高速公路建設項目資金管理控制研究會計學研究生畢業論文(留存版)

　　

【正文】 ........................................................................... 32 加強招投標過程的控制 ............................................................................ 33 加強建設期間資金管理的控制活動 .................................................................... 34 引入“雙系統控制監管模式” ................................................................. 34 加強建設單位工程管理費的控制 .............................................................. 38 加強建設后期資金管理的控制活動 ..................................................................... 40 ............................................. 40 ，加強竣工決算的檢查工作 .......................................... 41 5 結論與展望 ................................................................................................................. 42 參考文獻 ........................................................................................................................ 44 7 1 導論 研究背景與意義 研究背景 高速公路是經濟社會發展的重要設施、 現代化的公路交通運輸體系的重要組成部分， 也 是全面建設小康社會和現代化建設的重要推助器，在經濟和社會的發展中起著重要的作用。在高速公路建設項目中，資金始終是一項高流動性的資產，它猶如血滲透于項目的每一個組織層面，構成了縱橫交錯的運行網絡。 日本最初的通行費制度得到了民間資金和世紀銀行的支持，其中世界有名的名神高速公路總建設費用的 25%就來自世紀銀行的貸款，這對于促進高速公路建設和發展起到了很大的作用。盡管從長遠來看高速公路會有較 好的經濟效益，但大部分高速公路在營運的前幾年收費收入非常有限，而還貸的壓力主要集中在前幾年，經營公司除了 必要的養護管理開支外，收費收入全部用來還 貸往往不夠。 本文的 寫作框架 與 研究思路 本文 的寫作框架如圖 11 所示： 本論文共分為五章： 第一部分，導論。近些 年，國家為了擴大內需，中央政府實行了寬松的貨幣政策，各大商業銀行也根據國家政策安排，紛紛對收益穩定、受宏觀經濟形 勢影響相對較小的高速公路建設的貸款加大投放力度，增加信貸規模。 其他籌措渠道 企業采用以上多種籌資渠道籌措資金，為工程建設提供了資金保證。 高速公路建設項目 與運營 投資大、周期長，在這個過程中不確定因素多，風險也相對也較大， 高速公路建設 項目的 內部控制有一般企業沒有的突出特點。在項目建設業務執行時期，要經過兩個或者兩個以上崗位的審批，使得各崗位能夠相互制約、相互牽制。由于高速公路整個建設項目的生命周期各個階段差異很大，即各階段的風險也差異很大，例如在建設前期階段的主要風險是可行性分析，該項目是否值得投資，而建設期間的主要風險是工程款支付是否合規，所以要做好高 速公路建設 的風險評估工作首先要對各階段要面臨的風險進行評估，在此 基礎上預測其可能帶來的風險大小，以便做出控制風險的措施。 20 世紀 90 年代左右，布萊爾對利益相關者的又做了進一步的定義，利益相關者是企業專用性資產的擁有者和投入者，他們只要對專用性資產有完整的產權，就可以組成企業。要處理好利益相關者之間的 關系，首先要分析和了解各個利益相關者所需要的利益，在預算限額的范圍內盡量去滿足他們，就能達到調動他們積極性的目的。 代理問題同樣也會伴隨著委托人和代理人抱著不同的目的而產生。 我國目前高速公路建設項目都是委托 —— 代理關系，本文 研究的 JS 高速公路建設項目也是采用委托 —— 代理形式， JS 高速公路建設項目是采用公開招投標的方式進行的。 JS 高速公路建設項目概況 JS 高速公路建設項目位于北房山中部，路線起點位于大苑村（西六環東側 公里處），經青龍湖鎮、城關鎮、閻村鎮、竇店鎮、石樓鎮、韓村河鎮、周口店鎮、長溝鎮、張坊鎮及大石窩鎮至終點市界（京冀界），全長 公里，設計時速 120Km/h，雙向六車道，路基寬度 米，紅線寬度 80 米。 表 JS 高速公路建設項目 資金來源 JS hig。如統計數據顯示，北京市高速公路 20202020 年總投資達到 350 億元，以基本建設投資項目資本金必須達到 35%計算，配套的資本金應為 億元，而從目前情況看，到 2020 年預計可以到位的資本金數為 億元，資本金缺口 億元。 （ 3）信息的傳遞與辨別 建設單位主要是項目建設的管理單位，不能時刻掌握施工單位和監理單位的信息，只能根據施工單位和監理單位反饋過來的信息和行動后的結果來判斷施工單位業務能力、監理單位是否嚴格按照監理合同進行監督。通常人們會通過委托代理關系的運作機制降低代理人由于自利原因做出損害委托人利益行為的可能性。 高速公路建設項目中的主要利益相關者 高速公路是一個復雜系統的工程，從工程項目開始投入開始就涉及到了許多利益相關者，要保證項目順利有效開展，就要充分調動利益相關者，既保證工程質量的又降低工程成本，實現最大的經濟效益。 1965 年 Ansoff 指出企業要平衡諸如工人、供應商、債權人和社會居民這些利益相關者之間的索 取權，才能達成一個理想的企業目標。 （ 2） 風險評估。支票和印章不得由一個人保管。 高速公路建設項目內部控制的特點 高速公路建設項目內部控制，是指建設單位根據高速公路工程建設流程從立項、招投標、概算編制、項目實施、價款支付、工程變更、竣工決算到項目后評價 的 整個過程建立科學的組織結構，對項目能夠施加重大影響的領域進行調查、分析、建議與咨詢的控制程序，實現對高速公路建設項目全過程控制與監督的過程。