現代企業內部審計報告(存儲版)

　　

【正文】 段，尤其是審計實施階段的工作完成情況進行全面的檢查是非常必要的。審計工作底稿是審計報告的基礎，在審計過程中，審計項目主管應該聯系每一個具體階段或方面的工作，審閱工作底稿并簽署責任記錄，以保證每一具體的審計步驟都被有效地完成了并全部記錄于工作底稿之中。在審計中，內部審計人員可能記錄了很多審計發現，其中可能有些與審計目標無關或關系不大，對審計意見和建設沒有多大影響。 為確定懷丁煉油廠是否取得了通過比較得克薩斯煉油廠顯示的良好經營狀況，我們在完成得克薩斯煉油廠的審計之后，又返回懷丁煉油廠增加了一個星期的審計。 原油收入方面 被審單位答復:目前我們正在加強裝備部件表的安裝工作，以提高儀表計量的準確性并且在今年3月份我們舉行了有關這方面工作的討論。收入量分析員采用“十進制”加權平均比重將原油收入量的桶數換算成磅數。 被審計單位答復：我們已經取得計算機和小汽車兩項采購業務的批準；另外，我們將在明年的內部審核中檢查全部的相關業務。我們相信進行自我評估是保持健全內部控制環境的一個重要因素，并建議你們采用最好的方式進行內部審核。 在機動設備撥款方面，我們檢查了機動設備的采購程序，并抽取了兩筆最近的項目撥款進行檢查。這些不相關的設備采購不僅破壞了既定的批準控制，而且導致了資產分類帳的錯誤分類。1．將3145＃撥款支付采購導致的資產分類錯誤進行調整，請機動設備部門提供這類采購業務撥款的批復。 1．采購計算機的業務已取得了批準，會計調帳也完成了。這些程序將在下一次內部審核中實施。 1993年9月27日窗體底部25 / 25。 麥克先生： 克 3．在下一次內部審核資本性資產時，檢查這類與最初批準不相關的采購業務，并予以糾正。為降低錯誤支付的風險，我們建議：卡爾先生： 結束語 我們檢查了懷丁煉油廠的內部審核方案、工作底稿和報告。 為便于評估工作量和完成情況，我們建議今后應在送交給“維修管理系統”的工作單上注明所需要的時間(小時)。 重復的錯誤導致每年原油輸入量比實際多14，400桶。意見和結果 目標和范圍 采用最好的工業實踐為審計標準，我們由相同的審計人員對公司兩個最大的煉油廠(懷丁和得克薩斯)的相同領域進行了“巡回”審計。由于這份報告將所有審計備忘錄及其答復作為附件，篇幅較長，為縮短篇幅。通常，審計報告呈送給董事會審計委員會、企業最高管理當局、內部審計組織的直接負責人、被審計單位或相關的管理部門。 (二)暈后審閱審計工作底稿 (一)檢查審計任務的完成情況 一份語調恰當的審計報告應該使讀者感覺到各種說明是心平氣和并不帶感情色彩的，是客觀求實且富有新意的。 建設性是針對審計發現、意見和建議而言的，尤其是為改進經營活動而提出的建議。審計備忘錄便是這種及時性報告要求下的一種報告方式。 用詞越貼切，越容易使讀者理解其含義。 要達到報告的目的，良好的寫作是必須的。最終審計報告的結構組成應該包括上述五個方面的內容，但這并非意味這種順序就是最完美的邏輯格式。這既可以避免因爭執帶來的感情傷害，又迫使被審查者認真考慮并證實審計人員所認定的問題和建議中所提出的改進措施。4．被審計單位劉．審計結果的意見 所有的審計發現都應該包括，并在報告中闡明以下幾個方面： 在撰寫審計報告之前，內部審計人員應該將所有的消極審計發現與適當層次管理人員進行討論，取得一致意見，以確認其真實性和合理性。盡管報告積極的審計發現表明了內部審計人員實事求是的工作態度，也有助于與業務人員建立良好的合作關系，但是報告的篇幅不宜太長，語言應求精煉。