高速公路建設項目資金管理控制研究會計學研究生畢業論文(存儲版)

　　

【正文】 高速公路建設時期如果財政出現赤字就不能及時對項目進行按期撥款，影響項目的進度。貸款數額巨大，對企業來說，也存在成本高，負擔重，降低利潤，影響發展的弊端。 并指出了需要進一步探討和研究的方面。 第二部分，研究基礎。通過在北京市首都公路發展集團有限公司實習，對高 速公路資金管理控制中遇到的問題進行了實地調研和采訪。黃俐華 指出做好資金的籌措，還應在制定公路建設項目計劃的基礎上，做好細致科學的測算工作，通過對各種融資方式的評價，以尋求資金成本最底和資本結構最佳組合方式，并根據資金收支計劃，制定出合理的資金償還計劃，使公路建設資金的籌措步入“融資 使用 償還 再融資”的良性循環。 也是 20 世紀末國際上興起的一種模式。 對于營運資 金的管理國外最早進行研究是在 20 世紀初期，當時主要研究的焦點是對于存貨、應收賬款等項目進行改善， W. D. Kiiight 在 20 世紀 70 年代對存貨訂貨量進行了進一步的研究，研究在保險儲備量下，使得儲存成本和購貨成本最小的最優訂貨模型， 在此基礎上，掀起了一系列存貨訂貨模型的熱潮。 對于高速公路建設的項目融資，從財務管理的角度來分析，是借款人將項目資產作為抵押，用項目本身擁有的未來收益和自由資金來償還貸款。因此，加強資金管理 控制，已成為需要認真解決好 8 的現實課題。 “十一五”期間，高速公路建設有了較大的發展，但是依然存在以下風險，主要表現在以下方面：（ 1）高速公路建設成本不斷提高，籌資工作面臨較大壓力。發達的高速公路設施建設需要投入巨額資金，如何充分發揮資金投資效益，確保工程建設如期優質完成，加強工程建設資金的管理 控制 ，保證建設資金安全、科學使用就顯得尤為重要。 主要 包括 完善融資結構、加強招投標過程的控制、引入“雙系統控制監管模式”、加強建 設單位工程管理費的控制、 建立施工單位與監理單位履約誠信評價機制、利用中介咨詢機構和 加強竣工決算的檢查工作。 文章主要內容如下： 第一部分，導論。根據“十二五”發展的規劃，在高速公路建設方面，進一步推進高速公路的建設既是城市建設發展和促進區域城鄉一體化交通的發展要求，也是適應交通需求增長的發展要求。 主要論述 資金籌措渠道 理論 、內部控制理論、 利益相關者理論和委托代理理論 。 關鍵詞：高速公路；建設項目；資金管理 控制 3 Abstract Central thoroughly implement the scientific concept of development of the strategic plan, and actively respond to the adverse effects of the international financial crisis, as well as make efforts to accelerate the transformation of development mode. According to the Twelve FiveYear development planning, further construction of highways is the development of urban construction as well as the regional integration of urban, but also to adapt to the requirements of the development of the growth in traffic demand. So, it is necessary to continue to promote the cultural highspeed, technology highspeed, highspeed green construction, putting the construction, management and maintenance on the same location ,and try to promote the scientific development of the highway through the promotion of scientific and technological innovation, and ultimately building environmentfriendly, resourcesaving highway , establishing the concept of ecological civilization. Seizing the opportunity at the same time, funds management of highway construction project is also facing a number of risks, such as lax oversight of funds, which restricts the sustainable development of highway construction. Highway funds management control study to identify risk and analyze the causes is of great significance for improving efficiency of funds for construction, promoting the healthy and rapid development of highway construction career. JS highway construction projects, for example， bined with the financing channel theory, internal control theory, stakeholder theory and the agency theory, identify risk and analyze the causes and finally designing of effective capital management control activities to reduce risk. The main contents of the article are as follows: The first part, introduction. Overview the research background and significance, research at home and abroad， research ideas, research methods. The second part， study financing channels theory, internal control theory, stakeholder theory and principalagent theory. The third part, risk identification and assessment of JS highway construction project funds control. First， analyzed the characteristics of China39。