國家電網公司經濟責任審計業務指南-全文預覽

　　

【正文】 ）根據測試、檢查、分析結果，確定審計重點。第三節 財務收支審計第八十一條 財務收支審計應圍繞經濟責任履行情況開展，通過內部會計控制情況檢查、財務與其他經營信息的分析性復核等審計程序，驗證企業財務狀況和經營成果等相關財務信息的真實性，并為其它審計小組提供審計線索與查證服務，為總體評價提供支撐。（三）檢查資產處置、改制、轉讓實施環節規范的規范性，有無違規操作現象。（四）資產處置、改制過程的規范性，國有資產保全情況等。實施中，抽樣考慮的主要因素有：委托理財金額大小、理財項目的風險高低、實際收益情況（實際收益同預期相差大或造成損失的理財項目列為重點）、當前市場行情如何、回收情況及減值準備等因素。（四）審查委托理財實際收益情況。第七十八條 委托理財審計實施：（一）調查了解發生的委托理財明細項目和整體狀況。實施中，抽樣考慮的主要因素有：資本紐帶關系、出借資金金額大小，借款期長短，按期還款情況、有無頻繁展期、出借資金用途、壞賬準備計提情況等。主要包括：有無違反規定對不允許出借資金的單位貸款現象，出借資金合同和擔保措施完善情況，出借資金的回收情況，出借資金展期是否補簽協議等，是否按國家規定利率收取利息（扣除手續費），收益確認是否合規等。（二）查閱相關內部控制制度，了解對外出借資金業務流程，編制決策、審批、實施流程圖，并標注關鍵控制點。（二）對外出借資金業務的合規性，有無違反國家政策法規及主管單位規定的行為。實施中，可采取現場調查和保送財務報表等資料進行分析性復核等方式。重點關注有無擔保風險測評機制，執行如何、擔保日常管理情況（業務臺賬制度、跟蹤監督制度、財務報告制度、擔保備案制度、擔保審計制度等）。（四）擔保收費的合規性。審計實施中，確定抽樣重點考慮的主要因素有：投資金額的大小、投資項目（主要考慮其風險性）、投資收益情況（效益差或造成重大損失列為重點）、項目跨期及現行情況（長時期停滯或終止列為重點）、減值準備情況等。檢查決策程序的合規性、內部控制制度執行情況，并對投資決策內部控制制度的建立與執行效果作出評價。（四） 實際收益和風險情況如何，有無因違反決策程序或決策失誤造成重大損失和浪費，是否存在較大的潛在風險，風險控制措施是否健全有效等。要在證實對外投資、擔保、借款等決策事項存在性的基礎上，認真分析是否具有現實風險或者潛在風險，并檢查是否采取有效控制措施。主要審查決策程序是否符合國家或企業內部規定的程序、是否存在濫用職權、獨斷專行、暗箱操作等方面。主要是涉及主要審計事項方面的國家法規政策、國家電網公司制度規定。審計重點的確定主要考慮內部控制制度初評結果、項目規模、項目當前發展狀況、項目產生的影響（損失、效益和潛在風險），以及項目關聯方的經營和財務狀況等因素。測試和評價的程序、步驟和方法可參照本指南第四章第一節相關內容執行。第六十九條 在審前調查階段，重大經營決策小組應重點完成以下工作：（一）調查了解企業基本情況及重大經營決策相關事項。（二）對外擔保、對外借款和委托理財等經濟行為的決策程序、風險控制及其對企業的影響情況。評價結果應與被評價企業做進一步的溝通及反饋。評價報告是對評價過程的總結，并對評分結果進行定性和定量分析。確定關鍵控制點權重的關鍵是要考慮模塊內各關鍵控制點的重要性大小。每個業務模塊分解為若干個關鍵控制點，根據每個關鍵控制點的測試評分，經一定方法計算出整個業務模塊的整體測試評分。總抽取得樣本數。樣本對象為可發生多次的單據等：樣本按照年度實際發生數的一定比例抽取。測試工作底稿和對應的測試記錄表的編號應該建立對應關系，便于索引和檢查。第六十四條 內部控制測試和評價選取測試的范圍和重點包括：籌資計劃的編制及審批；各類重大投資、擔保、資金運作的決策和審批；大宗物資采購的審批和招投標管理，重大工程項目立項審批和工程管理；大型固定資產購買審批和管理；重大電力銷售合同的審批、電價執行、線損管理、電費回收；購電計劃的制訂和執行；工資及福利的審批和執行等。第六十二條 內部控制測試和評價的主要關注點包括：被審計單位現行內部控制制度，是否符合合法、合理原則，目標性原則，授權分權原則，職務分管控制原則，業務程序標準化原則，檢查核對原則和效益原則；內部控制制度是否全面、完善、有效；制度與制度、制度與部門、部門與部門、部門與個人之間是否協調有序，有無不按程序或越權的行為；部門與部門之間有否橫向制約程序；各職能部門是否嚴格執行規定的內部控制制度；各種制度的執行結果是否達到預期目的。