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財務會計與資金管理知識分析(已修改)

2026-07-02 01:56 本頁面

　

【正文】第二章貨幣資金第一節現金第二節銀行存款第三節其他貨幣資金第一節現金一、現金的管理（一）現金的定義及特征貨幣資金是指企業的生產經營資金在周轉過程中處于貨幣形態的那部分資金。貨幣資金包括現金、銀行存款和其他貨幣資金三個部分。會計上的現金有狹義現金和廣義現金之分。我國的會計慣例是狹義與廣義的現金概念并存。本章中的現金為狹義的現金概念。現金作為貨幣資金的重要組成部分，具有如下特征：（1）貨幣性（2）通用性（3）流動性現金是企業資產中流動性最強的貨幣性資產。流動性主要就是指資產轉換成現金或負債到期清償所需的時間，亦指企業資源及負債接近現金的程度。（二）現金的使用范圍與庫存現金限額現金的使用范圍《現金管理暫行條例》規定了在銀行開立賬戶的企業可以用現金辦理結算的具體經濟業務。這些經濟業務包括的具體方面詳見教材相關內容企業的庫存現金的最高限額3天至5天的日常零星開支所需的現金。邊遠地區和交通不便地區的企業庫存現金可多于5天，但最多不能超過15天的日常零星開支。每日的現金結存數超過的部分應當及時送存銀行如需增加或減少庫存限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。（三）現金的內部控制現金的流動性決定了現金內部控制的必要性?，F金的內部控制包括如下幾個方面內容：（1）實行職能分開原則。（2）現金收付的交易必須有合法的原始憑證。（3）建立收據和發票的領用制度。（4）加強監督與檢查。（5）企業的出納人員應定期進行輪換，不得一人長期從事出納工作。二、現金的序時核算現金的序時核算是指根據現金的收支業務逐日逐筆地記錄現金的增減及結存情況。它的方法是設置與登記現金日記賬?，F金日記賬一般采用收入、付出及結余三欄式格式，見表2—1。三、現金的總分類核算（一）現金核算的憑證發生收付業務取得原始憑證送交財會部門進行認真審核填制收付憑證辦理現金收支出納加蓋戳記款項已經收付憑證審核簽證據以登記賬簿收款憑證和付款憑證是用于現金和銀行存款收付業務核算的依據。為了避免填制憑證和記賬的重復，在實際工作中，對于從銀行提取現金，或將現金存入銀行時，應按照收付款業務涉及的貸方科目填制記賬憑證。（二）科目設置及賬務處理設置“庫存現金”科目。借方登記現金收入數，貸方登記現金的付出數，余額在借方，反映庫存現金的實有數。在實際工作中，一般是把現金收付款憑證按照對方科目進行歸類，定期（10天或半月）填制匯總收付款憑證，據以登記庫存現金總賬科目。（三）備用金的核算備用金是指企業預付給職工和內部有關單位用作差旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷的款項。有關備用金的預借、使用和報銷的手續制度基本內容詳見教材相關內容備用金的總分類核算應設置“其他應收款”科目，它是資產類科目，用來核算企業除應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項。在備用金數額較大或業務較多的企業中，可以單獨設置“備用金”科目進行核算。備用金的明細分類核算一般是按領取備用金的單位或個人設置三欄式明細賬。有的企業為了簡化核算手續，用借款單的第三聯代替明細賬，報銷和交回現金時，予以注銷。備用金的管理辦法一般有兩種：一是隨借隨用、用后報銷制度（例2—3，例2—4）二是定額備用金制度（例2—5，例2—6，例2—7）例2—3華聯實業股份有限公司行政管理部門職工王剛，207年6月8日因公出差預借備用金350元，實際支出200元，經審核應予以報銷，剩余現金150元交回財會部門。預借時，應根據審核的借款單填制現金付款憑證，會計分錄如下：借：其他應

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