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金融工程與財務管理26-wenkub.com

2026-06-14 07:33 本頁面

　　

【正文】 Inner control。這些制度內容一般包括總則、任職資格、崗位職權、職責、職務任免和管理、業績考核、工資福利待遇等方面。其主要職權：（1）參與年度財務決算，利潤分配，彌補虧損等方案和費用開支，籌資融資計劃的擬定；（2）參與資金使用和調度，貸款擔保，對外投資，產權轉讓資產重估等重大決策活動；（3）參與制定內部財務管理制度；（4）參與新項目投資可行性研究；（5）審核對外報送的財務報表、報告，確認其真實性、合法性和準確性；（6）按母公司的規定，對下列事項簽署審核意見：（7）訂立重大的經濟合同，提供貸款保證，債務擔保，資產抵押，對外投資范圍；限額使用現金，轉帳結算，處理不良資產；其主要簽署的事項。正因為如此，工作有更大的超脫性，財務總監有權了解、審核子公司的重大經營管理活動，子公司總經理（代表經營班子）有責任支持、配合財務總監職能工作的開展5 集團公司財務總監管理的內容基于上面認識，集團公司財務總監管理的內容進一步探討如下：先看看法律法規依據：(1) 新《會計法》以及《審計署關于內部審計的規定》、《會計工作基礎規范》等機關法律法規。財務總監有權了解財務主管主持的所有財務活動，而且后者還要定期向前者匯報。（3）雖然有的集團公司對財務部長的任免不必與所在的企業領導協商，完全可以直接委派、更換，但雙向負責違背命令統一原則。那么，下管一級的財務主管工作職能是什么呢？與財務總監的職能怎樣區分？在這種情況下，集團公司一般會制訂有《財務主管輪崗管理規定》；其主要內容是要求財務主管依據集團公司的財務制度開展所在二級單位的財務工作，這就很明確地規范了財務主管的工作職能。正因為如此，財務總監的工作不受財務部門的干擾，其編制屬于內部審計部，組織行政上接受內審部經理領導，其職能除從總會計師那里接受外，還要從內審部經理那里接受內部審計的職能。由于財務總監獨立開展工作，重大問題有直接對集團公司總經理負責和匯報的權利和義務，集團公司總經理根據特殊情況需要，可直接過問財務總監的工作，從這點講下派的財務總監也是總經理的助手，但除非特殊情況，根據分層管理原則，財務總監日常工作由總會計師和內審部經理組織、領導。（7）財務總監依據新《會計法》統一的會計制度、《審計法》、集團公司規章制度獨立開展工作，接受總會計師及內審部賦予的職權，同時對對應的職責負責。（3）總會計師作為總經理的助手發揮參謀作用，提供專業建議和業務指導，同時行使總經理（直線主管）在財務管理方面授予的直線權力，組織領導集團公司的財務管理、成本管理、核算管理、會計核算和會計監督等方面的工作，也即財務部門的業務受總會計師組織、領導，同樣，內部審計部中有關財務控制及會計監督這方面的業務也受總會計師組織、領導。3 新的財務監控機制設想根據上面的分析，集團公司的財務控制和會計監督機制可調整如下：(1) 各級財務部門首先必須作好財務控制和會計監督工作，這項職能工作的權力，由新《會計法》這一法律賦予，具體職能的開展由《會計法》及統一的會計制度、集團公司相應的財務具體規定明確。從內部審計的職責來看，主要著眼整個集團公司的管理，其依據是集團公司的制度體系，比單純的財務審計范圍寬得多，但財務審計仍是其重點內容，內部審計部門也具有財務控制和會計監督的職能，這一職能是《審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》賦予的，是企業內部控制體系的重要組成部分，也是使新《會計法》中第4 章“會計監督”條款得以具體實施的一個保障。內部審計部門的工作職責內部審計是企業內部控制的另一條線，象集團公司這類的大中型國有企業一般設置內部審計部門。財務部門對財務控制、會計監督職責的承擔。” 第8條規定：“總會計師負責對本單位財會機構的設置和會計人員的配備，會計專業職務的設置和聘任提出方案，組織會計人員的業務培訓和考核，支持會計人員依法行使職權。因為，單位負責人是本單位執行《會計法》的責任主體，由于單位負責人并不負責具體的會計工作，他的這部分責任只能通過內部委托授權關系，和制定內部規章制度加以明確和落實，正因為這樣，單位負責人必須強化這種責任下放的委托授權的接受對象。還要負責對所有子公司的財務管理監控。集團公司如何開展對子公司的財務控制和會計監督？從目前的企業集團運營實踐看，方式有所不一，如財務總監派出、財務主管派出和輪崗、成立內部審計、稽查部門等等，可以說，模式多種多樣。我國在1994年《公司法》頒布之前，已開始在石油、化工、冶金、機械及電子行業進行企業集團試點，但真正推行還是在《公司法》頒布之后，而且從推行效果來看，處于沿海發達省市要好于內部省市，一些新興行業、規模中小的企業集團要普遍好于上述行業中成立較早的企業集團。企業集團內部控制體系中的財務總監派出管理機制研究孫東川張彩江羅鋼徐詠梅① 鄭建國②*本文屬于國家自然科學基金重點項目“過程系統技術與

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