審前調查結束后，綜合協調小組向主審提交內部控制初步評價報告，以及對審計實施階段審計重點的建議，供主審編制審計方案時參考。審計人員在審計過程中需關注與本次審計業務有關的重要內部控制情況，進行測試并作出評價、提出改進建議，但不承擔建立健全內部控制的責任。其目的，一是查明被審計單位的各項控制措施是否真實地存在于業務經營和財務活動中；二是查明工作人員在實際執行過程中是否確實遵守內部控制制度的規定；三是查明控制本身是否發揮既定作用，有無不完善、不合理之處。審計內容一般應包括：內部控制審計、重大經營決策審計、財務收支審計等、電力銷售管理審計、工程投資管理審計等。第五十二條 審計組應按照國家電網公司審計檔案管理的有關規定，做好審計檔案的收集、整理和移交工作。審計報告經審計組長簽字后，連同上述兩份反饋意見，以及審計組對反饋意見采納情況的說明，報公司審計部門。公司審計部門對審計報告提出修改建議，供審計組參考。與被審計單位至少兩次非正式交換意見。對于與被審計負責人經濟責任無直接重大影響的相關業務管理事項，可在審計報告外另行擬定單獨報告，并與有關單位和相關部門進行溝通。其中：對發現的有關問題按照性質、業務類別進行歸納；事實闡述要簡明清晰，明確界定事情發生的各關鍵時點。（三）簡述任期內接受包括政府審計、社會審計、內部審計，稅務稽查，價格檢查等情況，重點披露內外部檢查結論和整改情況。第四十三條 審計報告應簡要介紹被審計單位和被審計負責人的基本情況，一般應包括以下三方面內容:（一）概述被審計單位的名稱、性質、隸屬關系、企業成立時間及歷史沿革、企業組織機構設置、經營范圍及業務規模、財務狀況，以及被審計負責人姓名、職務、任職時間、主要工作職責等。第三章 審計報告第四十條 審計組應遵照《國家電網公司經濟責任審計辦法》第三十三條和《國家電網公司審計質量控制辦法》第四十六條至第四十八條有關規定撰寫審計報告。在現場審計結束前，應就審計結果與被審計單位初步交換意見。審計組向被審計單位借閱的資料、文件應登記備案，使用后應及時歸還被審計單位。小組長應在碰頭會上匯報工作進展情況，特別是審計實施方案中確定的重點工作的進展情況。審計組長應將審計人員在審計中發現的重大違紀違規問題及時向公司審計部門匯報。其中，對審計事項的發生原由、起止時間、發生過程和結果等應詳細復核，以便于合理界定被審計負責人的責任；對所引用法規依據的文件名稱、文號和有關條款具體內容等應重點復核。復核工作主要是檢查審計證據和審計事項的客觀性、相關性、充分性及合規性。個別審計工作底稿也可直接依據審計證據編制。審計工作記錄所附的被審計單位提供的審計證據（如文件、憑證、表格的復印件、自制的審計證據等），應要求被審計單位加蓋單位公章或者部門公章予以核實、確認。審計工作記錄不要求對審計事項作出定性結論，但要求一事一記錄。第二十八條 審計人員應按照《國家電網公司審計質量控制辦法》第三十六條至第三十九條的有關規定，以及公司審計部門的相關具體要求，編制審計工作記錄和審計工作底稿。第二十六條 審計人員應按照《國家電網公司審計質量控制辦法》第二十八條至第三十五條的有關規定取得審計證據。被審計單位出具的書面承諾應由其法定代表人和財務負責人簽章，并于現場審計工作結束前收回備案。（四） 提出配合審計的具體要求。進點會一般由審計組長主持，會議議程一般應包括以下內容：（一） 宣讀審計通知。但審計方案的重大調整應經審計組長同意后，報公司審計部門備案。第十八條 審計組應以檢查被審計負責人履行經濟責任情況為中心，結合被審計單位實際情況，確定審計的主要內容和審計重點，并在審計實施方案中予以明確。（3）下一步審計的重點和難點分析。（九）各小組根據情況，調閱部分會計資料或其他基礎資料進行重點抽查。（五）任期內各年度會計決算報表及其分析報告，中介機構出具的審計報告及管理建議書。查看黨組（黨委）會議記錄的審計人員應是中共黨員。第十三條 審計組在審前調查中應將需調查了解的主要內容編制成電子表格，要求被審計單位填制。一般情況下，經濟責任審計應開展審前調查工作。第八條 審計組長應選配好各審計小組長。重大經營決策組主要負責審計被審計單位重大經營事項的內部控制情況、決策程序、決策效果和風險分析等。協助組織審前調查，并起草審前調查報告和審計實施方案；協助審計組長組織開展現場審計工作，控制審計工作進度和審計工作質量；起草審計報告和項目總結等。第六條 經濟責任審計項目應設立主審。審計組長應由全面熟悉審計業務、具有較豐富審計工作經驗和較強組織、溝通協調能力的審計人員擔任。