高速公路建設項目資金管理控制研究會計學研究生畢業論文(更新版)

　　

【正文】 .................. 19 利益相關者理論的內涵 ............................................................................. 19 利益相關者分類 ....................................................................................... 19 高速公路建設項目中的主要利益相關者 .................................................... 20 委托代理理論 .................................................................................................... 21 委托代理理論介紹 .................................................................................... 21 高速公路建設委托代理關系 ...................................................................... 21 高速公路建設的委托代理問題 .................................................................. 22 3 JS 高速公路建設項目資金管理控制重大風險識別與評估 .............................................. 23 3. 1 我國高速公路建設項目資金特點 ....................................................................... 23 資金需求量大 ........................................................................................... 23 投資周期長 .............................................................................................. 24 資產負債率和財務費用高 ......................................................................... 24 JS 高速公路建設項目概況 .................................................................................. 24 建設前期資金管理控制的重大風險識別與評估 ........................................... 25 融資結構不合理的風險識別與評估 .......................................................... 25 招投標審查不嚴的風險識別與評估 .......................................................... 25 建設期間資金管理控制的重大風險識別與評估 ........................................... 26 第三方監管執行力不強的風險識別與評估 ................................................ 26 建設單位工程管理費超支的風險識別 與評估 ............................................ 28 建設后期資金管理控制的重大風險識別與評估 ................................................... 29 施工單位與監理單位履約執行力不強的風險識別與評估 ........................... 29 竣工決算審核不嚴的風險識別與評估 ....................................................... 29 6 JS 高速公路建設項目資金管理控制的重大風險成因分析 ..................................... 30 內部成因分析 .......................................................................................... 30 外部成因分析 .......................................................................................... 31 4 加強 JS高速公路建設項目資金管理的控制活動 ........................................................... 32 加強建設前期資金管理的控制活動 .................................................................... 32 調整融資結構 .......................................................................................... 32 加強招投標過程的控制 ............................................................................ 33 加強建設期間資金管理的控制活動 .................................................................... 34 引入“雙系統控制監管模式” ................................................................. 34 加強建設單位工程管理費的控制 .............................................................. 