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稅務籌劃理論與實務(編輯修改稿)

2026-06-19 00:23 本頁面

　

【文章內容簡介】（ %）無差別平衡點增值率（ %） 17 6 4 13 6 4 不含稅銷售額無差別平衡點增值率一覽表當某貨物的銷售價格一定的情況下，如從一般納稅人處購進稅率為 17%，從小規(guī)模納稅人處購進時可抵扣額減少，為使企業(yè)的現(xiàn)金凈流量不變： ? 只能取得稅務機關代開的 6%稅率專用發(fā)票時，應取得含稅價 %的讓步。 ? 只能取得代開 4%稅率的專用發(fā)票時，現(xiàn)金凈流量平衡點為 % ? 只能取得普通發(fā)票時，現(xiàn)金凈流量平衡點為 % ?從增值稅小規(guī)模納稅人購貨的議價幅度 ? 某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率 17％，主要耗用甲材料加工產品，現(xiàn)有 A、 B、C三個企業(yè)提供甲材料，三個企業(yè)所提供的材料質量相同，但是含稅價格卻不同，分別為 133元、103元、 100元。其中： A為生產甲材料的一般納稅人，能夠出具增值稅專用發(fā)票，適用稅率 17％； B為生產甲材料的小規(guī)模納稅人，能夠委托主管稅局代開增值稅征收率為 6％的專用發(fā)票； C為個體工商戶，只能出據普通發(fā)票。 ? 該企業(yè)應當與 A、 B、 C三家企業(yè)中的哪一家企業(yè)簽訂購銷合同？ ?從增值稅小規(guī)模納稅人購貨的議價幅度 ? 例：某乳品廠生產乳制品的鮮奶由內設的牧場提供，其可抵扣的進項項目很少，僅包括一些向農民收購的草料及小部分輔助生產用品，但該企業(yè)生產的乳制品產品則適用 17％的增值稅稅率，全額減除進項后，其增值稅稅負達 10％以上。 ?對內部機構分立設置的籌劃 ? 對上述案例的稅收籌劃是：將牧場分開獨立核算，并辦理工商和稅務登記，牧場生產的鮮奶賣給乳品廠進行加工銷售，牧場和乳制品廠之間按政策購銷關系進行結算。 ? 結果：牧場自產自銷未經加工的農產品（鮮奶），符合政策規(guī)定的農業(yè)生產者自產自銷的農業(yè)產品，可享受免稅待遇；乳品廠向牧場收購的鮮奶，按收購額的 13％抵扣增值稅，因而其稅負大大地降低。 ?對內部機構分立設置的籌劃 ? 例：某電梯公司生產各種客貨電梯產品， 2021年銷售收入為，其中包括銷售電梯收入 12億元，運輸電梯收入 800萬元，安裝電梯收入3000萬元。此時，運輸和安裝收入應納增值稅稅額 =(800＋ 3000)247。 (1＋ 17%) 17% = 萬元 ? 若將運輸與安裝業(yè)務獨立出來設置獨立核算的運安服務公司，則該公司屬于營業(yè)稅納稅人，上述收入按運輸業(yè)和建筑安裝業(yè)稅目繳納營業(yè)稅，稅率為 3%。應納營業(yè)稅 = (800＋ 3000) 3%=114萬元 ?對內部機構分立設置的籌劃 ? 例：某工業(yè)企業(yè)在生產過程中產生大量廢煤渣，以每年 50萬元的費用委托當?shù)卮逦瘯幚恚捎趶U煤渣污染問題，經常導致當?shù)卮迕竦膰ズ铜h(huán)保部門的罰款。經測算，決定以支付給村委會的處理費用 50萬元用來投資舉辦墻體材料廠，利用廢煤渣生產 “ 免燒空心磚 ” 。根據國稅總局《關于部分資源綜合利用產品免征增值稅的通知》，凡生產企業(yè)生產原料中含有不少于 30%的煤矸石、粉煤灰、燒煤鍋爐底渣及其他廢渣的建材產品，免征增值稅。并可自生產經營之日起五年內，減免企業(yè)所得稅。 ?資源綜合利用的稅收籌劃（工業(yè)廢棄物、三剩物、次小薪材）深圳市國家稅務局：你局《關于沃爾瑪商業(yè)咨詢（深圳）有限公司向供應商收取費用征稅問題的請示》（深國稅發(fā)［ 1999］ 460號）收悉。沃爾瑪商業(yè)咨詢（深圳）有限公司應一些生產廠家或供應商要求在商場內為其提供場地、服裝和燈箱等進行商品的展示、廣告宣傳等各種促銷活動以及制作條碼等服務，并收取相應的場地和服務費用（促銷費、展示費和條碼費）。該公司取得的上述收入，不屬于《國家稅務總局關于平銷行為征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)［ 1997］ 167號）第二條所稱“因購買貨物而從銷售方收取的各種形式的返還資金”，應按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。國稅總局關于沃爾瑪商業(yè)咨詢（深圳）有限公司向供應商收取費用征稅問題的批復 ?對超市收取供貨商進場費的籌劃 ?對支付平銷返利款的籌劃 ? 將本期的平銷返利遞延到下一期，作為下一期的

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