現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告-全文預(yù)覽

　　

【正文】 如此。(四)及時(shí)性 簡(jiǎn)潔是指應(yīng)該刪除那些與審計(jì)主題無(wú)關(guān)或無(wú)關(guān)緊要的詞語(yǔ)、句子和段落，并非意味著報(bào)告要簡(jiǎn)短，也并非意味著只用短句而不用長(zhǎng)句。 如果有必要或難以用恰當(dāng)?shù)脑~來(lái)取代，還應(yīng)作適當(dāng)?shù)淖⑨尅Ｇ苍~造句是寫作的基本功，用詞準(zhǔn)確與否是決定讀者能否正確理解報(bào)告內(nèi)容的一個(gè)關(guān)鍵因素。 修正報(bào)告應(yīng)該指明修改過(guò)的資料，對(duì)重大差錯(cuò)還需說(shuō)明修改的原因，修正報(bào)告應(yīng)該發(fā)送到所有接受過(guò)報(bào)告的人員。 以上這些標(biāo)準(zhǔn)已成為內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，尤其是最終審計(jì)報(bào)告的編寫者的共識(shí)，成為良好寫作的質(zhì)量特征。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的好壞是可以衡量的。 這種格式一經(jīng)確定，就應(yīng)該保持一致，不應(yīng)該經(jīng)常處于變化之中。 5．其他相關(guān)內(nèi)容 要準(zhǔn)確地表達(dá)被審查者所持的不同意見(jiàn)或觀點(diǎn)不是一件容易的事情。這部分主要說(shuō)明被審查者對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和缺陷所表述的與審計(jì)人員不同的意見(jiàn)和看法。只有這樣，才能使有權(quán)對(duì)之采取行動(dòng)的管理人員接受并將其付諸實(shí)施。審計(jì)報(bào)告所提出的審計(jì)建議應(yīng)該與審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在必然的聯(lián)系。原因——導(dǎo)致目前狀況的真實(shí)原因，即“為什么”。(3) 標(biāo)準(zhǔn)——所審計(jì)活動(dòng)適用的評(píng)判或?qū)徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)，即“應(yīng)該怎樣”； (1) 一份好的審計(jì)報(bào)告應(yīng)該準(zhǔn)確地說(shuō)明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的特征及其前因后果，并能夠反映“審計(jì)概念”的運(yùn)用過(guò)程，使報(bào)告的閱讀者認(rèn)同所反映的事實(shí)和意見(jiàn)。這要求內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)所報(bào)告的問(wèn)題或缺陷的真實(shí)性有充分的信心，所收集的證據(jù)有足夠的證明力并能夠合理地解釋其前因后果。但是，并非所有的消極審計(jì)發(fā)現(xiàn)都要寫入審計(jì)報(bào)告，因?yàn)橹挥心切?duì)組織有重大危害的問(wèn)題才會(huì)引起高層管理人員的關(guān)拄，才值得報(bào)告。 因此，好的審計(jì)發(fā)現(xiàn)不必編寫審計(jì)備忘錄，但可以在報(bào)告中適當(dāng)?shù)赜枰哉f(shuō)明。 這時(shí)，審計(jì)活動(dòng)才開(kāi)始真正步人現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)程，上升到一種有高度和深度的管理活動(dòng)、《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》指出，在適當(dāng)?shù)那闆r下，審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括審計(jì)人員的意見(jiàn)，這種意見(jiàn)應(yīng)該包括審計(jì)范圍內(nèi)的所有方面。 3．意見(jiàn)和結(jié)果 報(bào)告中的范圍和目的的說(shuō)明往往結(jié)合在一起，成為一個(gè)部分，并應(yīng)致力于使讀者明確該項(xiàng)審計(jì)．審查了什么，為什么審查這些活動(dòng)而沒(méi)有審查另外一些活動(dòng)。由于審計(jì)范圍受到審計(jì)目的、目標(biāo)和準(zhǔn)備工作結(jié)果的共同影響和制約，可能與年度審計(jì)計(jì)劃或最初擬定的范圍不一致。目的說(shuō)明應(yīng)該準(zhǔn)確，并可適當(dāng)具體一點(diǎn)。2．