第二章 組織方式和工作要求第一節 組成審計組，明確分工第四條 公司審計部門應根據審計工作計劃，及時設立項目審計組（以下簡稱“審計組”）。附件：國家電網公司經濟責任審計業務指南（試行）二○○六年十二月二十七日主題詞：經濟責任審計指南國家電網公司辦公廳 2006年12月28日印發國家電網公司經濟責任審計業務指南(試行)2006年12月目　　 錄第一章 總 則 5第二章 組織方式和工作要求 5第一節 組成審計組，明確分工 5第二節 組織審前調查 8第三節 制定審計實施方案 10第四節 實施現場審計 11第三章 審計報告 16第四章 審計的主要內容 20第一節　內部控制審計 21第二節 重大經營決策審計 28第三節 財務收支審計 38第四節 電力銷售管理審計 47第五節 工程投資管理審計 60第五章 經濟責任界定與審計評價 65第六章 附則 67國家電網公司經濟責任審計業務指南(試行)第一章 總 則第一條 為進一步規范國家電網公司（以下簡稱公司）所屬單位主要負責人經濟責任審計工作，保證審計質量，特制定本業務指南。鑒于各單位經營范圍和主營業務存在一定差異，主要負責人的經濟責任也有所不同。經濟責任審計工作涉及公司所屬各單位。執行中如有問題，請及時向公司審計部反映。有關業務審計的基本方法，參照公司印發的相應業務審計指南，并緊密結合客觀評價經營業績和準確界定經濟責任的要求，確定審計重點。公司審計部門指定審計組長。公司委托審計派出機構進行的經濟責任審計項目，審計組長原則上由派出機構主要負責人擔任。主審的主要職責是：協助審計組長全面完成項目審計工作。綜合協調組主要負責控制審計工作質量和進度，包括組織審前調查，擬定審計方案，定期匯總分析現場審計情況，檢查審計證據的充分性，以及審計工作記錄和審計工作底稿的完整性和規范性，擬定審計報告，協調審計組內部各小組之間的關系等。電力銷售管理組主要負責審計電力營銷內部控制制度的健全性、有效性；電力營銷各項指標的完成情況和營銷工作質量等。第二節 組織審前調查第九條 審前調查是制定審計實施方案和確定審計重點的基礎。第十二條 審前調查的主要內容有:（1）被審計單位和被審計負責人的基本情況；（2）任期內重大經營決策事項；（3）財務、營銷、工程等主要業務管理模式；（4）主要業務內部控制基本情況；（5）接受內外部審計、檢查情況；（6）財務狀況和經營成果的初步分析。查看以上有關會議資料需作記錄，重要事項做摘要。（四）任期內各年度企業產權關系報告。（八）各小組按分工，查閱有關部門各年度工作總結，年度及月度統計報表。（2）被審計單位經營管理狀況的初步分析結果，可能存在的重大風險。一般情況下，省會城市電力公司或售電量最大的供電公司，以及被審計負責人兼任董事長、總經理的單位應列為延伸審計單位。第二十條 審計組在實施審計過程中可以根據審計情況調整審計實施方案。審計組全體人員，被審計單位領導班子全體成員，本部職能部門主要負責人以及財務、審計部門的處級以上干部，所屬單位主要負責人等應參加審計進點會。（三） 被審計單位現任負責人講話。第二十三條 審計組應要求被審計單位對其所提供所有資料的真實性和完整性等事項做出書面承諾。第二十五條 審計組應按照“以總部為龍頭，以重大經營決策為主線”的工作思路，組織審計工作。當發現抽樣檢查結果異常或出現重大問題時，應適當增加樣本量，擴大延伸單位。審計工作記錄的要素主要包括:被審計單位和審計項目名稱、審計過程和方法、審計事項主要內容、審計人員編制日期、復核人員和復核意見、被審計單位意見及附件等。審計人員應對被審計單位或有關人員有異議的審計工作記錄進行核實，并在審計工作記錄上注明核實結果，對確有錯誤和偏差的應當重新編制。底稿與記錄可以一一對應、也可以依據多份審計記錄綜合編制一份工作底稿。第三十一條 審計組應按照《國家電網公司質量控制辦法》第三十九條、第四十條的有關規定，建立審計工作記錄和審計工作底稿分級復核制度。第三十二條 復核人員應按照《國家電網公司質量控制辦法》第四十一條的有關要求對審計工作記錄和審計工作底稿進行復核。第三十四條 審計組應建立重大事項報告制度，各審計小組在審計中發現重大問題，應及時向主審和審計組長報告。審計組長應定期召開有主審、小組長參加的碰頭會。第三十六條 審計組應建立資料登記備查制度。第三十八條 審計組應建立現場審計結束前初步交換意見制度。上述各種文書格式，參見公司《審計綜合管理軟件》中的范本。審計依據包括公司審計項目計劃