現代企業內部審計報告-預覽頁

　

【正文】 更大的不利影響和損失。一般而言，中期審計報告的篇幅較短，寫作要求也不像最終審計報告那么嚴謹，尚不具有公認的標準格式。 為了確保按照企業管理當局的意圖對資本性支出業務進行有效的控制，我們建議貴單位應該授權專門人員負責采購業務的批準；另外，在實施采購之前，采購定單應該與經過批準的文件進行核對驗證。 貴單位過剩的、殘余的和廢舊的物資設備存放在三個地點的倉庫中。為此，我們建議；這兩份報告應該在本月上旬編制完畢，并盡力將這類物資設備控制在適當的水平上，適當地調整資產分類帳，將多余、殘余、廢舊的物資設備從該類分類帳中分離出來，并編制明細清冊。我們希望在4月5日之前收到您的答復。 審計員： 例如，辦公用品支出應列在要素371中，其他經營費用應列在要素 699中。按規定，任何不正常的膳食費用支出都應該在報告中注明并作合理的解釋。 9．審核“差旅和招待費用表”的職員未經授權并由專人負責． 影響編制帳齡分析報告的會計人員應該對完成的工作進行檢查，然后傳送給信用分析員并由其作抽樣檢查；另外，應該要求報告的編制員對報告的準確性有足夠的把握。 審計備忘錄的編寫是內部審計人員必須具備的一種專業技能、盡管上述四份審計備忘錄的結構和內容不盡相同，但都反映了一些共同的特點或要求：篇幅較短，有話則長，無話則短；簡明扼要地陳述審計發現；明確指出存在的問題及其影響；要求在規定的時間內給予答復。 正如該備忘錄中所指出的那樣，組織的變化常使批準程序變得松散而不嚴肅。 因此，要有效地制止這類不良狀況的出現，檢查和評價有關控制程序的遵循情況是必要的。 備忘錄三揭示了報告經營費用的職員對政策存在一個明顯的理解錯誤。 但內部審計人員仍應該指出來，提醒被審計單位注意這類缺陷，并及時改變這種不良現象。最終審計報告 這種標準化的書面報告格式展示了一般的結構和內容?！秲炔繉徲媽I實務標準》指出；雖然審計報告的結構和內容可以依據組織和審計類別而變化，但至少應該說明審計的目標、范圍和結果，并可以包括適當的背景信息。 這一部分是報告的序言或前言，一般篇幅不應太長，其主要目的在于為讀者了解審計主題提供必要的解釋性資料。 準確地說明審計的目的并按照適當的邏輯順序來說明達到目標的活動及其結果，能夠給讀者清晰地展示一條貫穿整個報告的中心主線，為讀者了解報告其余部分的內容提供符合邏輯的思維。范圍說明要明確指出所審計的活動和所包含的期間。 因此，一些先進的內部審計組織都要求在審計報告中表述審計意見。 審計發現有好有壞，它可能表明一種令人滿意的情況，也可能是一些令人憂慮的問題或缺陷。因為，在呈送給高層管理人員的審計報告中寫道“該單位的經營活動得到了有效地控制且富有效果”時，對此提出異議的被審計單位幾乎不存在。因為，盡管高層管理人員也希望聽到他們所關心和憂慮的領域的實際狀況是令人滿意的，但在絕大數情況下，他們更希望知道這些領域存在哪些問題和缺陷，哪些方面還需要或可以得到改進。這些發現可能是控制或程序的效果不好、工作效率不高，資源使用不經濟或財務會計控制不嚴、核算不規范等。消極審計發現往往是業務人員所不愿意接受的，甚至可能遭到申辯和駁斥。在審計報告中，客觀準確地說明消極審計發現是非常重要的。 (2) (4) 建議是內部審計人員根據審計發現和意見(結論)提出的改進不良狀況的措施或糾正行動。報告中的建議可以是概括性的，也可以是具體的，但任何一條建議都應該有利于組織目標的實現，符合成本效益原則，并應該是切實可行的?！秲炔繉徲媽I實務標準》要求，內部審計人員應當與被審計單位適當層次的管理人員或經理詞論審計的意見和建議，并將被審計者的意見寫入審計報告。 