目標(biāo)(目的)和范圍 背景介紹可以簡(jiǎn)明扼要地說(shuō)明所審計(jì)的組織單位和活動(dòng)，描述其主要特征；說(shuō)明在報(bào)告之前對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)、意見(jiàn)(結(jié)論)和建議的有關(guān)情況，還可以說(shuō)明報(bào)告是否包括了審計(jì)的日程和所要求的答復(fù)。 下面，我們根據(jù)該“標(biāo)準(zhǔn)”的一般準(zhǔn)則和細(xì)則的一般要求，來(lái)說(shuō)明在大多數(shù)最終審計(jì)報(bào)告中都反映了的五個(gè)組成部分：背景介紹；審計(jì)目標(biāo)和范圍；審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)果；被審查者的評(píng)論；其他事項(xiàng)。它既有助于閱讀者以熟悉的方式獲取信息；又有助于內(nèi)部審計(jì)人員規(guī)劃審計(jì)工作、整理審計(jì)工作底稿，在整個(gè)審計(jì)工作中始終考慮并致力達(dá)到報(bào)告的要求。由于審計(jì)活動(dòng)的性質(zhì)千差萬(wàn)別，而且每一個(gè)內(nèi)部審計(jì)組織對(duì)最終審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制都有自己的期望和目標(biāo)，所以要為最終正式的書面審計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)一種完美的通用格式是不現(xiàn)實(shí)和毫無(wú)意義的。 通常，對(duì)“差旅和招待費(fèi)用”報(bào)告的檢查，能夠發(fā)現(xiàn)由于理解錯(cuò)誤、粗心疏忽、偶然的或有意的錯(cuò)誤處理而違背既定政策的問(wèn)題。 備忘錄二提出了有關(guān)多余、殘余和廢舊物資設(shè)備過(guò)量的問(wèn)題。因此。 另外，從這幾份審計(jì)備忘錄中，我們可以切實(shí)地發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在客觀地確認(rèn)值得改進(jìn)的領(lǐng)域，促進(jìn)組織加強(qiáng)控制、提高工作質(zhì)量方面大有作為。 五月份和六月份經(jīng)批準(zhǔn)并呈送給企業(yè)管理當(dāng)局的應(yīng)收帳款帳齡分析報(bào)告中，有幾個(gè)帳戶的余額存在數(shù)字錯(cuò)位的差錯(cuò)(影響金額在$100以下)。應(yīng)收帳款帳戶余額應(yīng)該按信用期限編制帳齡分析報(bào)告，并逞交給信用管理部門，以便其監(jiān)督收款和催款業(yè)務(wù)． 1993年7月17日 備忘錄四：信用和收款 請(qǐng)將采取的糾正措施通知我們，以保證公司政策得到有效地執(zhí)行。 8．六個(gè)月到期的票據(jù)貼現(xiàn)費(fèi)用沒(méi)有及時(shí)給予報(bào)告，職員應(yīng)該至少每月反映一次。 3．其他費(fèi)用支出(非差旅和招待費(fèi)用)的原始發(fā)票有的被遺失；1．乘坐出租車的費(fèi)用記錄沒(méi)有附原始發(fā)票；貴單位對(duì)“差旅和招待費(fèi)用表”進(jìn)行了自我檢查和枝對(duì)，遵守了公司和部門的政策和程序。 經(jīng)審查并與有關(guān)人員討論發(fā)現(xiàn)，這些物資設(shè)備的帳面凈值約$1mm，如此大量的剩余廢舊物資設(shè)備是由于改變生產(chǎn)線產(chǎn)生的，其中廠房?jī)H供新產(chǎn)品檢測(cè)所用。 造成這種不良狀況的原因是：最近改組重建的會(huì)計(jì)部門還沒(méi)有在項(xiàng)目建設(shè)之前授權(quán)專門的人員負(fù)責(zé)批準(zhǔn)；另外，在辦理采購(gòu)之前；對(duì)采購(gòu)定單的復(fù)核、批準(zhǔn)還沒(méi)有建立相應(yīng)的程序。在審計(jì)貴單位資本性項(xiàng)目的過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)目前所發(fā)生的資本性支出沒(méi)有取得所要求的證明性批準(zhǔn)依據(jù)。但是，任何一份審計(jì)備忘錄都應(yīng)該清楚地說(shuō)明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)、不良狀況的影響，并提出結(jié)論和建議。這時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員就應(yīng)該適時(shí)地編寫審計(jì)備忘錄，指出發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議，供被審計(jì)單位慎重考慮，以便及時(shí)采取糾正行動(dòng)，這就大大增強(qiáng)了審計(jì)報(bào)告工作的效果，其作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(1)是對(duì)被審計(jì)單位的一種尊重，有助于取得其信任和合作；(2)有助于及時(shí)采取改進(jìn)措施，改變不良的狀況或遏制其發(fā)展趨勢(shì)；(3)供審計(jì)人員檢查審計(jì)發(fā)現(xiàn)的正確性，為最終審計(jì)報(bào)告提供合理有效的信息。 