國家電網(wǎng)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)指南-wenkub

　

【正文】 的主要原因；支持的審計(jì)證據(jù)應(yīng)保證充分、客觀、相關(guān)和合法性；問題定性準(zhǔn)確；違反相關(guān)政策、法規(guī)和制度的依據(jù)要詳實(shí)具體，做到文號準(zhǔn)確，條款完整，層次清晰，引用法規(guī)依據(jù)依次為國家電網(wǎng)公司管理制度、國家政策法規(guī)和被審計(jì)單位內(nèi)部管理制度；處理意見應(yīng)明確并具有可操作性。第四十四條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)通過對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理、重大經(jīng)營決策、電力銷售和工程管理等方面內(nèi)部控制的測評,簡述被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全性和有效性情況。（二）簡述被審計(jì)負(fù)責(zé)人主要經(jīng)營業(yè)績。第四十一條 審計(jì)報(bào)告一般應(yīng)包括導(dǎo)言、綜合情況介紹（主要包括被審計(jì)單位和被審計(jì)負(fù)責(zé)人的基本情況、任期內(nèi)主要經(jīng)營業(yè)績和內(nèi)外部審計(jì)情況等）、內(nèi)部控制測評、重大經(jīng)營事項(xiàng)及其風(fēng)險(xiǎn)分析、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題、審計(jì)建議等內(nèi)容。被審計(jì)單位參加會議的可以包括：單位領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人等。第三十七條 審計(jì)組應(yīng)建立現(xiàn)場審計(jì)總結(jié)制度。審計(jì)組長應(yīng)通過碰頭會調(diào)整落實(shí)工作重點(diǎn)，確保工作質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，把握工作進(jìn)度。第三十五條 審計(jì)組應(yīng)建立定期碰頭會制度。審計(jì)組長作為最終復(fù)核人，應(yīng)對涉及審計(jì)報(bào)告的重要工作底稿逐一認(rèn)真復(fù)核，對不符合要求的審計(jì)工作底稿應(yīng)責(zé)成有關(guān)人員重新編制。審計(jì)工作記錄和審計(jì)工作底稿一般由小組長、主審、審計(jì)組長實(shí)行三級復(fù)核。審計(jì)工作底稿中所引用的政策依據(jù)，應(yīng)寫明文件的全稱、文號、生效日期及有關(guān)條款內(nèi)容。第三十條 審計(jì)工作底稿是審計(jì)組內(nèi)部使用的文件（不需被審計(jì)單位簽署意見），主要記錄審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題以及需要在審計(jì)報(bào)告中予以披露的事項(xiàng)。審計(jì)工作記錄應(yīng)征求被審計(jì)單位和相關(guān)人員的意見，并取得其簽章。審計(jì)工作記錄和審計(jì)工作底稿編制電子文檔，填寫內(nèi)容欄統(tǒng)一使用“仿宋、小四號”字體、不加粗。第二十七條 審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時，應(yīng)結(jié)合審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)和發(fā)生情況，選擇適當(dāng)?shù)某闃臃椒ā５诙臈l 審計(jì)組應(yīng)要求被審計(jì)單位積極配合審計(jì)組的工作，及時詳盡地提供資料，對審計(jì)組詢證的事項(xiàng)及時給予解釋說明，對審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿應(yīng)及時簽證并發(fā)表意見，積極協(xié)調(diào)審計(jì)延伸單位配合審計(jì)工作，為審計(jì)組提供必要的工作和生活條件等。（五） 宣布審計(jì)組工作紀(jì)律。介紹審計(jì)的依據(jù)、目的、范圍、重點(diǎn)。第二十一條 審計(jì)組正式進(jìn)點(diǎn)前，審計(jì)組長應(yīng)組織召開審計(jì)組內(nèi)部審前會議，組織審計(jì)組人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策、法規(guī)及審計(jì)軟件，學(xué)習(xí)、討論審計(jì)實(shí)施方案，強(qiáng)調(diào)審計(jì)分工及工作要求，宣布審計(jì)工作紀(jì)律等。第十九條 審計(jì)實(shí)施方案經(jīng)審計(jì)組長審定同意，報(bào)公司審計(jì)部門備案后實(shí)施。第三節(jié) 制定審計(jì)實(shí)施方案第十六條 主審負(fù)責(zé)在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，按照《國家電網(wǎng)公司審計(jì)質(zhì)量控制辦法》第二十三條有關(guān)要求，草擬審計(jì)實(shí)施方案。第十五條 審前調(diào)查結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)向公司審計(jì)部門提交審前調(diào)查報(bào)告。（六）任期內(nèi)接受外部審計(jì)（含公司組織的審計(jì)）的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見，以及落實(shí)審計(jì)意見情況報(bào)告。（二）上報(bào)國資委的企業(yè)基礎(chǔ)資料。