38 加強建設后期資金管理的控制活動 ..................................................................... 40 ............................................. 40 ，加強竣工決算的檢查工作 .......................................... 41 5 結論與展望 ................................................................................................................. 42 參考文獻 ........................................................................................................................ 44 7 1 導論 研究背景與意義 研究背景 高速公路是經濟社會發展的重要設施、 現代化的公路交通運輸體系的重要組成部分， 也 是全面建設小康社會和現代化建設的重要推助器，在經濟和社會的發展中起著重要的作用。其次，結合 JS 高速公 路建設項目實際情況，從建設前期、建設期間以及建設后期三個階段分析 了其在資金管理 控制 中所面臨的 重大 風險， 并進行風險識別與評估 ， 最后， 深入剖析 了 JS 高速公路建設項目資金管理控制 產生的 重大 風險的成 因。對高速公路資金管理控制的研究， 識別 與 評估風險并分析成因， 進行有針對性的資金管理控制活動設計， 對于提高建設資金的使用效益、促進高速公路建設事業的健康快速發展具有重要意義。在抓住機遇的同時，也面臨挑戰， 隨著高速公路建設達到高潮，高速公路建設項目資金管理 控制中也 面臨了許多風險，例如高速公路建設項目資金監管不嚴、資金沒有專款專用等， 嚴重的阻礙了我國高速公路建設項目資金運營的效率和效果，制約著我國高速公路建設的可持續發展。 首先 分析了目前我國高速公路項目建設資金的特點，即 資金需求量大、投資周期長、資產負債率和 財務費用高 。 construction projects。按照中國 2020 年公布的高速公路網發展規劃， 2020 年將基本建成國家高速公路網，屆時中國高速公路通車總里程將達 10 萬公里。 面臨的以上風險 已經嚴重阻礙我國高速公路建設的發展，影響資金合理有效的配置。 （ 2）實踐意義：本文通過對 JS 高速公路建設項目在建設前期 、建設期間、建設后期 過程中一些容易造成資金流失的風險進行識別與評估， 逐步完善資金管理 控制的 方法，加強對高速公路建設資金 管理 的控制，有利于 JS 高速公路建設項目提高資金管理的效率和效益。日本最早在 20 世紀中期就對高速公路實行收費制度，接著日本實行了汽油稅保證公路的財源的制度，與此同時， 實行了公路整備五年計劃，大力推進日本的公路建設特別是高速公路建設，據統計表明，從 20 世紀 60 年代開始，日本政府 開始加大 對公路的投資，到 80 年代，比 60 年代的投資增長 26 倍，年平均增長 率達到 18%左右。 姜萬慶 指出項目融資主要包括直接融資方式、間接融資方式和其他融資方式。 陳海春認為在高速公路建設基金中，相當一部分來源于銀行貸款，因此，高速公路公司從一開始就背負著沉重的債務負擔。通過對國內外研究高速公路建設項目資金管理控制的文獻的搜集和歸納，對我國高速公路建設項目資金管理控制的狀況有了深入的理解。本文將 JS 高速公路建設項目視為一個整體，將項目分成建設前期、建設期間和建設后期來識別與評估風險，并進行針對性的資金管理控制活動來提高資金的運用效率。 第四部分， JS 高速公路建設項目資金管理 控制活動。 國內銀行已認識到公路建設項目具有現金流量大，收入穩定的特點。國家大力扶持公路建設，使企業可以申請更大額度的企業債券。股票籌資是一種有彈性的融資的方式，籌措的資金可以永久使用，無須還本付息，融資風險小；能在短期內迅速籌集大量資金，并且在提供穩定回報的基礎上，可實行再次融資。 與此同時， 國家政策和法規也會影響高速公路建設項目融資渠道的選擇，因此企業要分析國家的經濟政策形式，高速公路建設項目具有投資成本高、建設周期較長和資金需求大的特點，這些特點就決定了在高速公路建設時要把宏觀的社會經濟條件和和微觀的具體客觀條件進行全面分析，在應對挑戰的同時，也要抓住機遇，選擇最優的資本結構，以最低的資本成本，高效的利用資金 進行高速公路建設。內部控制是處理好項目投資、質量、進度三大控制、安全和合同兩大管理、生態 保護的核心，是高速公路建設項目獲得預期經濟效益的保證。哪個階段出現問題都可能造成不可彌補的損失，就需要我們在進行高速公路建設時對每個環節進行嚴密且有效的控制。同時要履行財務監督職能，對資金預算、資金的申請、資金支付等過程進行全面監督，嚴格執行財務收支程序，財務收支標準。比如說公路建設過程中的征地拆遷工作僅僅靠企業是無法完成的 ，只能由政府與企業共同完成。 高速公路建設項目的風險評估主要是指對項目建設前期、期間 和后期三個階段可能遇到的風險進行預測、估算和管理的過程。這就需要有健全和有效的內部控制監督機制和系統。 1984 年，弗里曼明確提出了利益相關者理論，他認為利益相關者是指是能夠 使 企業實現企業價值或者企業目標的過程所影響到的人群，這大大增加了利益相關者利益的范疇，擴寬了利益相關者的內涵。地方政府等。 高速公路建設項目涉及的主要利益相關者 如圖 23 所示， 主要是政府、建設單位、施工單位、設計咨詢單位和當地居民等。對于中標施工單位，建設單位要首先在滿足他們最低承包價的基礎上再加上額外獎勵金額來調動施工單位的積極性。然而這種方法并不能完全的杜絕。 高速公路建設的委托代理問題 在高速公路建設項目中，建設單位和施工單位的委托代理關系中利益沖突問題最為突出，施工單位在承包項目后，在成本壓力和利潤的驅使下，建設品質底下的項目，從而損害委托人的利益。 以上問題的出現，歸根到底是委托人和代理人抱有不同的目標，信息不對稱、利潤驅動和自利行為使得代理人偏離委托人的目標，委托人不能及時發現問題的所在，就最終導致代理人損害委托人的利益的行為出現。如 表 統計 的 首發集團的數據可知，我們可以看出一條高速公路投資的項目資金需求是很大的。屆時，因資本金不足每年多支付利息 億元，財務費用增加就加重了高速公路的財務負擔。工程總投資控制在 123 億元以內，其中工程投資 73 億元 ，征地拆遷投資 50 億元，其中： 35%資本金由 申請交通部補貼和公司自籌等方式解決， 65%由國內銀行貸款方式解