修改中的會計制度(存儲版)

　　

【正文】 目來核算公司經營主要業務所取得的收入。本科目應按其他業務的種類，如“材料銷售”、“技術轉讓”、“代購代銷”、“包裝物出租”等設置明細帳。本科目按補貼收入項目設置明細帳。公司行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用，應作為期間費用，記入“管理費用”科目，不在本科目核算。 公司設置“營業費用”科目核算公司銷售商品過程中發生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本公司商品而專設的銷售機構的職工工資、福利費、業務費等經常費用。1公司設置“所得稅”科目核算公司按規定從本期損益中扣除的所得稅。結轉后，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應無余額。二、帳薄記錄組織程序 3 現 銀行 金 存款 收 付 轉 日記帳 7 原始憑證 款 款 帳 2 總帳 會 1 記帳憑證 6 8 計 5(科目匯總表) 7 報 4 表 匯總原始憑證 明細分類帳三、憑證的填制及審核原始憑證會計人員必須審核原始憑證的真實性、完整性，申請人、審批人的簽字手續必須齊全且符合公司的規章制度，保護公司利益不受侵害，維護會計信息的真實性。輔助帳（根據公司管理和核算管理需要可臨時設置）五、帳薄啟用的規則帳薄是重要的會計檔案，為了保證帳薄記錄的合法性和帳薄資料的完整性，明確記帳責任，必須在帳薄扉頁上填列“帳薄啟用和經營人員一覽表”。第七節 基礎數據分析與信息披露一、基礎數據分析各子公司到公司財務部報送財務報告時，應對財務報告的內容進行基本的數據分析，具體要求由公司財務部制定。 本制度自二○○○年一月一日起施行。三、各子公司應隨時報送公司財務部所需要的臨時報告。（2）明細帳均采用多欄式的訂本帳，核算至四級明細；（3）明細帳按日登記并結出余額；（4）往來帳項、債項、投資、收入等應按戶名設明細帳。十九、合并會計報表的編制方法公司編制合并會計報表要根據財政部財會字（1995）11號文《財政部關于印發〈合并會計報表暫行規定〉的通知》的規定執行。 公司設置“利潤分配”科目核算公司利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。本科目應按費用項目設置明細帳 公司設置“營業外支出”科目核算公司發生的與其生產經營無直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、處理固定資產凈損失、資產評估減值、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。公司設置“其他業務支出”科目核算公司除主營業務成本以外的其他銷售或其他業務所發生的支出，包括銷售成本、提供勞務等而發生的相關成本、費用，以及相關稅金及附加等。本科目應按成本核算對象進行明細核算。本科目按投資收益的種類設置明細帳。如果提供的勞務合同在同一年度內開始并完成的，也可在勞務完成時確認營業收入的實現。企業的盈余公積可以用于彌補虧損，也可以用盈余公積分派股利和轉增資本。公司溢價發行股票，在收到現金等資產時，按實際收到的金額與發行價之間的差額記入本科目。核定的股本總額、股數、每股面值以及已認股本等，應在備查簿中詳細記錄。公司按照補償貿易方式引進設備時，按設備、工具、零配件等的價款以及國外運雜費的外幣金額和規定的匯率折合為人民幣記入本科目。 公司發行的可轉換公司債券應在本科目中設置“可轉換公司債券”明細科目核算。 公司設置“預提費用”科目核算公司按照規定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用，如預提的租金、保險費、借款利息、固定資產修理費用等。 (2)未交增值稅(3)應交消費稅 銷售需要交納消費稅的物資以及以生產的商品換取生產資料、消費資料等應交消費稅。本科目按供應單位設置明細帳。本科目設置以下兩個明細科目：（1）待處理固定資產損溢；（2）待處理流動資產損溢。九、無形資產公司設置“無形資產”科目核算公司的專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等各種無形資產的價值。公司設置“在建工程”科目核算公司為建造或修理固定資產而進行的各項建筑和安裝工程，包括固定資產新建工程、改擴建工程、大修理工程等所發生的實際支出，以及改擴建工程等轉入的固定資產凈值。采用待攤方法的，其攤銷期限與大修理周期相同。已經入帳的固定資產，除發生下列情況外，不得任意變動：(1)根據國家規定對固定資產價值重新估價。 （4）融資租入的固定資產，按租賃協議確定的設備價款、發生的運輸費、途中保險費、安裝調試費等支出記帳。 八、固定資產及折舊 公司通過“固定資產”、“累計折舊”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產清理”等科目來進行固定資產的核算。公司的長期股票投資和其他股權投資中，按實際支付的價款加經紀人的傭金計價；投資額占被投資企業有表決權資本總額20%以下，或雖占20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算；投資額占被投資企業有表決權資本總額20%或20%以上，或雖不足20%但有重大影響的，采用權益法核算；投資額占被投資企業有表決權資本總額超過50％（含）或者擁有公司實際控制權時，需編制合并會計報表。公司進行債券投資支付的稅金和手續費等各項費用不通過本科目核算直接記入當期財務費用，投資收益采取成本法核算。公司的短期投資通過“短期投資”科目進行核算，“短期投資”科目應按短期投資的種類設置明細帳。存貨跌價準備計提方法：存貨跌價準備按期末單個存貨項目的成本高于其可變現凈值的差額提取，并計入當期存貨跌價損失。本科目按加工合同和受托加工單位設置明細科目，反映加工單位的名稱、加工合同號數，發出加工物資的名稱、數量發生的加工費用和運雜費，退回剩余物資的數量、實際成本，以及加工完成物資的實際成本等資料。包裝物于領用時采用一次攤銷法攤銷。公司購入的自建工程所需要的材料機器設備等，應在“工程物資”科目核算，不包括在本科目的核算范圍內。 因債務人逾期未履行償債義務，己超過三年，仍無法收回造成的債權損失，可確認為壞帳損失。本科目應按被投資單位設置明細帳。公司應在“信用卡”明細科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設置明細帳。應設置“現金日記帳”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。五、會計處理方法前后各期應當一致，除股份公司財務部另有規定者外，不得隨意變更。上海廣電股份有限公司會計核算制度（修訂稿）第一節 總 則一、為了加強和規范上海廣電股份有限公司（以下簡稱公司）的會計工作，根據國家財政部頒發的《股份有限公司會計制度》，結合公司實際經營情況，修訂本制度。四、各項財產物資應當按取得時的實際成本或有關協議（投資投入）計價，除股份公司財務部另有規定者外，不得調整其帳面價值。1.“現金”科目核算公司的庫存現金。本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設置明細帳。 “應收股利”科目核算公司因股權投資而應收取的現金股利，公司應收其他單位的利潤，也在本科目核算。 因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍不能收回的應收款項；173。在途物資包括各種材料、商品等。 3. “包裝物”科目核算公司庫存的各種包裝物的實際成本，按包裝物的種類設置明細帳。6. “委托加工物資”科目核算公司委托外單位加工的各種物資的實際成本。存貨跌價準備確認標準：期末由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于其可變現凈值的部分，應提取存貨跌價準備。 七、對外投資公司擁有的各種能夠隨時變現并且持有時間不超過1年的投資歸為短期投資；反之為長期投資，長期投資又可分為長期債權投資和長期股權投資。公司的長期債權投資通過“長期債權投資”科目進行核算，長