審計(jì)組應(yīng)對被審計(jì)單位主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施分析性復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注各項(xiàng)指標(biāo)的異常波動和指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)水平的變化，并形成審計(jì)記錄，在現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施時進(jìn)一步調(diào)查落實(shí)。第十條 審計(jì)組長應(yīng)抽選熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì)人員組成審前調(diào)查組，主審、各審計(jì)小組長應(yīng)參加審前調(diào)查。審計(jì)小組長應(yīng)由熟悉本小組相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)并具有一定的組織協(xié)調(diào)能力的人員擔(dān)任。財(cái)務(wù)收支組主要負(fù)責(zé)審計(jì)核實(shí)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的健全和有效性，財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性，財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實(shí)性，資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營績效情況等。第七條 審計(jì)組長應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目具體情況，在審計(jì)組內(nèi)設(shè)若干審計(jì)小組。主審由審計(jì)組長指定，對審計(jì)組長負(fù)責(zé)。審計(jì)組長的主要職責(zé)是：全面負(fù)責(zé)項(xiàng)目審計(jì)工作。審計(jì)組的設(shè)立按照《國家電網(wǎng)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》第二章第十六條執(zhí)行。第二條 本業(yè)務(wù)指南適用于網(wǎng)、省公司主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目。因此，該指南一方面對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本程序和方法、確定審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)的基本原則，以及審計(jì)質(zhì)量控制的基本要求等通用性內(nèi)容做了統(tǒng)一要求；另一方面以網(wǎng)、省公司主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目為例，對于上述原則和要求，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中的具體運(yùn)用做了詮釋。國家電網(wǎng)公司部門文件審計(jì)〔2006〕17號關(guān)于印發(fā)《國家電網(wǎng)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)指南（試行）》的通知公司各單位、各審計(jì)派出機(jī)構(gòu)：為了規(guī)范公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，根據(jù)《國家電網(wǎng)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》和《國家電網(wǎng)公司審計(jì)質(zhì)量控制辦法》，制訂了《國家電網(wǎng)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)指南（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真組織學(xué)習(xí)。各單位在開展本單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中可參照執(zhí)行。第三條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基本程序，遵循《國家電網(wǎng)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》和《國家電網(wǎng)公司審計(jì)質(zhì)量控制辦法》的有關(guān)規(guī)定。第五條 審計(jì)組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。統(tǒng)一協(xié)調(diào)審計(jì)資源，選配具有相關(guān)業(yè)務(wù)專長的審計(jì)人員組成審計(jì)組；協(xié)調(diào)審計(jì)組內(nèi)部、審計(jì)組與被審計(jì)單位之間的關(guān)系，確保審計(jì)項(xiàng)目工作進(jìn)度；組織審前調(diào)查，審定審計(jì)實(shí)施方案和審計(jì)報(bào)告，并對審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量負(fù)責(zé)；組織項(xiàng)目總結(jié)等。主審應(yīng)由具有相關(guān)專業(yè)知識和較豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，并具有較強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)和文字能力的審計(jì)人員擔(dān)任。