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內部控制及其評審ppt課件(編輯修改稿)

2026-06-02 07:04 本頁面

　

【文章內容簡介】調查問卷法的優點是調查范圍明確、問題突出、簡便易行、省時省力、直觀性強；缺點是對被審計單位的內部控制只能按所提問題分別考察，無法反內部控制實際情況和存在問題的輕重；難于對 √ ? 存貨業務內部控制調查表索引號：被審計單位名稱：調查人員：日期：所屬時期：復核人員：日期：目標與問題回答不適用是否取得方式備注 1 大宗的存貨采購是否簽訂存貨合同，又無審批制度 √ 目標與問題回答不適用是否取得方式備注 2 存活的入庫是否嚴格履行驗收手續，對存貨的名稱、規格、數量、質量等是否逐項核對，并及時入帳 √ 3 存貨的發出手續是否按規定辦理，是否及時登記倉庫賬并與會計記錄定期核對 √ 目標與問題回答不適用是否取得方式備注 4 存貨的采購、驗收、保管、運輸、付款等職責是否嚴格分離 √ 5 存貨的分檢、存放、倉儲條件等是否良好 √ 6 是否建立定期盤點制度，發生的盤盈、盤虧、毀損等是否及時按規定審批處理 √ 目標與問題回答不適用是否取得方式備注 7 主營業務成本的計價方法是否符合財務會計的規定，有無發生重大變更 √ ? 3．流程圖流程圖的優點是能夠清楚地反映各項業務活動的職責分工、授權批準、復核驗證等控制措施和功能，形象直觀并把文字敘述減少到最低限度，可以使審計人員全面了解內部控制的運行狀況，有助于發現內部控制的不足。缺點是編制流程圖需要一定的技術和花費較多的時間，而且，內部控制某些弱點有時很難在流程圖中明確地表達出來。 ? 三、內部控制的測試 ? （一）內部控制測試的內容控制測試的內容包括：內部控制設計的測試和內部控制執行的測試兩個方面。 ? 1．內部控制設計的測試主要是針對內部控制系統健全性、合理性的測試。目的在于判斷被審計單位的控制政策和程序設置的是否合理、適當、是否能夠防止、發現和糾正特定會計報表認定的重大錯報或漏報。 ? 2．內部控制執行的測試內部控制執行的測試，主要是針對內部控制執行有效性的測試。目的在于判斷被審計單位的控制政策和程序是否實際發揮作用。在審計工作中，出現下列情況之一時，審計人員不進行控制測試，直接實施實質性測試程序：（ 1）相關內部控制部不存在；（ 2）相關內部控制雖然存在，但未有效運行；（ 3）控制測試的工作量可能大于測試減少的實質性測試的工作量。 ? (二 )控制測試的方法對被審計單位的內部控制進行測試，一般使用統計抽樣法，對抽出的樣本進行審核時，常用的方法有如下三種方法： 1．檢查證據法。 2．驗證法。 3．實地觀察法。（三）控制測試的種類 ? 1．同步控制測試。同步控制測試是審計人員取得對內部控制的了解時，同時執行的測試。這種控制測試不是必需的，而是審計人員有選擇地執行的。 ? 2．追加控制測試。這種測試在外勤工作中執行。執

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