有時，高層管理人員臨時要求關心的一些事項或后續審計結果的有關情況也包括在這一部分中。在實際報告中，可能不同的組織都有自己的適用格式。三、內部審計報告的寫作標準 當寫作成為報告階段的最后一項工作時，寫作便是審計報告質量好壞的決定因素。這就是審計報告的寫作應該達到的標準；另外，適當的語調也是值得考慮的。(一)客觀性 總之，客觀性的寫作應該保證審計報告中的每一句說明、每一個數字都是完全尊重事實的真實寫照，并有充分可靠確鑿的審計證據為依據，如果事后發現報告中存在差錯(指在最終審計報告中的非有意性的錯誤說明或重要資料的遺漏)，那么必須考慮修正報告的必要性。 (二)清晰性 這要求報告的寫作必須用詞準確，文字通順流暢，邏輯性強，前后一致并突出重點。通常在書面的正式報告中，不應該使用“幾個、少數、簡直沒有、大量”之類的詞來說明情況，另外，專業術語也應該盡量少用，而以通俗語言代之。 這就要求報告的寫作應言簡意賅地闡明事實和結果，文風簡潔明快，又抓住要害、突出重點。 審計報告能否達到報告的目的，發揮其應有的作用，這在一定程度上取決于報告的及時性。一份不具時效要求的審計報告是毫無價值可言的。 現代內部審計的最終目的不在于發現問題，批評過去，而在于解決問題，指導未來。只有這樣，才能使讀者切實感覺到審計報告的價值所在，從而接受審計人員的觀點并將其付諸實施；只有這樣，才能有效地發揮內部審計作為一種管理控制職能的作用。 審計報告的語調和審計人員的討論態度往往是決定能否取得被審查者合作的關鍵。這要求報告的作者具有客觀公正的寫作態度和踏實樸素的語言功底。 通常，一些較先進的內部審計組織通過核對“檢查清單”來完成這項工作。 寫入審計報告的審計發現應該與目標的實現有著重要聯系，能夠引起讀者的興趣和關注，換言之，報告中所陳述的事實和揭示的不良狀況應該具有重要性，能夠為讀者熟悉情況，改進工作提供有價值的重要信息。 (五)與被審計單位討論審計報告初稿 五、審計報告的分配 如果本次審計是與外部審計協作進行的，還應該向其報告。 我們僅在報告實例中列示了一份審計備忘錄及其答復。 這種審計方式為比較二者的內部控制和經營的效率、效果提供了總體思路和結構，并縮短了在第二個地點(得克薩斯)的審計時間。 審計包括了截止 1993年9月30日之前12個月內已經完成的業務和報告。 我們建議你們評估計量儀表的靈敏度。計算機根據六位數字計算最終讀數并在必要時自動將第四位數字四舍五入，于是，約1／。 由于懷丁煉油廠原油加工量中90％。被審計單位答復：關于原油加工量的重量單位換算，我們已于9月份開始采用每加侖加權平均磅數來計算；另外，關于較低的原油比重問題我們將在明年解決，準確地重新確定比重范圍并與“煉廠收入量報告系統”采用的標準一致。 除一些撥款負擔了不相關的采購支出外，內部控制是充分的并有效地發揮了作用。例如，用來購買小汽車的撥款(3128)買了一臺計算機，用來購買起重機的撥款(3145)買了一輛小汽車。 內部審核方面 這些文件是非常好的培訓資料，在我們的審計間隔期內為內部控制提供了有效的補充。 其他事項 目前，煉廠會計協調組正在跟蹤檢查并可望在年底之前完成這項工作。 1993年11月23日 3128＃撥款經批準用于購買一輛20個乘座的小汽車，3145＃撥款經批準用于購買一臺運輸起重機。 2．在本次審計工作結束之前，檢查所有由撥款支付機動設備采購的合理性。 對機動設備撥款問題答復如下： 3．會計部門將確立一個程序抽樣檢查不相關的采購業務。 會計監督員： 160