20xx年全國注冊會計師考試--稅法-文庫吧在線文庫

　　

【正文】 超過自留保費的1％　　B、%　　C、％　　D、％　　1某私營企業，2006年2月10日向其主管稅務機關申報2005年度取得收入總額186萬元，發生的直接成本150萬元、其他費用30萬元，稅款已入庫。　　A、采取稅收保全措施時，凍結的存款以納稅人應納稅款的數額為限　　B、采取稅收強制執行的措施時，被執行人未繳納的滯納金必須同時執行　　C、稅收強制執行的適用范圍不僅限于從事生產經營的納稅人，也包括扣繳義務人　　D、稅收保全措施的適用防偽不僅限于從事生產經營的納稅人，也包括扣繳義務人　　二、多項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。　　A、商場應按120萬元計算銷項稅額　　B、　　C、　　D、　　下列各項中，有關消費稅的納稅地點正確的有（ ）。　　A、國家機關轉讓自用的房產　　B、稅務機關拍賣欠稅單位的房產　　C、對國有企業進行評估增值的房產　　D、因為國家建設需要而被政府征用的房產　　下列各項中，按稅法規定免征城鎮土地使用稅的有（ ）。　　A、對國務院的行政復議裁決不服的，可以向人民法院提出行政訴訟　　B、對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議　　C、對國家稅務總局的具體行為經行為復議仍不服復議決定的，可以向國務院申請裁決　　D、對省級稅務機關作出的具體行政行為不服，經向國家稅務總局申請復議，對復議決定仍不服的，可以向國務院申請裁決　　三、判斷題（本題型共15題，每題1分，共15分。（ ）　　我國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業務向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入為營業額計算繳納營業稅。（ ）　　1外國企業合并申報繳納所得稅，所涉及的營業機構適用不同稅率的，應分別計算各營業機構的應納稅所得額，按照下列規定報批后，可從低適用所得稅稅率計算繳納所得稅；合并申報納稅所涉及的營業機構設在同一省的，由省級稅務機關批準；合并申報納稅所涉及的營業機構跨省的，由國家稅務總局批準。又將總承包額的三分之一轉包給某安裝公司（具備安裝資質），轉包合同記載勞務費1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。　　（5）建筑工程公司賓館收入應繳納的營業稅和城市維護建設稅及教育費附加。　　（說明：該企業要求其全資子公司稅后利潤全部匯回；1美元＝8元人民幣）　　根據上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數：　　（1）計算應納稅所得額時準予扣除的銷售費用。1999年～2004年的應納稅所得額見下表：（單位：萬元）年度　1999　2000　2001　2002　2003　2004　所得額　15　30　60　130　120　80　　　2005年度有關經營情況如下：　　（1）購進國產現金機械設備并投入使用，支付設備價款120萬元、運輸費6萬元、安裝費3萬元。　　（4）2005年度共計應繳納的營業稅。　　（5）每月取得出租居民住房租金收入5000元（按市場價出租，當期未發生修繕費用）。　　（8）計算1～6月租金收入應繳納的房產稅。　　（4）銷售已使用半年的進口小汽車3輛，3輛進口小汽車固定自產的原值為62萬元，銷售時賬面余值為58萬元。　　（4）假定企業少申報繳納增值稅和消費稅屬于故意行為，按照稅收征收管理法的規定應如何處理？　　某制藥企業為增值稅一般納稅人，注冊資本3000萬元。　　（8）所發生的銷售費用中含有實際支出的廣告宣傳費3 070萬元。　　（7）計算超過扣除標準的機器設備的折舊費用。　　（2）2月中旬用借款2000萬元和自有資金800萬元，購得非耕地40 000平方米得使用權用于開發寫字樓和商品房，合同記載土地使用權60年，2月末辦完相關權屬證件。　　（2）該房地產開發企業應繳納印花稅。　　（10）所得稅前應扣除稅金。答案寫在試題卷上無效。）　　答案：　　（1）建筑工程公司承包工程應繳納的營業稅＝（3000－1000）3％＝60（萬元）　　建筑工程公司承包工程應繳納的城市維護建設稅＝605％＝3（萬元）　　建筑工程公司承包工程應繳納的教育費附加＝603％＝（萬元）　　建筑工程公司承包工程應繳納的營業稅和城市維護建設稅及教育費附加＝60+3+＝（萬元）　　（2）建筑工程公司轉包工程應代扣代繳的營業稅＝10003％＝30（萬元）　　建筑工程公司轉包工程應代扣代繳的城市維護建設稅＝305％＝（萬元）　　建筑工程公司轉包工程應代扣代繳的教育費附加＝303％＝（萬元）　　建筑工程公司轉包工程應代扣代繳的營業稅和城市維護建設稅及教育費附加＝30++＝（萬元）　　（3）建筑工程公司承包工程提供的自產貨物應繳納的增值稅＝4000247。　　