審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容取決于報(bào)告的類型。 只有這樣，才能造就成功有效的審計(jì)過(guò)程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)作為一種職能活動(dòng)的總目標(biāo)。只有這樣才能使審計(jì)工作真正達(dá)到協(xié)助組織內(nèi)成員有效地履行其職責(zé)，改進(jìn)和提高工作質(zhì)量的目標(biāo)，才能贏得其應(yīng)有的組織地位和良好聲譽(yù)。任何一份內(nèi)部審計(jì)報(bào)告都應(yīng)該表述內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審查活動(dòng)所持的觀點(diǎn)和看法，其中包括針對(duì)一些有害于組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的錯(cuò)誤、缺陷或不良管理方式下產(chǎn)生的不規(guī)范行為所提出的改進(jìn)意見(jiàn)。 一份成功的審計(jì)報(bào)告必須能夠準(zhǔn)確地傳遞有關(guān)被審計(jì)活動(dòng)的真實(shí)可靠信息，向讀者表明內(nèi)部審計(jì)完成丁哪些工作，還能夠完成什么，管理部門應(yīng)該關(guān)心而未能關(guān)心的是什么。 有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的問(wèn)題很多，下面圍繞中期審計(jì)報(bào)告和最終審計(jì)報(bào)告對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作一些一般的說(shuō)明。內(nèi)部審計(jì)人員報(bào)告的方式多種多樣，沒(méi)有固定的模式。報(bào)告審計(jì)工作結(jié)果是審計(jì)過(guò)程報(bào)告階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)所掌握的證據(jù)和相關(guān)信息，在運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)之進(jìn)行重要性分析之后，及時(shí)向被審計(jì)單位、董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)和企業(yè)最高管理當(dāng)局提交反映審計(jì)結(jié)果和審計(jì)任務(wù)完成情況的書面正式報(bào)告，即內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。一、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的含義和目的 編寫審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作必不可少的一項(xiàng)既定工作，其主要的目的表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。向報(bào)告的閱讀者傳遞信息 一份真實(shí)情況良好寫照的審計(jì)報(bào)告是贏得企業(yè)管理當(dāng)局或董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的信任并依賴其工作成果的一種有效工具。 因此，一份良好的審計(jì)報(bào)告在準(zhǔn)確反映事實(shí)，傳遞信息的同時(shí)，還必須具有足夠的說(shuō)服力，能使報(bào)告的閱讀者，甚至那些熟悉實(shí)情、做事謹(jǐn)慎的人們也能夠通過(guò)閱讀報(bào)告得出與審計(jì)人員相同的審計(jì)結(jié)論和建議，并充分意識(shí)到采納審計(jì)意見(jiàn)的好處。 上述兩個(gè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告致力于達(dá)到的目的，也是其它報(bào)告方式應(yīng)予達(dá)到的。二、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 按照《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的指導(dǎo)性要求，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)完成之后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該提交鑒認(rèn)的最終審計(jì)報(bào)告；中期報(bào)告可以是書面的或口頭的，也可以是正式的或非正式的。 中期審計(jì)報(bào)告 這些不良狀況任其存在和蔓延將會(huì)給組織帶來(lái)