高速公路建設(shè)項目資金管理控制研究會計學(xué)研究生畢業(yè)論文(完整版)

　　

【正文】 占很少一部分， 2020 年增加了政府資本金和債券，但截至 2020 年底投入的政府資本金只占總投資的 10%左右，遠遠低于總投資的 35%，使得 JS 項目貸款比例在融資結(jié)構(gòu)中所占的比重過高，雖然說貸款融資成本比較底，但是也會給企業(yè)增加很大的負債壓力，融資渠道過度的單一，所面臨的銀行風(fēng)險也是很大的。 JS 高速公路建設(shè)項目概況 JS 高速公路建設(shè)項目位于北房山中部，路線起點位于大苑村（西六環(huán)東側(cè) 公里處），經(jīng)青龍湖鎮(zhèn)、城關(guān)鎮(zhèn)、閻村鎮(zhèn)、竇店鎮(zhèn)、石樓鎮(zhèn)、韓村河鎮(zhèn)、周口店鎮(zhèn)、長溝鎮(zhèn)、張坊鎮(zhèn)及大石窩鎮(zhèn)至終點市界（京冀界），全長 公里，設(shè)計時速 120Km/h，雙向六車道，路基寬度 米，紅線寬度 80 米。 表 “十二五”集團高速公路建設(shè)預(yù)計任務(wù)目標 Twelfth Five highway construction mission and objectives of Shoufa Group “十二五”集團高速公路建設(shè)預(yù)計任務(wù)目標 項目 里程（ KM) 建設(shè)年限（年份） 投資估算（億元） 十二五投資（億元） 京新高速 20202020 京昆高速 20202020 京臺高速 20202020 密涿高速 81 20202020 162 162 京秦高速 20202020 22 22 京密高速 20202020 12 12 京密高速 20202020 68 68 京承、大廣聯(lián)絡(luò)線 6 開展前期工作 1 1 京蘭高速 80 開展前期工作 1 1 六環(huán)路改建 開展前期工作 1 1 承平高速 25 開展前期工作 1 1 合計 24 投資周期長 一般來講，一條高速公路建設(shè)的周期是 35 年，工程建設(shè) 從 立項到實施再到竣工整個過程技術(shù)復(fù)雜，對專業(yè)知識要求高，規(guī)模大，所以涉及的周期也比較長。 我國目前高速公路建設(shè)項目都是委托 —— 代理關(guān)系，本文 研究的 JS 高速公路建設(shè)項目也是采用委托 —— 代理形式， JS 高速公路建設(shè)項目是采用公開招投標的方式進行的。建設(shè)單位和監(jiān)理單位是靠著契約方式維持著雙方的關(guān)系，監(jiān)理單位以專業(yè)知識方面的優(yōu)越性，在自利和信息不對稱的情況下來損害委托人的利益。 代理問題同樣也會伴隨著委托人和代理人抱著不同的目的而產(chǎn)生。承包價太低的話，施工單位就會偷工減料達不到預(yù)期的工程質(zhì)量，所以在招投標的時候，不但要看施工單位的標書和資質(zhì)，還要了解 這些施工單位的管理水平。要處理好利益相關(guān)者之間的 關(guān)系，首先要分析和了解各個利益相關(guān)者所需要的利益，在預(yù)算限額的范圍內(nèi)盡量去滿足他們，就能達到調(diào)動他們積極性的目的。 Wheele 將利益相關(guān)者分為四類，分類的基礎(chǔ)是按照利益相關(guān)者有無社會性以及和企業(yè)的關(guān)系是否由真正存在的人建立兩個角度來劃分：（ 1）具有社會性的主要利益相關(guān)者，特征是具有社會性和參與性；（ 2）具有社會性的次要利益相關(guān)者，如競爭對手、政府機構(gòu)等，通過社會性的業(yè)務(wù)來往與企業(yè)形成間接關(guān)系；（ 3）非社 會性的主要利益相關(guān)者，他們對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來有直接的影響，卻 不 直接影響人，例如自然環(huán)境等；（ 4）具有非社會性的次要利益相關(guān)者，他們不與公司有直接的業(yè)務(wù)往來，也不影響具體的人，例如 動物集團等。 20 世紀 90 年代左右，布萊爾對利益相關(guān)者的又做了進一步的定義，利益相關(guān)者是企業(yè)專用性資產(chǎn)的擁有者和投入者，他們只要對專用性資產(chǎn)有完整的產(chǎn)權(quán)，就可以組成企業(yè)。由于其是一次性的控制活動，為確保其有效性，內(nèi)部控制的監(jiān)督活動還需要內(nèi)部審計、外部審計和政府審計的檢查和審核。由于高速公路整個建設(shè)項目的生命周期各個階段差異很大，即各階段的風(fēng)險也差異很大，例如在建設(shè)前期階段的主要風(fēng)險是可行性分析，該項目是否值得投資，而建設(shè)期間的主要風(fēng)險是工程款支付是否合規(guī)，所以要做好高 速公路建設(shè) 的風(fēng)險評估工作首先要對各階段要面臨的風(fēng)險進行評估，在此 基礎(chǔ)上預(yù)測其可能帶來的風(fēng)險大小，以便做出控制風(fēng)險的措施。具體來說，可以采用政府負責(zé)征地，企業(yè)負責(zé)支付費用的合作形式。在項目建設(shè)業(yè)務(wù)執(zhí)行時期，要經(jīng)過兩個或者兩個以上崗位的審批，使得各崗位能夠相互制約、相互牽制。 高速公路建設(shè)項目內(nèi)部控制的原則 （ 1）全過程控制原則 高速公路建設(shè)項目貫穿項目建設(shè)前期、建設(shè)期間和建設(shè)后期全過程，這個過程要求早期控制，越早投入內(nèi)部控制活動中，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的可能性 就越大， 就越 提高控制的效果和效率。 高速公路建設(shè)項目 與運營 投資大、周期長，在這個過程中不確定因素多，風(fēng)險也相對也較大， 高速公路建設(shè) 項目的 內(nèi)部控制有一般企業(yè)沒有的突出特點。 14 高速公路建設(shè)項目 資金籌措渠道方式現(xiàn)狀 高速公路建設(shè)項目資金籌措渠道方式如圖 21 所示： 自有資金 財政專政補助 交委車購稅 養(yǎng)路費 貸款 銀行貸款 企業(yè)債券 中期票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 短期票據(jù) 政府資本金》 =35% 企業(yè)自籌 建 設(shè) 項 目 資 金 融 資 15 圖 高速公路建設(shè)項目資金籌措渠道方式 Highway construction project financing channels 一個高速公路建設(shè)項目資金融資分為兩個部分，政府資本金和企業(yè)自籌部分。 其他籌措渠道 企業(yè)采用以上多種籌資渠道籌措資金，為工程建設(shè)提供了資金保證。 項目資本金的籌資渠道 （ 1）國家投資 13 國家投資具有使用條件優(yōu)惠和安全性高的特 點，因而它是各地交通建設(shè)中積極爭取的投資方式。近些 年，國家為了擴大內(nèi)需，中央政府實行了寬松的貨幣政策，各大商業(yè)銀行也根據(jù)國家政策安排，紛紛對收益穩(wěn)定、受宏觀經(jīng)濟形 勢影響相對較小的高速公路建設(shè)的貸款加大投放力度，增加信貸規(guī)模。