審計發現是審計結果的核心內容，意見 (結論)和建議都是針對審計發現提出來的。盡管不是所有的內部審計組織都要求對審計發現的事實進行全面綜合評價，但是，閱讀報告的高層管理人員卻往往需要這種意見，詢問審計人員對所審查活動的意見是一件很自然的事。 它們是綜合性報告的提綱，可以有彈性。在長期的內部審計實踐中，人們發現一些良好的最終審計報告都具備一些共同的一般特征，例如闡明審計的目的和范圍，突出審計結果等，于是，不少內部審計組織都對其提出了一些原則性的要求或采用一種較適合的格式作為標準。(二) 職員應該理解并被要求遵守這些政策。正如該備忘錄指出的那樣．其結果往往導致這類財產數量大、價值高，與其相關的會計記錄不恰當等問題。備忘錄一討論了已經完成的資本性項目(累計支出 $)沒有取得正式的書面批復。這正是許多組織的企業管理當局都在有關政策和方針中明確要求被審計單位應該慎重考慮審計結果，并及時實施正確審計意見和建議的原因所在。 準確的報告將會給企業管理當局監督和控制潛在拖欠款業務提供良好的手段。情況說明和原因 6．招待費開支沒有說明膳食的種類(早餐、午餐或晚餐)，有的僅有一個職員出席，也沒有說明就餐的目的或洽談業務的性質；另外，有關賓客的背景(姓名、職位、職業或其他情況)也沒有說明。4．其他部門發生的非差旅和招待費用歸集到“差旅和招待費用”要素 662中。盡管這些例外的事項數量較小，但總的來說，它表明既定的“差旅和招待費用”政策都沒有一貫遵守．下面列示一些具體事例： 我們認為越早對它們進行技術鑒定并報告有關部門批準備案，就越有利于其妥善處理和回收。 審計員： 我們希望在9月25日之前，收到您的答復。 通常，中期審計報告也稱作“審計備忘錄”。 事實上，審計意見，即便是正確的審計意見也未必都能得到應有的關注，其間，審計報告不具說服力或說服力不強是其重要原因之一。不能準確傳遞信息的審計報告是毫無意義可言的。(一) 美國現代企業內部審計報告（范例）窗體頂部 管理人員，尤其是最高管理人員之所以能夠對審計報告給予必要的關注，是因為他們認為作為組織內部一種相對獨立職能工作結果的內部審計報告所收集的信息是在系統的檢查和評價過程中產生的，能夠較客觀公正地反映事實，揭示事物的本來面目；通過審閱審計報告他們能夠從不同角度來進一步熟悉和掌握在實現組織目標過程中各種活動的效率和效果。只有這些審計意見取得報告閱讀者，尤其是那些有權對之采取糾正行動的管理人員(包括對存在問題負直接責任的)的認同時，內部審計報告才能真正發揮其潛在的效用，成為推動實現組織目標的有效工具。 下面，就書面形式的中期審計報告和最終審計報告作一些簡要介紹。中期審計報告是內部審計人員在現場審計過程中就某些領域的審計發現與被審計單位適當層次管理人員進行交流，并要求他們在規定期限內給予書面答復的一種報告形式。 在25個資本性項目中，我們抽取了3個進行檢查，累計支出金額為$，在檔案資料中，均沒有發現取得到批準的文件。 1993年9月17日 備忘景二：多余和廢舊財產的控制 先生：你們解釋目前正在準備兩份報告：一份是多余物資設備的報告；一份是殘余廢舊設備物資的報告。 但是，在審計中，我們發現：每一張“差旅和招待費用表”都存在一些與政策不相符的事項。 當編制“差旅和招待費用表”的工作完成后，應該將共與恰當的文件，解釋性說明和帳戶記錄相核對，然后由指定的人員批準。 月度應收帳款帳齡分析報告中，不正確的應收帳款余頗歪曲了應收帳款余額的實際狀況。 在這個過程中，審計備忘錄能夠發揮積極的作用。 通常，這類財產的回收效益和利用效果較差，難以得到妥善的處理。經營費用的歸集