（2）1999－2004年共計應繳納的地方所得稅＝（15+30+60+130+120+80）3％＝（萬元）　　提示：題目中注明地方所得稅不享受優惠政策，因此每年的稅率都是3％。　　獎金應繳納的個人所得稅＝4800015％－125＝7075（元）　　提示：上年月工資超過1600元，獎金單獨計算應納個人所得稅額。　　③銷售給本企業職工的汽車，按照成本價格計算稅金，價格屬于是明顯偏低，應該核定計稅依據，由于沒有同類銷售價格，應該采用組成計稅價格計算的，企業按照成本價格50萬計算收入有誤，所以計算出的增值稅、消費稅有誤。（1－7％）7％]+247。10247。9640100％＝％，適用稅率為40％，速算扣除系數5％　　應納土地增值稅＝636040％－96405％＝2062（萬元）　　（7）2005年所得稅的應稅收入總額＝16000+21＝16021（萬元）　　提示：將自建商品房轉為自用或經營，屬于內部資產處置，不確認收入，不繳納所得稅。60000）＝700（萬元）　　（4）征收土地增值稅時應扣除的開發成本金額＝400（12000247。（+）100％＝％，小于10％。　　⑦對于從小規模納稅人購進貨物支付的運費也是可以抵扣進項稅額，企業沒有計算，進項稅額的計算有誤。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。（1+17％）]3‰+3+（110+45）10‰＝（萬元）　　2005年度所得稅前準予扣除的成本和期間費用＝2000+300+620－25+＝（萬元）　　（6）購買的國產設備應抵免的所得稅額＝（120+）40％＝（萬元）　　（7）2005年應納稅所得額＝2800+351247。　　（5）A國所得已納稅額＝11035％8＝308（萬元）　　A國所得抵免限額＝（110－30）33％8＝（萬元）　　抵免限額小于已納稅額。答案寫在試題卷上無效。答案寫在試題卷上無效。　　（6）2005年應繳納的土地增值稅。其余得10 000平方米中，7 000平方米用于先租后售，11月30日簽訂租賃合同約定出租時間先定一年，租金從12月1日起計算，每月收租金21萬元，合同共記載租金252萬元，租金每月收一次；另外3 000平方米轉為本企業固定資產作辦公費用。　　（11）計算超過扣除標準的業務宣傳費。　　（3）計算應繳納的增值稅。　　（3）當年銷品共計12 000萬元（不含稅價格）；購進已稅原料，取得增值稅專用發票，注明購貨金額3 000萬元、進項稅額510萬元，原料全部驗收入庫；支付購貨的運輸費用300萬元，裝卸費和保險費60萬元，取得運輸公司及其他單位開具的普通發票；收購農民種植的中草藥原藥，在經主管稅務機關批準使用的收購憑證上注明買價，累計4000萬元；另外，醫務室當年直接領用了本廠生產的200萬元（按同類不含稅價格計算）藥品，與之對應的成本核算在銷售產品成本中。　　（8）當月發生意外事故損失庫存原材料金額35萬元（），直接計入營業外支出賬戶損失為35萬元。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。　　（4）計算股息、紅利應繳納的個人所得稅。　　張先生系某市一公司職員（中國公民），2006年1～6月收入情況如下：　　（1）每月取得工資收入3000元。　　（4）全年應扣除的產品銷售成本2000萬元，發生銷售費用300萬元，發生財務費用和管理費用620萬元（其中含交際應酬費25萬元）。　　（5）計算從A國分回的境外所得應予抵免的稅額。　　（3）2003年度、2004年度經稅務機關確認的虧損額分別為70萬元和40萬元。　　（說明：上述業務全部完成，相關款項全部結算，增值稅按一般納稅人計算征收）　　根據上述材料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數：　　（1）建筑工程公司承包工程應繳納的營業稅和城市維護建設稅及教育附加。（ ）　　四、計算題（本題型共4題，每小題5分，共20分。（ ）　　印花稅稅目中，適用萬分之三稅率的有三個，分別是購銷合同、建筑工程勘察設計合同和技術合同。）　　國務院經授權立法制定的《中華人民共和國增值稅暫行條例》具有國家法律的性質和地位。　　A、實行查賬征收和實行核定定額征收企業所得稅的納稅人均要參加匯算清繳　　B、參加匯算清繳的企業應將上年度最后一次月（季）度預繳申報與申報分開　　C、納稅人參加匯算清繳自行計算全年應納稅額，按稅法規定時間報送企業所得稅年度納稅申報表并結清稅款