現代企業內部審計報告-免費閱讀

　　

【正文】 會計監督員： 2．在本次審計工作結束之前，檢查所有由撥款支付機動設備采購的合理性。3128＃撥款經批準用于購買一輛20個乘座的小汽車，3145＃撥款經批準用于購買一臺運輸起重機。 目前，煉廠會計協調組正在跟蹤檢查并可望在年底之前完成這項工作。 內部審核方面 例如，用來購買小汽車的撥款(3128)買了一臺計算機，用來購買起重機的撥款(3145)買了一輛小汽車。 由于懷丁煉油廠原油加工量中90％。 計算機根據六位數字計算最終讀數并在必要時自動將第四位數字四舍五入，于是，約1／。 審計包括了截止 1993年9月30日之前12個月內已經完成的業務和報告。 五、審計報告的分配 通常，一些較先進的內部審計組織通過核對“檢查清單”來完成這項工作。 審計報告的語調和審計人員的討論態度往往是決定能否取得被審查者合作的關鍵。只有這樣，才能使讀者切實感覺到審計報告的價值所在，從而接受審計人員的觀點并將其付諸實施；只有這樣，才能有效地發揮內部審計作為一種管理控制職能的作用。 審計報告能否達到報告的目的，發揮其應有的作用，這在一定程度上取決于報告的及時性。這就要求報告的寫作應言簡意賅地闡明事實和結果，文風簡潔明快，又抓住要害、突出重點。 這要求報告的寫作必須用詞準確，文字通順流暢，邏輯性強，前后一致并突出重點。總之，客觀性的寫作應該保證審計報告中的每一句說明、每一個數字都是完全尊重事實的真實寫照，并有充分可靠確鑿的審計證據為依據，如果事后發現報告中存在差錯(指在最終審計報告中的非有意性的錯誤說明或重要資料的遺漏)，那么必須考慮修正報告的必要性。這就是審計報告的寫作應該達到的標準；另外，適當的語調也是值得考慮的。三、內部審計報告的寫作標準 有時，高層管理人員臨時要求關心的一些事項或后續審計結果的有關情況也包括在這一部分中。 報告中的建議可以是概括性的，也可以是具體的，但任何一條建議都應該有利于組織目標的實現，符合成本效益原則，并應該是切實可行的。(4) (2) 在審計報告中，客觀準確地說明消極審計發現是非常重要的。這些發現可能是控制或程序的效果不好、工作效率不高，資源使用不經濟或財務會計控制不嚴、核算不規范等。因為，在呈送給高層管理人員的審計報告中寫道“該單位的經營活動得到了有效地控制且富有效果”時，對此提出異議的被審計單位幾乎不存在。 準確地說明審計的目的并按照適當的邏輯順序來說明達到目標的活動及其結果，能夠給讀者清晰地展示一條貫穿整個報告的中心主線，為讀者了解報告其余部分的內容提供符合邏輯的思維。這一部分是報告的序言或前言，一般篇幅不應太長，其主要目的在于為讀者了解審計主題提供必要的解釋性資料。《內部審計專業實務標準》指出；雖然審計報告的結構和內容可以依據組織和審計類別而變化，但至少應該說明審計的目標、范圍和結果，并可以包括適當的背景信息。 但內部審計人員仍應該指出來，提醒被審計單位注意這類缺陷，并及時改變這種不良現象。 備忘錄三揭示了報告經營費用的職員對政策存在一個明顯的理解錯誤。 審計備忘錄的編寫是內部審計人員必須具備的一種專業技能、盡管上述四份審計備忘錄的結構和內容不盡相同，但都反映了一些共同的特點或要求：篇幅較短，有話則長，無話則短；簡明扼要地陳述審計發現；明確指出存在的問題及其影響；要求在規定的時間內給予答復。 編制帳齡分析報告的會計人員應該對完成的工作進行檢查，然后傳送給信用分析員并由其作抽樣檢查；另外，應該要求報告的編制員對報告的準確性有足夠的把握。影響 按規定，任何不正常的膳食費用支出都應該在報告中注明并作合理的解釋。 