高速公路建設項目資金管理控制研究會計學研究生畢業論文-免費閱讀

　　

【正文】 企業不得不向銀行多借款，增加了財務費用。初設概算批復總投資為 1,252,675 萬元。因此，加強對高速公路建設項目資金管理控制意義重大。高速公路建設資金的管理控制是財務管理的核心與重點。 （ 2）道德風險 高速公路建設項目的道德風險主要是指施工單位采取惡意以低于成本價的方法來中標高速公路建設項目，由于報價低于成本，必然會偷工減料、降低設計設計標準來減少成本，造成豆腐渣工程。占有信息優勢的一方會影響另一方，從而占有主動地位，而信息劣勢的另一方就要為信息優勢的一方承擔風險。 21 圖 高速公路建設項目利益相關者分類 圖 Classification map of the highway construction project stakeholders 委托代理理論 委托代理理論介紹 委托代理理論主要側重討論是在信息不對稱的條件下的問題，在現代企業管理制度 下， 所謂信息不對稱體現在分公司或者子公司擁有更多資金用途、收益性的信息，而總部公司掌握著資金籌集、分配的信息。而對于設計單位、咨詢單位甚至是施工單位主要關注的是經濟利益，在項目設計階段，設計單位通常會采用增加工程量的設計原則，因為設計費用是跟工程量的大小成正比的。（ 3）隱藏型 利益相關者，這類利益相關者只具備這三種屬性的一種。以上的這些理論是在企業管理中逐漸發展壯大的，對于高速公路建設項目來說，要實現項目的投資目標就需要充分考慮到利益相關者的利益，并盡最大努力滿足他們的需求。正因為如此，企業在追求企業價值最大化的同時，要滿足各利益相關者的利益。 （ 4） 信息溝通 由于信息不對稱以及委托人和代理人目標不一致，會產生“道德風險”和“逆向選擇”等問題。高速公路建設項目的內部控制的五要素具體體現以下幾個方面： （ 1） 控制環境 高速公路項目建設項目的控制環境是指引著其前進的方向。保證項目工程順利有效進行。 （ 2）制衡性原則 高速公路建設項目投資大，周期長，風險相對較大，要求嚴格 執行 不相容崗位制度，如建設單位設置財務部，主要負責工程建設實施階段的計劃、財務管理、會計核算，主要設立財務主管崗、財務管理崗、會計崗、出納崗、稽核崗。建設單位有嚴格的資金監管制度、質量標準和預算額度，這就決定了高速公路建設有著較為特殊和復雜的控制體系 ，如 圖 22 所示。集中管理控制 還 有利于掌握資金流向和各施工項目資金流動情況，比如在建設期間就可以清楚知道項目是否虧損以及虧損的原因和具體虧損的數量，從而使 整個項目資金 合理 使用，減少資金風險。可以通過外商合資經營、合作經營、外商獨資、轉讓經營權和項目融資等形式吸引國外資本直接投資。 其次是財政需要投資的項目很多，在項目建設開始投資之后 資金供應不及時也會影響項目的進度。因此公司應當根據不同的階段，不同的任務，制定出整體合理的貸款方案。 2 理論概述 公路建設 資金籌措渠道概論 隨著 中央深入貫徹落實科學發展觀，和高速公路交通量持續較快的發展，我國高速公路建設 呈現了高速增長的態勢，與此同時，高速公路建設資金短缺、建設周期時間較長和資金回籠慢等因素 ，使得公路建設很難滿足交通運輸增長的需求。主要論述 資金籌措渠道 理論、內部控制理論、利益相關者理論和委托代理理論。并對如何降低 資金管理 控制中 的 風險 進行 了 識別與評估 ，使得本文更具有真實性和針對性。 我國在資金管理方面 不論是 在理論上 還是 實踐上都落后于西方發達國家， 對于資金管理控制的研究主要是集中在單個 項目 方面的研究， 很少有整個系統 的研究， 毛付根 在 20 世紀末指出 要研究制定合理的營運政策的方法， 應 努力從 流動資產與流動負責之間 的關系方面 把資金的源頭和 資金的存量配置 連接起來。 BOT這種融資方式主要應用在在發展中國家，發達國家現在也開始運用到實踐中來 。 Keith V. Smit 在 20 世紀 70 年代末指出對于營運資金項目 研究已經相對成熟，但是在營運資金作為一個整體來看研究的還很少，與此同時，第一次研究了資金管控與規劃的內容。海根和維克爾 （ Ian Graeme Heggie, Piers Vickers,1998） 認為最好的融資方式是項目建設道路的資金，并詳細設計了該融資方式具體的操作流程。 