高速公路建設項目資金管理控制研究會計學研究生畢業論文-文庫吧在線文庫

　　

【正文】 建設單位利用招投標的方式在選擇施工單位時，雖然對施工單位的資質進行嚴格的 審核、但是由于信息不對稱，使得建設單位對施工單位的業務能力、實力、信譽了解甚少，與此同時，施工單位對建設單位的管理能力、財務狀況了解也較少，就導致建設單位錯誤的與施工單位簽定了協議。這種問題產生于委托人和代理人的利益沖突，由于信息不對稱的存在，委托人不了解代理人的利益需求，從而 委托人和代理人決策方式不同。因為在施工過程中，施工單位的效益主要取決于其管理水平和技術水平。建設單位投入的是資金，所關注的是項目建成后的實物，而當地居民投入的是土地和房子，他們所關注是高速公路建設后的服務和拆遷款，這就需要建設單位要嚴格監控資金的流向，防止資金被截留、流失。 Mitchell 和 Wood 指出根據利益相關者合法性、權利性和緊迫性三個屬性，對不同的利益相關者進行評分，可以對利益相關者分為三種類型：（ 1）確定型的利益相關者，他們是企業首要的聯系對象，例如消費者、員工和股東。投入者擁有的專用資產越多，風險就越大，而這些正是利益相關者參與企業的依據，與他們得到的剩余索取權成正比。 19 利益相關者理論 利 益相關者理論的內涵 利益相關者理論是隨著社會經濟的發展， 20 世紀 60 年代左右在西方發達國家興起和發展起來的。 （ 3） 控制活動 高速公路建設項目的控制活動在執行交通部制定的政策 基礎上，結合所建設項目的特點，制定具體點的制度和規則。在內部控制的過程中，遵循全面風險管理原則有助于建設單位識別出關鍵控制點，在有限的時間里實現內部控制目標。 （ 3）成本效益原則 高速公路建設項目投資大，周期長，要做好資金管理控制工作，首先要衡量成本效益，所謂成本效益原則是企業開展內部控制活動所獲得預期效益必須要大于由此 付出的成本。在項目的決策時期，就要做好項目的可行性分析，做好投資限額估算，明確項目各方的責任。 （ 1）控制對象的單一性 一個建設項目是高速公路建設內部控制的研究對象，其控制的是建設項目從 16 可行 性研究到竣工驗收階段再到項目后評價的整 個過程，與其他企業相比，其控制的過程比較單一，范圍較小。一般來說，政府資本金應不少于整個高速公路建設所需資金 35%，企業自籌部分包括 貸款和企業的自有資金，政府資本金主要包括財政專項補助、交委車購稅和養路費等，貸款主要包括銀行貸款、企業債券、中期票據、應付票據和短期票據等，企業的自有資金一般占總所需資金的 5%。除此以外，還可以通過以下方式融資。企業能從交通部獲得資本金提前撥付，這是企業建設資金的另一重要來源。通過這種方式，可以幫助企業簽定大額貸款協議，保證工程建設的資金需求。 第五章結論與展望，對全文做一簡單闡述， 總結了文章的幾個重要結論。主要概述本文的研究背景與意義、國內外研究現狀、研究內容與思 路、研究方法。 （ 2）調查分析法。公司缺乏必要的資金來改善高速公路的服務水平及公司本身的技術水平。 BOT 融資 主要不是由政府出資，而作為政府建設高速公路籌資來源的一種模式。 法國對高速公路特許經營混合經濟型公司，除給予財政支持外，并給予無息貸款（約占 30%）。隨著發達國家資本主義經濟的迅速發展和現代化高速公路建設的投入加大，西方國家對該領域的研究比我國起步早、發展迅速，在融資能力、經營規模和人 才技術等方面取得了較為豐富的理論成果和管理經驗。然而在資金管理 控制 方 面，時常有資金的流失、挪用、截留現象的發生。 由于高速公路建設與運營投資大、周期長，在這個過程中的不確定因素多，風險也相對較大，在加快高速公路建設的同時，交通系統的機構改革工作也在逐步深化，加強高速公路管理已成為各級公路管理部門的重要工作。“十二五”發展規劃提出根據國家發展戰略和經濟社會發展新要求，以科學發展為主題，以轉變發展方式、發展現代交通運輸業為主線，以持續發展、協 調發展、創新發展、綠色發展、安全發展為原則，以構建“便捷、安全、經濟、高效”的綜合運輸體系為戰略目標，以提高交通運輸保障能力和服務水平為核心任務，以“五個努力”為切入點和著力點，以深化改革和創新為保障，開展“十二五”時期各項交通運輸發展工作。 第四部分， JS 高速公路建設項目資金管理 控制 活動 。 