區(qū)域電網(wǎng)公司、省（市）電力公司主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，一般應(yīng)在審計(jì)組內(nèi)設(shè)立綜合協(xié)調(diào)、重大經(jīng)營決策、財(cái)務(wù)收支、工程投資管理、電力銷售管理等審計(jì)小組。工程投資管理組主要負(fù)責(zé)審計(jì)工程管理方面內(nèi)部控制制度的健全性、有效性；檢查工程管理過程控制的合規(guī)性等。審計(jì)小組長受審計(jì)組長的委托，全面負(fù)責(zé)本小組的審計(jì)工作。第十一條 審前調(diào)查內(nèi)容應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)，并按照《國家電網(wǎng)公司審計(jì)質(zhì)量控制辦法》第二十一條執(zhí)行。第十四條 審前調(diào)查應(yīng)查閱的主要資料：（一）查看被審計(jì)單位黨組會議、總經(jīng)理辦公會議、專題會議等重要會議紀(jì)要和記錄，全面了解被審計(jì)負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)作出的重大經(jīng)營決策事項(xiàng)。（三）被審計(jì)單位任期內(nèi)各年度工作總結(jié)、職代會報(bào)告。（七）各小組按分工，了解有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)的管理模式、核算體制，搜集現(xiàn)行的主要管理制度，以及內(nèi)部控制主要措施。審前調(diào)查報(bào)告的主要內(nèi)容：（1）審前調(diào)查的主要內(nèi)容及調(diào)查結(jié)果。第十七條 審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審前調(diào)查情況，按照與被審計(jì)單位重要經(jīng)營事項(xiàng)相關(guān)程度，確定延伸審計(jì)單位。審計(jì)實(shí)施方案在報(bào)備前，審計(jì)組長應(yīng)專題向公司審計(jì)部門匯報(bào)。第四節(jié) 實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)第二十二條 審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后，應(yīng)召開進(jìn)點(diǎn)會議。（二） 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員述職。（六） 審計(jì)組組織現(xiàn)場民主測評。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)實(shí)施方案開展審計(jì)工作，完成審計(jì)證據(jù)的收集，審計(jì)工作記錄和審計(jì)工作底稿的編寫，及時與被審計(jì)單位交換意見，取得意見簽署等。常用的抽樣方法有統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣。第二十九條 審計(jì)工作記錄是審計(jì)人員在工作中對各種有價值的情況所做的事實(shí)記錄，是審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿的橋梁。如被審計(jì)單位和相關(guān)人員對審計(jì)工作記錄中有關(guān)事項(xiàng)有不同意見，應(yīng)要求其附相關(guān)說明材料。審計(jì)工作底稿主要依據(jù)審計(jì)記錄進(jìn)行編制，審計(jì)工作底稿的主要附件是對應(yīng)的審計(jì)記錄。特別要注意引用法規(guī)依據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)的適用性，包 括時間上是否匹配，以及適用層次是否匹配（原則上優(yōu)先引用上一級單位的制度規(guī)定）。重要的審計(jì)工作底稿應(yīng)召開審計(jì)組會議集體審定。第三十三條 審計(jì)組應(yīng)建立審計(jì)質(zhì)量控制責(zé)任制，明確組長、主審、小組長、組員的工作職責(zé)，實(shí)行一級對一級負(fù)責(zé)。審計(jì)小組長應(yīng)每天下班前了解組內(nèi)人員工作進(jìn)展情況，以及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題。對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題或線索，審計(jì)組應(yīng)共同研究，制定出更詳實(shí)的實(shí)施方案。在現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)及時總結(jié)現(xiàn)場審計(jì)工作，主要包括檢查審計(jì)實(shí)施方案，特別是審計(jì)重點(diǎn)的落實(shí)情況，檢查審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿是否完整、充分、相關(guān)、合規(guī)，檢查是否取得被審計(jì)單位和相關(guān)人員的簽證，總結(jié)現(xiàn)場審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)和不足等。第三十九條 審計(jì)組應(yīng)按照《國家電網(wǎng)公司審計(jì)檔案管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，建立審計(jì)檔案歸集保管制度，明確檔案歸集保管責(zé)任人。第四十二條 導(dǎo)言部分應(yīng)說明審計(jì)依據(jù)、現(xiàn)場審計(jì)工作起止時間、審計(jì)時段、審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式等。