審計員： 我們希望在4月5日之前收到您的答復。 為了確保按照企業管理當局的意圖對資本性支出業務進行有效的控制，我們建議貴單位應該授權專門人員負責采購業務的批準；另外，在實施采購之前，采購定單應該與經過批準的文件進行核對驗證。 這些不良狀況任其存在和蔓延將會給組織帶來更大的不利影響和損失。中期審計報告 按照《內部審計專業實務標準》的指導性要求，在現場審計完成之后，內部審計人員應該提交鑒認的最終審計報告；中期報告可以是書面的或口頭的，也可以是正式的或非正式的。 上述兩個內部審計報告致力于達到的目的，也是其它報告方式應予達到的。 一份真實情況良好寫照的審計報告是贏得企業管理當局或董事會審計委員會對內部審計工作的信任并依賴其工作成果的一種有效工具。編寫審計報告是審計工作必不可少的一項既定工作，其主要的目的表現在以下兩個方面。內部審計人員應該根據現場審計所掌握的證據和相關信息，在運用職業判斷對之進行重要性分析之后，及時向被審計單位、董事會審計委員會和企業最高管理當局提交反映審計結果和審計任務完成情況的書面正式報告，即內部審計報告。內部審計人員報告的方式多種多樣，沒有固定的模式。 只有這樣才能使審計工作真正達到協助組織內成員有效地履行其職責，改進和提高工作質量的目標，才能贏得其應有的組織地位和良好聲譽。 但是，任何一份審計備忘錄都應該清楚地說明審計發現的事實、不良狀況的影響，并提出結論和建議。造成這種不良狀況的原因是：最近改組重建的會計部門還沒有在項目建設之前授權專門的人員負責批準；另外，在辦理采購之前；對采購定單的復核、批準還沒有建立相應的程序。 經審查并與有關人員討論發現，這些物資設備的帳面凈值約$1mm，如此大量的剩余廢舊物資設備是由于改變生產線產生的，其中廠房僅供新產品檢測所用。 1．乘坐出租車的費用記錄沒有附原始發票； 請將采取的糾正措施通知我們，以保證公司政策得到有效地執行。 1993年7月17日 備忘錄四：信用和收款五月份和六月份經批準并呈送給企業管理當局的應收帳款帳齡分析報告中，有幾個帳戶的余額存在數字錯位的差錯(影響金額在$100以下)。 因此。 它既有助于閱讀者以熟悉的方式獲取信息；又有助于內部審計人員規劃審計工作、整理審計工作底稿，在整個審計工作中始終考慮并致力達到報告的要求。 2．目標(目的)和范圍 由于審計范圍受到審計目的、目標和準備工作結果的共同影響和制約，可能與年度審計計劃或最初擬定的范圍不一致。3．意見和結果 這時，審計活動才開始真正步人現代內部審計的進程，上升到一種有高度和深度的管理活動、《內部審計專業實務標準》指出，在適當的情況下，審計報告應該包括審計人員的意見，這種意見應該包括審計范圍內的所有方面。 這要求內部審計人員對所報告的問題或缺陷的真實性有充分的信心，所收集的證據有足夠的證明力并能夠合理地解釋其前因后果。(1) (3) 審計報告所提出的審計建議應該與審計發現存在必然的聯系。這部分主要說明被審查者對審計中發現的問題和缺陷所表述的與審計人員不同的意見和看法。5．其他相關內容 這種格式一經確定，就應該保持一致，不應該經常處于變化之中。內部審計報告的好壞是可以衡量的。 如果有必要或難以用恰當的詞來取代，還應作適當的注釋。 (四)及時性 這就要求富有建設性的寫作應該使審計報告的內容能夠為高層管理人員把握其控制下活動的真實情況，為強化控制、統籌全局、科學決策提供有價值的參考信息；能夠為督促和幫助被審計單位慎重考慮報告中所陳述的問題和建議，及時采取糾正行動，改變不良工作狀況，提高績效水平而提供有益的咨詢服務。 (六)恰當的語調 在編寫審計報告之前，對審計過程各階