在我國，經過幾年的探索和實踐，公路方面已有幾家 A 股、 B 股和 H 股上市公司，如海南高速的 A 股、粵高速的 A、 B 股和深圳高速的 H 股等。 負債籌資 （ 1）國內銀行貸款 國內銀行貸款，一直是高速公路融資的重要渠道。 11 （ 4）系統分析法。其資金來源可按投資主體的不同分為國家投資、地方籌資、社會集資和利用外資等方式，逐步走向多元化；通過統籌投資、條塊結合、分層負責、聯合建設和貸款修路、收費還貸、滾動發展等原則，實行投資與效益的統一，擴大了融資渠道。日本的高速公路是要收取通行費的。（ 5）產業經營業務市場空間與經營效益有待進一步提升，持續發展能力有待增強。s highway project construction funds, the demand for funds, long investment cycle, high assetliability ratio and financial costs. Second, bined with actual situation of JS highway construction projects， from three stages analyze significant risks of funds control, and make risk identification and assessment, and finally, indepth analysis of the causes of significant risks. The fourth part, JS highway construction project funds control activities. Mainly prise improving the financing structure, strengthening the control of the bidding process, the introduction of dual system control regulatory approach ， controlling 4 project management cost of construction corporation, estabilishing integrity evaluation mechanism of construction corporation and supervision corporation, strengthening the pletion of final accounts inspection work by intermediary advisory body. The last part, conclusion and outlook, fulltext briefly discusses and summarizes several important conclusions of the article. Through this research, I hope to have indepth understanding and improvement of funds control for highway construction project in order to enhance highway construction projects level. Key words: highway。在這種外部環境下，要繼續推進人文高速、科技高速、綠色高速建設，做到建設、管理、養護并重，通過推動科技創新促進高速公路科學發展，最終建設環境友好型 、資源節約型高速公路，樹立生態文明理念，提升全國交通節能環保水平。 第四部分， JS 高速公路建設項目資金管理 控制 活動 。 由于高速公路建設與運營投資大、周期長，在這個過程中的不確定因素多，風險也相對較大，在加快高速公路建設的同時，交通系統的機構改革工作也在逐步深化，加強高速公路管理已成為各級公路管理部門的重要工作。隨著發達國家資本主義經濟的迅速發展和現代化高速公路建設的投入加大，西方國家對該領域的研究比我國起步早、發展迅速，在融資能力、經營規模和人 才技術等方面取得了較為豐富的理論成果和管理經驗。 BOT 融資 主要不是由政府出資，而作為政府建設高速公路籌資來源的一種模式。 （ 2）調查分析法。 第五章結論與展望，對全文做一簡單闡述， 總結了文章的幾個重要結論。企業能從交通部獲得資本金提前撥付，這是企業建設資金的另一重要來源。一般來說，政府資本金應不少于整個高速公路建設所需資金 35%，企業自籌部分包括 貸款和企業的自有資金，政府資本金主要包括財政專項補助、交委車購稅和養路費等，貸款主要包括銀行貸款、企業債券、中期票據、應付票據和短期票據等，企業的自有資金一般占總所需資金的 5%。在項目的決策時期，就要做好項目的可行性分析，做好投資限額估算，明確項目各方的責任。在內部控制的過程中，遵循全面風險管理原則有助于建設單位識別出關鍵控制點，在有限的時間里實現內部控制目標。 19 利益相關者理論 利 益相關者理論的內涵 利益相關者理論是隨著社會經濟的發展， 20 世紀 60 年代左右在西方發達國家興起和發展起來的。 Mitchell 和 Wood 指出根據利益相關者合法性、權利性和緊迫性三個屬性，對不同的利益相關者進行評分，可以對利益相關者分為三種類型：（ 1）確定型的利益相關者，他們是企業首要的聯系對象，例如消費者、員工和股東。因為在施工過程中，施工單位的效益主要取決于其管理水平和技術水平。主要表現在以下兩個方面： （ 1）逆向選擇 建設單位利用招投標的方式在選擇施工單位時，雖然對施工單位的資質進行嚴格的 審核、但是由于信息不對稱，使得建設單位對施工單位的業務能力、實力、信譽了解甚少，與此同時，施工單位對建設單位的管理能力、財務狀況了解也較少，就導致建設單位錯誤的與施工單位簽定了協議。這 就決定了資金回收的周期也比較長。資金到位率不高還會引起一系列問題，首先，資金不到位，中標的施工單位不能按照預定的計劃實施工程，造成工期的拖延，施工單位也會因資金的不足偷工減料，給建設單位造成損失。 該工程通過招投標，中標為 16 家施工單位，合同金額共計 億元。 3. 1 我國高速公路建設項目資金特點 高速公路建設項目具有資金需求量大、投資周期長、資產負債率和財務費用高的特點，基于這些特點，