本文以 JS 高速公路建設項目為 具體案例，結合 資金籌措渠道 理論 、 內部控制理論、利益相關者理論和委托代理理論 識別與 評估資金管理控制面臨的風險，并分析其 成因 ， 最后設計有效的資金 管理 控制活動 來降低風險。在這種外部環境下，要繼續推進人文高速、科技高速、綠色高速建設，做到建設、管理、養護并重，通過推動科技創新促進高速公路科學發展，最終建設環境友好型 、資源節約型高速公路，樹立生態文明理念，提升全國交通節能環保水平。 第三 部分， JS 高速公路建設項目資金管理 控制 的風險 識別與評估 。s highway project construction funds, the demand for funds, long investment cycle, high assetliability ratio and financial costs. Second, bined with actual situation of JS highway construction projects， from three stages analyze significant risks of funds control, and make risk identification and assessment, and finally, indepth analysis of the causes of significant risks. The fourth part, JS highway construction project funds control activities. Mainly prise improving the financing structure, strengthening the control of the bidding process, the introduction of dual system control regulatory approach ， controlling 4 project management cost of construction corporation, estabilishing integrity evaluation mechanism of construction corporation and supervision corporation, strengthening the pletion of final accounts inspection work by intermediary advisory body. The last part, conclusion and outlook, fulltext briefly discusses and summarizes several important conclusions of the article. Through this research, I hope to have indepth understanding and improvement of funds control for highway construction project in order to enhance highway construction projects level. Key words: highway。截止 2020 年底，我國高速公路總里程達到 萬公里。（ 5）產業經營業務市場空間與經營效益有待進一步提升，持續發展能力有待增強。對于形成一套工程建設項目資金管理體系和豐富高速公路建設資金管 理 控制 理論具有重要的理論意義。日本的高速公路是要收取通行費的。 國內研究現狀 我國高速公路從 80 年代中期開始建設， 90 年代步伐加快，從促進我國高速公路快速發展的動因分析，其軌跡為國民經濟快速發展呼喚高速公路建設的市場化，從而帶來投融資的多元化，最終要求管理方式的多元化。其資金來源可按投資主體的不同分為國家投資、地方籌資、社會集資和利用外資等方式，逐步走向多元化；通過統籌投資、條塊結合、分層負責、聯合建設和貸款修路、收費還貸、滾動發展等原則，實行投資與效益的統一，擴大了融資渠道。 研 究方法與研究思路 本文的研究方法 （ 1）文獻研究法。 11 （ 4）系統分析法。其次，結合 JS 高速公路建設項目實際情況，從建設前期、建設期間以及建設后期三個階段分析了其在資金管理控制中所面臨的風險，并進行風險識別與評估，最后，深入剖析了 JS 高速公路建設項目資金管理控制產生的風險的成因。 