研究意義 本文研究的意義在于： （ 1）理論意義：高速公 路作為現代綜合交通運輸網絡中的重要組成部分，在國民經濟發展中發揮的作用越來越重要。（ 2）高速公路整體服務功能不夠完善，運營服務水平受到制約。 從德國于 1932 年建成世界第一條高速公路到我國上海至嘉定高速公路 1988年通車，高速公路在世界的發展已經有 半個多世紀，在我國大陸發展也有 20 余年了。 第五章結論與展望，對全文做一簡單闡述，并總結了文章 的幾個重要結論。 主要概述本文的研究背景與意義、國內外研究現狀、研究內容與思路、研究方法。 1 JS高速公路建設項目資金管理控制研究 姓名： *** 專業：會計學 2 摘 要 在 中央深入貫徹落實科學發展觀的戰略部署下，我國積極應對國際金融危機的不利影響，并著力加快轉變發展方式。 第二部分，研究基礎。 通過本文的研究，希望對我國高速公路建設項目資金管理 控制研究 有深入理解 和提高，以提升 高速公路建設項目資金管理 控制 水平。我國公路建設，特別是高速 公路建設，在“十五”期間，保持快速發展，“十一五”期間，我國高速公路發展又邁上一個新的臺階。（ 3）高速公路特許經營權不完善，無法實現彌補建設資本金不足的政策要求。面對高速公路建設投資額巨大，建設周期長，建設過程復雜等特點，如何加強高速公路建設資金管理 控制 ，充分發揮資金投資效益，確保工程建設如期優質完成，如何保證建設資金安全、合理和有效使用，從而降低工程成本 就顯得至關重要。 國外發達國家已經建立了既適合市場經濟規律又適合高速公路自身發展 規律的高速公路投融資體制和運行體制。 Juan Colina在 21 世紀初用管理學的知識對營運資金的管理進行了研究， 認為應該對營運資金管控進行細化，他把營運資金劃分為三個部分，主要包括支付管理、供應鏈管理和收入管理，通過這些細分，可以進一步提高資金的使用效率，給企業創造收益。特許經營權轉讓方式 主要是指國家將建設成的高速公路經營權轉讓給特許經營 10 公司，這種轉讓是有償的，特許經營公司通過收取過路費和開發沿線獲得經濟效益， 國家一次或分期收回最初的投資。 高芳在 21 世紀初 統計了中國十年 上市公司 的營運資金管理情況， 統計數據表明營運資金周轉期是下降態勢，說明資金管控的績效在不斷的上升。 （ 3）案例分析法。 第三部分， JS 高速公路建設項目資金管理控制的風險識別與評估。 以何種方式、哪條渠道籌措資金，便形成了項目資金的特定資 本結構，這種結構直接決定了項目建成后的成本和運作方式。 （ 2）國際金融組織和外國政府貸款 外國政府貸款具有融資量大，使用期長，資金成本底等特點，非常適合企業等大型基礎設施的建設。最后是高速公路建設還 受國家政治、經濟形勢變化的 影響 ，而且反映也比較敏感 。 （ 2）利用“ BOT”融資 這是以特許經營權融資，即通過特許經營協議，由外資公司承擔高速公路項目的投資建設，經營維護，并享有在一定期限內公路經營權，在回收項目投資并獲得一定的投資回報后將項目無償移交給國家。 內部控制理論 內部控制理論的發展 內部控制是保證我國企業經營管理順利開展的基石，也是現代企業管理重要組成部分，建立以“產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學”為基本特征的現代企業制度 ， 首先要明確資本保值增值的目標與責任，處理好各方面的利益關系，這就 更 需要企業建立切實可行的科學的組織管理機制和領導機制度，其中也必然包括科學的內部控制制度，保證企業的資金、資產、成本、財務協調、有序、高效進行。 （ 3）控制體系的程序性 高速公路建設項目內部控制活動，解決的是如何以有效的規章制度完成整個項目投資目標，關注建設前 期、建設期間 和建設后期三個階段。崗位可以一人一崗；可一人多崗，但出納崗、稽核崗不能與其他崗位同兼。 （ 4）全面風險管理原則 由于高速公路建設不確定性因素多，風險貫穿整個項目工程。不僅 包括建設單位組織機構設置及權 責分配、組織文化、各部門的規章制度，還包括高速公路建設項目的外部環境，如法律環境和社會環境。要解決以 上問題，就需要在建設高速公路項目時建立順暢的溝通機制，使得信息從立項到施工再到竣工縱向傳遞，建設單位內部和各部門之間能夠橫向溝通。 