同時，對任期前、任期內(nèi)被審計(jì)單位主要經(jīng)營指標(biāo)進(jìn)行橫向和縱向比較分析,客觀反映任職前后被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化趨勢。第四十五條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)對重大經(jīng)營事項(xiàng)及其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，重點(diǎn)闡述被審計(jì)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)重大經(jīng)營決策的總體情況（包括事項(xiàng)內(nèi)容，決策依據(jù)、程序，結(jié)果等）,以及存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（包括任期內(nèi)所做決策產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，前任決策遺留的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及被審計(jì)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)采取的補(bǔ)救措施、效果等）。第四十七條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出可操作性和前瞻性的建議，包括對被審計(jì)單位和國家電網(wǎng)公司經(jīng)營管理方面存在的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)建議。復(fù)核的主要內(nèi)容包括：對照工作方案，檢查審計(jì)工作是否達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)，審計(jì)報(bào)告反映內(nèi)容是否全面；檢查審計(jì)證據(jù)是否充分、審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)，特別要重視被審計(jì)單位的不同意見；檢查審計(jì)報(bào)告對有關(guān)事項(xiàng)的歸納是否恰當(dāng)，成績與問題的認(rèn)定是否客觀，是否存在不夠協(xié)調(diào)、相互矛盾之處等。審計(jì)組應(yīng)認(rèn)真梳理、研究對方的意見，并對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改，形成修改稿，送公司審計(jì)部門審定。在規(guī)定期限內(nèi)對方?jīng)]有反饋意見的，視同無異議。此外，審計(jì)組應(yīng)做好項(xiàng)目總結(jié)工作，并向公司審計(jì)部門提交項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告。第四章 審計(jì)的主要內(nèi)容第五十三條 審計(jì)內(nèi)容的確定應(yīng)體現(xiàn)“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)，以總部為龍頭、以重大經(jīng)營決策為中心”的原則。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等要素。具體表現(xiàn)為重大經(jīng)營決策、財(cái)務(wù)收支、工程投資管理、電力銷售管理等審計(jì)小組在各自審計(jì)范圍內(nèi)，測試和評價被審計(jì)單位的相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，最后由綜合協(xié)調(diào)小組負(fù)責(zé)匯總和綜合評價。審計(jì)實(shí)施階段，按照審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)重點(diǎn)，選取關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，適當(dāng)擴(kuò)大內(nèi)部控制測試的范圍及樣本量，對有關(guān)重要業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評價。若審計(jì)組認(rèn)為被審計(jì)單位的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)是可接受的，應(yīng)考慮在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行較為詳細(xì)的內(nèi)部控制測試和評價，并寫入審計(jì)實(shí)施方案。評價的標(biāo)準(zhǔn)是由被審計(jì)單位管理層負(fù)責(zé)制定的，內(nèi)部審計(jì)人員要確定管理層是否已經(jīng)建立標(biāo)準(zhǔn)以及這些標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)。（二） 符合性測試根據(jù)測試工作底稿的內(nèi)容要求進(jìn)行逐項(xiàng)抽樣測試。對于差異性較大的樣本，按照樣本類別進(jìn)行分層抽樣，在分層的同時考慮類別的重要性；會計(jì)簿記類樣本以月份為單位進(jìn)行抽樣。測試的結(jié)果可以分為兩種：定量描述和定性描述。（三） 評分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)部控制評價一般涉及9個業(yè)務(wù)模塊：籌資、投資、物資采購、工程建設(shè)、固定資產(chǎn)、電力營銷、購電、管理費(fèi)用、工資福利。