隨著高速公路里程的不斷增加，經營管理工作將越來越重要，其重要程度甚至會逐步超過公路建設。（ 4）高速公 路運營及養護業務能力有待進一步提升，服務水平還不適應發展的要求。本文通過對高速公路的建設項目資金管理控制的實地調研和理論剖析，分析了高速公路建設項目資金管理 控制 中面臨的風險 及其成因，總結和提煉了資金管理與控制的可行性方案 。 最早擁有高速公路的西方國家是美國，當時建設高速公路主要是為了國防安全 ，投資形式是政府投資，是不收取通行費用的，到 20 世紀 80 年代末， 美國出現了一種籌資和建設高速公路的新的方式，高速公路收費由政府公共部門和私人共同經營，這主要是基于在 80 年代末需求增長導致多修新路，有些高速公路也已經到了使用壽命，需要進行維護，然而美國政府不能征收更多的稅收來進行高速公路的更新與維護， 加拿大 的高速公路的建設里程僅次于美國，也是社會福利優越和交通發達的國家，在這個基礎上，仍然繼續修建高速公路，修建的跨越安大略省南部的大多倫多地，全長 154 公里的 9 407 高速公路， 由于不收取通行費不能有足夠的經費進行 修建高速公路，加拿大采用新思路公私合作的方式來修建高速公路，且高速公路建設的開發、設計、建設、運營和養護均由私營企業來負責，由于有足夠的資金，建設的工期比原計劃縮短了 16 年，開工時間提前了 22 年。 從國外的研究現狀可以看出，國外西方發達國家在高速公路建設融 資方式和營運資金的管理方面不論是在理論上還是實踐上都相對成熟，開啟了多元化的籌資方式，但是如何在具體的高速公路建設項目上選擇切實可行的籌資渠道還需要進一步探討和研究。 肖堅 認為由于我國的高速公路建是 20 世紀八 十年代初期發展起來的一項新興事業，起步較晚，其自有資金極少。 從國內的研究現狀可以看出，與西方發達國家相比，我國在高速公路建設項目籌資方式方面太過于狹窄，融資能力和運作能力較弱，需要在以后進一步研究，在營運資金管理方面，主要集中在單個項目方面的研究，沒有形成整體系統的研究，需要進一步進行探討。本文運用案例分析法對 JS 高速公路建設項目資金管理 控制 中存在的風險 進行識別與評估 ， 并設計有 針對性的資金控制活動 ， 為我國高速公路建設項目提供管理經驗。首先分析了目前我國高速公路項目建設資金的特點，即 資金需求量大、投資周期長、資產負債率和財務費用高 。因此，企業 要 注重建設資金的籌集，采用籌融資方式，形成項目負債的項目資本金，為建設新路提供了重要保證。目前有很多企業利用外國政府完成轉貸行第三方擔保工作。 （ 2）發行股票 通過證券市場發行股票籌集公路建設資金是國際上很常見的一種融資方式。 隨著我國經濟體制 的進一步改革，不僅要求我國高速公路建設融資投資主體和投資渠道多元化、多源化，更要求籌資方式的多樣化。 隨著社會經濟的發展，內部控制理論也隨著企業在 自我檢查、自我調整、自我制約中不段的完善，慢慢的 逐漸發 展壯大和走向成熟，主要包括四個階段即“內部牽制”、“內部控制制度”、“內部控制結構”和“內部控制整體框架”等四個階段。每一個階段的關鍵控制點都不 相 同， 即 采用的控制措施也不一樣，前面一個階段實施的效率和效果直接影響下一個階段，使得各階段的控制 投資目標相互制約從而呈現程序性和階段性。財務 會計崗位可定期輪換。風險和利益是高速公路建設與運營中不可回避的問題，如何分擔風險，如何分配利益應在政府與企業間有一個明確的原則。例如建設單位的 財務人員是否了解工程概算思想，是否熟悉整個項目建設流程、做到不同崗位職責分離。此外，相關信息應該在中標施工單位、咨詢單位等外部的利益相關者能夠得到交換和溝通。 20 世紀60 年代左右，利益相關者概念在斯坦福研究院被提出。（ 2）與企業有業務往來的一類人群，例如消費者、公司員工、供應商和社區居民。萬建華和李心合認為以 利益相關者的合作性和威脅性為基礎，將利益相關者分為了四種人群，分別是支持型的利益相關者、非支持型的利益相關者、邊緣型的利益相關者和混合型的利益相關者。如果他們自己的利益沒有得到滿足的時候，會不惜損害整個高速公路項目的整體的利益去追求自己利益的最大化。我們稱這種關系為契約關系。一般是集團公司把具體的規劃下發給建設單位，然后建設單位和中標的施工單位簽定委托代理合同，并將具體的施工方案和任務交給施工單位，與此同時，建設單位委托監理單位監督工程項目建設的質量、進度、成本等協調工作，并與中標監理單位簽定工程監理合同。同時，監理單位在自利動機的情況下，收取施工單位的賄賂或者回扣，隱瞞施工單位做出不利行為的信息，給建設單位造成損失。 3. 1 我國高速公路建設項目資金特點 高速公路建設項目具有資金需求量大、投資周期長、資產負債率和財務費用高的特點，基于這些特點，就要加強資金的管理控制，提高資金的運作效率。相比之下，高速公路建設存在更大資金隱患。 該工程通過招投標，中標為 16 家施工單位，合同金額共計 億元。國外發達國家的融資渠道就比較多元化，我國要逐漸改善高速公路建設的市場機制，使得更多的融資方式參與到高速公路建設項目中，使得資金能夠高效合理的發揮應有的作用。資金到位率不高還會引起一系列問題，首先，資金不到位，中標的施工單位不能按照預定的計劃實施工程，造成工期的拖延，施工單位也會因資金的不足偷工減料，給建設單位造成損失。全線共設互通立交 12 座（紫十路和燕采路兩座互通立交不實施），分離式立交 15 座（含互通區 4 座），跨河（山澗）橋 22 座（含互通區 5 座），通道 18 座（含互通區3 座），配套設施三處，分別是六環東管理區、主線服務區及北拒馬河管理區。這 就決定了資金回收的周期也比較長。北京市首都公路發展集團有限公司享有業主的權利并承擔相應的義務，其中北京市首都高速公路建設管理有限公司是建設單位，主要執行集團的項目總體規劃，總共有 16 個標段， 16 家施工單位承擔項目具體施工任務。主要表現在以下兩個方面： （ 1）逆向選擇