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中級會計實務16習題班講義(編輯修改稿)

2026-02-06 09:20 本頁面

　

【文章內容簡介】 5%，采用資產負債表債務法進行所得稅核算。按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。甲公司 2022 年年度所有者權益變動表“本年金額”欄中的“未分配利潤年初數”項目應調減的金額為（）萬元。 4 【答案】 B 【解析】已經攤銷的金額為 960（ 480 2）萬元，應該攤銷的金額為 600（ 120＋ 480）萬元，正確的處理比錯誤的處理應少計攤銷額 360 萬元，因此應調增留存收益的金額為 360（ 1－ 25%）＝ 270（萬元），應調增 2022 年年初未分配利潤金額為 270（ 1－ 10%）＝ 243（萬元）。 (二 ) 多項選擇題，屬于會計政策變更的有（）。，所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法 8年改為 5年【答案】 AD 【解析】會計政策變更是指企業對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為，但當期發生的交易或事項與以前相比具有本質區別而采用新的會計政策以及對初次發生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，并不屬于會計政策變更，本題中 AD ，應采用未來適用法進行會計處理的有（）。 15年改為 7年，將該濫用會計估計形成的秘密準備予以沖銷，導致使用壽命下降，折舊年限由 10年改為 5年，長期股權投資由成本法改為權益法【答案】 AC 【解析】選項 B屬于以前期間的差錯，應該追溯重述，不能采用未來適用法；選項 D，長期股權投資增資引起的成本法改為權益法，不屬于會計政策變更，但應該追溯調整。 (三 )判斷題，可追溯調整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策，也可以采用未來是用法。（）【答案】【解析】確定會計政策變更對列報前期影響數不切實可行的，應當從可追溯調整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策。，只需調整財務報表相關項目的期初數，無需在財務報表附注中披露。（）【答案】錯【解析】企業應當在附注中披露與前期差錯更正有關的下列信息：（ 1）前期差錯的性質；（ 2）各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和更正金額；（ 3）無法進行追溯重述的，說明該事實和原因以及對前期差錯開始進行更正的時點、具體更正情況。 3. 固定資產盤盈屬于前期差錯。（）【答案】√ 【解析】前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實、舞弊產生的影響以及固定資產盤盈等。，可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調整，也可以采用未來適用法。（）【答案】√ 【解析】確定前期差錯影響數不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收 5 益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調整，也可以采用未來適用法。 (四 )計算分析題魯信股份有限公司系上市公司（以下簡稱魯信公司），為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為 17%，所得稅稅率為 33%，所得稅采用資產負債表債務法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；所售資產均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產經營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。魯信公司按照實現凈利潤的 10%提取法定盈余公積。魯信公司 20 5 年度所得稅匯算清繳于 20 6 年 2 月 28 日完成。魯信公司 20 5年度財務會計報告經董事會批準于 20 6 年 4 月 25 日對外報出，實際對外公布日為 20 6年 4月 30日。魯信公司財務負責人在對 20 5年度財務會計報告進行復核時，對 20 5年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的（ 1）、（ 2）項于 20 6 年 2月 26日發現，（ 3）、（ 4）、（ 5）項于 20 6年 3月 2日發現：（ 1） 1 月 1 日，魯信公司與甲公司簽訂協議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批 A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材

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