負債籌資 （ 1）國內銀行貸款 國內銀行貸款，一直是高速公路融資的重要渠道。 （ 3）發行債券 公路企業債券獲得資金使用期較長，一般是三年以上， 一次性籌資數額較大，便于企業財務安排，且不需要讓渡企業本身的所有權。在我國，經過幾年的探索和實踐，公路方面已有幾家 A 股、 B 股和 H 股上市公司，如海南高速的 A 股、粵高速的 A、 B 股和深圳高速的 H 股等。高速公路建設要結合不同項目的具體特點、不同的經濟環境來選擇合適的融資方式。 高速公路建設項目內部控制的特點 高速公路建設項目內部控制，是指建設單位根據高速公路工程建設流程從立項、招投標、概算編制、項目實施、價款支付、工程變更、竣工決算到項目后評價 的 整個過程建立科學的組織結構，對項目能夠施加重大影響的領域進行調查、分析、建議與咨詢的控制程序，實現對高速公路建設項目全過程控制與監督的過程。 （ 4）控制過程的一次性 一般的企業內部控制活動是圍繞著企業的經營管理周而復始的重復，而一圖 高速公路建設項目參與各方關系圖 parties involved in the highway construction projects 管理 施工 監督監督 建設單位 監理單位 施工單位 工程項目 監督 政府有關部門 建設單位上級主管部門 技 術 監督部門 審計部門 其他部門 監督 監督監督 監督 監督 17 個高速公路的建設項目，從立項到實施再到竣工是一個完整的過程具有不可重復性，即一次性的控制。支票和印章不得由一個人保管。企業的風險主要來自社會，企業本身沒有控制社會的能力，而政府是社會的管理者與服務者，一般的社會風險都可以通過政府采取措施來避免。 （ 2） 風險評估。 （ 5） 監控 高速公路建設項目的監控是指建設管理部門對整個項目的建設進行監督和控制，能夠根據內外部環境的變化做出調整。 1965 年 Ansoff 指出企業要平衡諸如工人、供應商、債權人和社會居民這些利益相關者之間的索 取權，才能達成一個理想的企業目標。（ 3）社會利益相關者，即與企業在社會利益有特殊 關系的利益相關者，比如媒體。 高速公路建設項目中的主要利益相關者 高速公路是一個復雜系統的工程，從工程項目開始投入開始就涉及到了許多利益相關者，要保證項目順利有效開展，就要充分調動利益相關者，既保證工程質量的又降低工程成本，實現最大的經濟效益。所以，我們要從社會效益最大化的角度來定價設計單位、施工單位和監理單位，要以設計單位完成項目的質量、設計的完整性、設計的深度為基礎來定價設計費。通常人們會通過委托代理關系的運作機制降低代理人由于自利原因做出損害委托人利益行為的可能性。 在項目的實施過程中，施工單位還會把項目分包給一些工程隊。 （ 3）信息的傳遞與辨別 建設單位主要是項目建設的管理單位，不能時刻掌握施工單位和監理單位的信息，只能根據施工單位和監理單位反饋過來的信息和行動后的結果來判斷施工單位業務能力、監理單位是否嚴格按照監理合同進行監督。 資金需求量大 隨著經濟的發展，特別是“十二五”規劃以后，國家對高速公路建設項目的投入直線增長，高速公路建設項目涉及到可行性分析、拆遷、工程建設，需要投入大量的資金，而 且工程和地理環境越復雜、技術等級越高，公路造價就會越高，一條高速公路工程項目的總投資一般都是幾十億、甚至超過 100 億，基于高速公路建設項目資金投入量大和收益高的這種情況，能否科學有效的管理資金，對遇到的風險進行識別與評估就變得尤為重要了。如統計數據顯示，北京市高速公路 20202020 年總投資達到 350 億元，以基本建設投資項目資本金必須達到 35%計算，配套的資本金應為 億元，而從目前情況看，到 2020 年預計可以到位的資本金數為 億元，資本金缺口 億元。 4 家監理單位，合同金額共計 億元。 表 JS 高速公路建設項目 資金來源 JS hig。 25 建設前期資金管理控制的 重大 風險識別與評估 融資結構不合理的風險識別與評估 根據規定， 高速公路建設項目資本金不得少于總投資的 35%， JS 高速公路建設項目是從 2020 年開始修建的，從 表 JS 高速公路建設項目資金來源 來看，2020 年集團撥入的內部撥入款的籌資方式 ， 2020 年并沒有政府到位的資本金，籌資方式主要是貸款，自有資金只