主要包括完善融資結(jié)結(jié)論與展望 JS 高速公路建設(shè)項目資金管理控制重大風(fēng)險識別與評估 建設(shè)前期 建設(shè)期間 建設(shè)后期 JS 高速公路建設(shè)項目資金管理控制活動 理論基礎(chǔ) 研究背景與意義 文獻研究法 案 例分析法 圖 本文的 寫作框架 Fig. Framework of this writing 12 構(gòu)、加強招投標過程的控制、引入“雙系統(tǒng)控制監(jiān)管模式”、加強建設(shè)單位工程管理費的控制，建立施工單位與監(jiān)理單位履約誠信評價機制和利用中介咨詢機構(gòu)，加強竣工決算的檢查工作。 本文的 寫作框架 與 研究思路 本文 的寫作框架如圖 11 所示： 本論文共分為五章： 第一部分，導(dǎo)論。為提高我國高速公路資金管理控制的效率和效益提供了堅強的理論基礎(chǔ)。盡管從長遠來看高速公路會有較 好的經(jīng)濟效益，但大部分高速公路在營運的前幾年收費收入非常有限，而還貸的壓力主要集中在前幾年，經(jīng)營公司除了 必要的養(yǎng)護管理開支外，收費收入全部用來還 貸往往不夠。直接融資方式主要通過發(fā)行股票和債券來實現(xiàn)，間接融資方式主要 是指從銀行取得的信貸資金，其他融資方式主要是與特許經(jīng)營權(quán)有關(guān)的兩種籌資方式， 即 BOT 融資和公路經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓融資。 日本最初的通行費制度得到了民間資金和世紀銀行的支持，其中世界有名的名神高速公路總建設(shè)費用的 25%就來自世紀銀行的貸款，這對于促進高速公路建設(shè)和發(fā)展起到了很大的作用。 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 國外研究現(xiàn)狀 高速公路建設(shè)項目資金管理控制是提高 工程建設(shè) 項目 效益的核心。在高速公路建設(shè)項目中，資金始終是一項高流動性的資產(chǎn)，它猶如血滲透于項目的每一個組織層面，構(gòu)成了縱橫交錯的運行網(wǎng)絡(luò)。我國高速公路在短短三十年間從無到有，無論從里程、規(guī)格和技術(shù)上都取得了長足 的進展，發(fā)揮了巨大的社會經(jīng)濟效益。 funds control 5 1 導(dǎo)論 .............................................................................................................................. 7 研究背景與意義 ................................................................................................... 7 研究背景 .................................................................................................... 7 研究意義 .................................................................................................... 8 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 ................................................................................................... 8 國外研究現(xiàn)狀 ............................................................................................. 8 國內(nèi)研究現(xiàn)狀 ............................................................................................. 9 研究方法與研究思路 .......................................................................................... 10 本文的研究方法 ....................................................................................... 10 本文的寫作框架與研究思路 ...................................................................... 11 2 理論概述 .................................................................................................................... 12 公路建設(shè)資金籌措渠道概論 ............................................................................... 12 負債籌資 .................................................................................................. 12 項目資本金的籌資渠道 ............................................................................. 12 其他籌措渠道 .......................................................................................... 13 高速公路建設(shè)項目資金籌措渠道方式現(xiàn)狀 ................................................. 14 內(nèi)部控制理論 ................................................................................................... 15 內(nèi)部控制理論的發(fā)展 ............................................................................... 15 高速公路建設(shè)項目內(nèi)部控制的特點 ........................................................... 15 高速公路建設(shè)項目內(nèi)部控制的原則 ........................................................... 17 高速公路建設(shè)項目內(nèi)部控制的要素 ........................................................... 18 利益相關(guān)者理論 ...............................................................................