對于定量描述的，以該項(xiàng)測試內(nèi)容的滿分與符合率的乘積作為測試評分；對于定性描述的，根據(jù)描述的內(nèi)容設(shè)置分?jǐn)?shù)檔次，根據(jù)對應(yīng)的分?jǐn)?shù)檔次確定測試得分；控制點(diǎn)中的各分項(xiàng)內(nèi)容得分之和便是該控制點(diǎn)的測試得分，滿分統(tǒng)一為10分。整個業(yè)務(wù)模塊的權(quán)重合計(jì)為10。建議書根據(jù)評價類型不同，可以分為管理建議書和審計(jì)建議書。第二節(jié) 重大經(jīng)營決策審計(jì)第六十六條 企業(yè)重大經(jīng)營決策是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間做出的對企業(yè)當(dāng)前乃至今后的發(fā)展有著極其重要和深遠(yuǎn)影響的經(jīng)營決策，包括企業(yè)重大投資、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、出借資金、大額采購合同、重大資產(chǎn)處置和企業(yè)改制重組（收購、兼并、出售、拍賣）等經(jīng)營決策行為。（四）重大資產(chǎn)處置、企業(yè)改制、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等行為的審批程序、操作方式和對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響情況等，有無造成企業(yè)損失或國有資產(chǎn)流失問題。需要搜集查閱的主要資料有：（1）被審計(jì)單位相關(guān)基本情況資料，主要包括企業(yè)基礎(chǔ)材料、產(chǎn)權(quán)報(bào)告、內(nèi)部控制制度匯編等；（2）審計(jì)期間各種會議紀(jì)要和專題報(bào)告，主要包括黨組會議紀(jì)要、總經(jīng)理辦公會議紀(jì)要、投資風(fēng)險(xiǎn)管理委員會及預(yù)算管理委員等專業(yè)委員會會議紀(jì)要，職代會報(bào)告，年度工作總結(jié)、經(jīng)濟(jì)活動分析等各種專題報(bào)告；（3）相關(guān)會計(jì)資料，財(cái)務(wù)預(yù)算、決算報(bào)告，會計(jì)報(bào)表等；（4）審計(jì)機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告等。主要包括對外投資調(diào)查表、對外借款明細(xì)表、對外擔(dān)保明細(xì)表、委托貸款明細(xì)表等。此外，在審計(jì)實(shí)施進(jìn)展中進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，主要途徑有：（1）進(jìn)一步查閱相關(guān)會計(jì)資料（如：長短期投資、往來款項(xiàng)、在建工程、固定資產(chǎn)等明細(xì)賬），查找領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)作出的重大經(jīng)營決策事項(xiàng)；（2）從財(cái)務(wù)收支審計(jì)等其他項(xiàng)目審計(jì)中反饋隱蔽的重大經(jīng)營決策線索；（3）通過與企業(yè)有關(guān)人員談話等方法。測試和評價的程序、步驟和方法可參照本指南第四章第一節(jié)相關(guān)內(nèi)容執(zhí)行。主要審查是否經(jīng)過科學(xué)的論證、是否在充分收集各種情報(bào)和分析預(yù)測的基礎(chǔ)上進(jìn)行了可行性分析；檢查決策的實(shí)際執(zhí)行情況，以及取得的實(shí)際效益情況。（二） 投資審批程序的合規(guī)性，手續(xù)是否齊全，有無違反國家產(chǎn)業(yè)政策、法規(guī)及國家電網(wǎng)公司相關(guān)規(guī)定的行為。（二）調(diào)查了解投資決策程序和相關(guān)內(nèi)部控制制度，編制投資決策實(shí)施流程圖，標(biāo)注關(guān)鍵控制點(diǎn)。（四）審查投資項(xiàng)目的收益和風(fēng)險(xiǎn)情況。（二）對外擔(dān)保業(yè)務(wù)的合規(guī)性，有無違反國家政策、法規(guī)及國家電網(wǎng)公司管理規(guī)定的行為。（二）查閱相關(guān)制度，編制擔(dān)保決策和實(shí)施流程圖，標(biāo)注關(guān)鍵控制點(diǎn)。重點(diǎn)關(guān)注：擔(dān)保對象、擔(dān)保比例是否合規(guī)、擔(dān)保申請人條件是否具備、擔(dān)保和反擔(dān)保合同簽訂情況、擔(dān)保費(fèi)收取情況等事項(xiàng)。審查中，抽樣重點(diǎn)考慮的因素有：資本紐帶關(guān)系、擔(dān)保金額、被擔(dān)保方主營業(yè)務(wù)情況和償債能力、反擔(dān)保措施的安全情況、是否發(fā)生法律糾紛、 或連帶損失及或有損失等因素。（四）檢查對外出借資金收益情況，有無多收或少收利息現(xiàn)象。側(cè)重于出借資金項(xiàng)目的審批、發(fā)放、回收等具體環(huán)節(jié)的合規(guī)性，控制措施的健全情況。可通過延伸現(xiàn)場審計(jì)調(diào)查或要求提供近期財(cái)務(wù)報(bào)表等方式，調(diào)查借款是否按規(guī)定用途實(shí)際使用，了解借款單位的財(cái)務(wù)狀況和盈利能力，評估其償還能力，并對貸款風(fēng)險(xiǎn)和收益做出基本評價。（二）委托理財(cái)日常操作管理的規(guī)范性。（三）抽樣對委托理財(cái)決策和操作程序進(jìn)行穿行測試，對相關(guān)內(nèi)部控制制度的建立健全與執(zhí)行效果作出評價。（五）審查委托理財(cái)當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)情況。（二）資產(chǎn)處置、改制審批手續(xù)齊全情況。（二）對資產(chǎn)處置、改制、轉(zhuǎn)讓