財務經理人成功進級(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 O們總希望用最小的資源投入獲得最大的利潤 ? 準確的投入和產出（成本和利潤分析） ? 問題在哪，哪里可以改善（標桿分析） ? 資金點和資金流 Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. 經營過程的成本分析是財務的主要工作之一 以下我們將要了解： 對您的組織如何選擇成本分配方法 如何運用財務成本分析以幫助制定決策 對成本法的選擇 Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. 如何進行成本分配 ? CEO和其他經營管理者們可能不滿足于賬面利潤，她們還想知道： 每類或每個產品賣出去公司究竟花了多少錢？ 每個地區究竟花了多少錢？ 每個人究竟花了多少錢？ ? 財務損益表能滿足您的要求嗎？ Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. 如何進行成本分配 三種方法 ? 完全成本法 ? 邊際貢獻法 ? ABC法：作業基礎成本方法 Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. 如何進行成本分配 成本和費用的幾個概念 直接成本和間接成本 ? 一項直接成本可以依據一件產品或一項職能被具體確認。 如果該產品或該職能消失，該成本也將消失。 如 存貨成本 ? 一項間接成本是和幾項職能或產品相關的一類共享成本， 即使其中一項產品或職能消除，該成本也不會消失。 而且，消除產品所負擔的成本將轉移到剩余產品中去。 如：外出推銷 3種產品成本 Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. 如何進行成本分配 成本和費用的幾個概念：專項費用和一般費用 ? 專項費用：如一項直接成本，可以根據具體的一項產品職能而確認 如：Ａ產品消失，Ａ產品經理的薪水的具體費用也不再存在 ? 一般費用：如間接成本，它不能與衡量利潤的具體目標（如地區，銷售 人員）相聯系，所以當具體目標消除時，該費用依然存在 注意：某一特定的成本或費用在一些度量目標下是直接的，而在其他目標 下則是間接的。即度量的目標決定如何對待成本和費用的劃分。 例如：銷售代表的薪水 Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. 如何進行成本分配 ? 完全成本法 所有成本都應該進行分攤，這些成本都或多或少影響著業務中 每一部分利潤率 ? 邊際貢獻法 武斷地分配成本是一種錯誤，只有按照業務部分可以確認的成本 才可以從該業務產生的收入中扣除。 區別在哪？ Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. 如何進行成本分配 完全成本 邊際貢獻 銷售收入 減： 已售商品成本 等于：毛利 減： 運營費用 等于：分部凈利潤 銷售收入 減： 變動制造成本和其它直接成本 等于： 邊際貢獻 減： 直接歸于產品的固定成本 等于： 分部凈利潤 Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. 合計 部門１ 部門２ 部門３ 銷售收入 已售商品成本 毛利 其他費用 銷售費用 管理費用 其他費用合計 凈利潤 500000 400000 100000 25000 50000 75000 25000 250000 225000 25000 12500 25000 37500 (12500) 150000 125000 25000 7500 15000 22500 2500 100000 50000 50000 5000 10000 15000 35000 完全成本下的損益表 部門１虧損，假設第二年不能改變，我要關閉這個部門嗎？ Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. 關閉部門１后的完全成本下的損益表 合計 部門１ 部門２ 部門３ 銷售收入 已售商品成本 毛利 其他費用 銷售費用 管理費用 其他費用合計 凈利潤 250000 175000 75000 12500 50000 62500 12500 150000 125000 25000 7500 30000 37500 (12500) 100000 50000 50000 5000 20220 25000 25000 將管理費用（相當于固定成本）進行分配后的結果 Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. 合計 部門１ 部門２ 部門３ 銷售收入 變動成本 已銷售商品 銷售費用 變動成本合計 邊際貢獻 固定成本 管理費用 凈利潤 500000 400000 25000 425000 75000 50000 25000 250000 225000 12500 237500 12500 150000 125000 7500 132500 17500 100000 50000 5000 55000 45000 邊際貢獻法 Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. ABC: 作業成本法－－成本分析的新趨勢 ABC : Activitybased costing 根據產生成本的行為將固定成本分配到產品（或其他單元） 幫助增加成本分析的有效性 Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. 如何進行成本分配 明確目的并確定職能成本中心 將自然賬目成本分配到職能成本中心 將職能成本分配到合適的分部 將分配的成本匯總確定分部的貢獻 工作的程序 Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. 如何進行成本分配－實例：個人損益表 Ｍ公司北京分公司的損益表 銷售收入 已受貨物成本 毛利 銷售管理費用 薪水 傭金 廣告 辦公用品 包裝材料 運輸費用 差旅 租金 309000 49635 254000 980 60840 182520 76000 130000 4963500 4061000 902500 銷售管理費用合計 凈利潤 1062975 (160475) Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. 如何進行成本分配 自然賬目在職能間的分配 自然賬目 職能賬目 運輸 直接銷售 廣告 倉儲及裝運 訂貨程序入帳 薪水 傭金 廣告 辦公用品 包裝材料 運費 外出攤消 租金 309000 49635 254000 980 60840 182520 76000 130000 257000 49635 76000 28000 254000 24000 60840 95000 28000 980 7000 182520 1062975 410635 254000 179840 35980 182520 Copyr