20 世紀 20 年代通用電氣公司的經理首次指出企業應該滿足利益相關者需求的思想。 利益相關者分類 隨著利益相關者理論發展和成熟，國外學者對利益相關者進行了分類，Freeman 認為，從三個方面對利益相關者進行了劃分：（ 1）所有權利益相關者，副董事長以及董事成員，這些人是擁有企業公司股票的一類人。 國內學者也積極的從利益相關者的其他屬性對利益相關者進行了研究。施工單位為了追求自己的利益最大化不 惜犧牲整個項目的利益，偷工減料造成了許多豆腐渣工程。代理關系是指委托人將具體的需要執行的任務交給代理人，并授予代理人一定的權限去達到委托人所需要的利益。 高速公路建設委托代理關系 在高速公路建設項目中，建設單位、施工單位和監理單位存在著復雜的關高 速 公 路 建 設 項 目 政府 建設單位 當地居民 銀行 施工單位 資金投入 服務、土地 經濟利益 經濟利益 項目審批 22 系。給建設單位造成了很大的經濟損失。與此同時，在資金管理控制方面也面臨著許多風險 ，本章主要是以 JS 高速公路建設項目為例從建設前期、建設期間、建設后期三個階段評估了 JS 高速公路建設資金管理控制面臨的風險，并對其產生問題的原因進行了深入的剖析。 資產負債率和財務費用高 由于高速公路投資如此之大，僅靠國家資本金是遠遠不夠的，根據對我國高速公路建設負債情況統計分析表明，我國大部分高速公路建設資產負債率超過70%，而高鐵的資產負債率為 58%，遠遠超過高鐵的負債程度。 2020 年計劃完成投資 369,000 萬元，占概算總投資的 30%，計劃使用資金 350,550 萬元。最后，資金的短缺影響施工單位給農民工發放工資，給農民工的生活造成負擔，影響社會的穩定。其次，政府資本金不到位，會給企業造成沉重的財務負擔。全線橋梁 萬平方米，道路 156 萬平方米，填方 1248 萬方，挖方 578 萬方。由于建設后期的投資依然很大，就很有可能出現資金供 應不足的情況，進一步影響工程項目的進度，加大工程的成本。 23 3 JS 高速公路建設項目資金管理控制重大風險識別與評估 與發達國家相比，我國高速公路建設發展的比較慢，在摸索中不斷前進。類似的情況也發生在監理單位與建設單位。代理問題最有可能引發的是逆向選擇和道德風險。在技術水平一定的情況下，主要看管理水平的高低。及時的把拆遷款交給當地居民。（ 2） 20 預測型的利益相關者，擁有這三種屬性的任意兩種，例如擁有緊急性和權利性的，沒有合法性的極端的社會分子，主要通過一些非法手段來達到目的。這種方法提供了利益相關者利益和所有權 分配的衡量方法。該理論認為任何一個企業的發展都需要利益相關者的投入，例如債權人、股東、員工、政府、供應商、消費者和社區居民。高速公路建設項目控制活動主要包括：在建設前期對可行性研究報告的分析和審查、招投標的控制，在建設時期主要是對工程款支付的控制、工程變更的控制，在建設后期主要是對竣工決算審核以及驗收控制。 18 高速公路建設項目內部控制的要素 COSO 內部控制框架結構和《企業內部控制基本規范》規定了內部控制由控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通與監控五個要素組成。這就要求合理安排控制層次和控制點，找出每個階段的 關鍵控制點，因為項目的復雜性和特殊性 ，要做到面面俱到是不可能的而且也浪費人力物力，只有集中在部分發揮作用，才能以最小的控制成本獲得最大的經濟效益和效率。在項目建設期間要關注項目款項的支付，嚴格按照預算進行撥款，在項目建設后期，要做好分析和項目后評價工作。 （ 2）控制客體的復雜性 高速公路建設內部控制不但需要建設單位各個部門如財務部 、拆遷部、技術質量部、工程管理部、監理部對整個投資項目的監管，還涉及到 中 標施工單位、設計單位、咨詢單位、監理單位和各承包商。由此 我們看出高速公路建設主要靠借款，高速公路昂貴的造價決定了企業必定會背上沉重的債務，要求資金管理必須集中，只有集中管理控制才會產生效益 ， 從而降低資金使用成本。 （ 1）吸引國外資本直接投資 由于投資高速公路項目，能給外商提供較多、較穩定的獲利機會，具有很大吸引力。 但是也同樣存在著風險 ，首先 投資 的 來源 主要來自于財政收入，在