中級會計實務資料分錄大全整理資料(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 有關股權投資的處置損益 借：銀行存款 貸：長期股權投資(出售部分賬面價值) 投資收益 2．剩余股權投資轉為可供出售金融資產(或交易性金融資產) 借：可供出售金融資產(或交易性金融資產)(剩余部分轉換日公允價值) 貸：長期股權投資(剩余部分賬面價值) 投資收益(差額) (七)因其他投資方增資導致投資方投資由成本法改為權益法 借：長期股權投資（按照新的持股比例確認本投資方應享有的原子公司因增資擴股而增加凈資產的份額，與應結轉持股比例下降部分所對應的原賬面價值之間的差額） 貸：投資收益 借：長期股權投資 貸：留存收益(盈余公積、利潤分配——未分配利潤)(原投資時至處置投資當期期初被投資單位留存收益變動剩余持股比例) 投資收益(處置投資當期期初至處置日被投資單位的凈損益變動剩余持股比例) 其他綜合收益(被投資單位其他綜合收益變動剩余持股比例) 資本公積——其他資本公積(其他原因導致被投資單位其他所有者權益變動剩余持股比例) 第六章 無形資產 一、分期付款購買無形資產，具有融資性質 借：無形資產（購買價款現值） 未確認融資費用（未付的利息） 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：長期應付款（未付的本息和） 銀行存款 達到預定可使用狀態后攤銷： 借：財務費用 貸：未確認融資費用 每期末支付款項： 借：長期應付款 貸：銀行存款 二、無形資產攤銷 借：制造費用(生產車間使用的無形資產攤銷) 管理費用(企業管理部門使用的無形資產攤銷) 銷售費用(企業專設銷售部門使用的無形資產攤銷) 研發支出(企業研發無形資產時使用的無形資產攤銷) 在建工程(在建工程中使用的無形資產攤銷) 貸：累計攤銷 三、無形資產減值 借：資產減值損失 貸：無形資產減值準備 四、無形資產的出售 借：銀行存款 無形資產減值準備 累計攤銷 貸：無形資產 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 資產處置損益(或借方) 五、無形資產的出租 借：銀行存款 貸：其他業務收入 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 借：其他業務成本 貸：累計攤銷 銀行存款（其他相關費用） 六、無形資產的報廢 借：營業外支出 累計攤銷 無形資產減值準備 貸：無形資產 七、自行研發無形資產 借：研發支出——費用化支出 貸：銀行存款等 借：研發支出——資本化支出 貸：銀行存款等 借：管理費用 貸：研發支出——費用化支出 借：無形資產 貸：研發支出——資本化支出 第九章 金融資產一、交易性金融資產 (一)企業取得交易性金融資產 借：交易性金融資產——成本(公允價值) 投資收益(發生的交易費用) 應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利) 應收利息(已到付息期但尚未領取的利息) 貸：銀行存款等 (二)持有期間的股利或利息 借：應收股利(被投資單位宣告發放的現金股利投資持股比例) 應收利息(資產負債表日計算的應收利息) 貸：投資收益 (三)資產負債表日公允價值變動 1．公允價值上升 借：交易性金融資產——公允價值變動 貸：公允價值變動損益 2．公允價值下降 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產——公允價值變動 (四)出售交易性金融資產 借：銀行存款(價款扣除手續費) 貸：交易性金融資產——成本 ——公允價值變動(或借方) 投資收益(差額，也可能在借方) 同時： 借：公允價值變動損益(持有期間該金融資產累計確認的公允價值變動) 貸：投資收益 或： 借：投資收益 貸：公允價值變動損益 二、持有至到期投資 (一)持有至到期投資的初始計量 借：持有至到期投資——成本(面值) ——利息調整(差額，也可能在貸方) ——應計利息(到期一次還本付息債券，實際付款中包含的利息) 應收利息(實際支付的款項中包含的利息) 貸：銀行存款等 (二)持有至到期投資的后續計量 借：應收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息) 持有至到期投資——應計利息(到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息) 貸：投資收益(持有至到期投資期初攤余成本X實際利率計算確定的利息收入) 持有至到期投資——利息調整(差額，利息調整攤銷額，也可能在借方) （三）持有至到期投資減值及轉回 1．發生減值 借：資產減值損失 貸：持有至到期投資減值準備 2．減值轉回 借：持有至到期投資減值準備 貸：資產減值損失 (四)持有至到期投資轉換 借：可供出售金融資產(重分類日公允價值) 持有至到期投資減值準備 貸：持有至到期投資(成本、利息調整、應計利息) 其他綜合收益(差額，也可能在借方) (五)出售持有至到期投資 借：銀行存款等 持有至到期投資減值準備 貸：持有至到期投資(成本、利息調整、應計利息) 投資收益(差額，也可能在借方) 三、貸款和應收款項的會計處理 （一）應收賬款 借：應收賬款 貸：主營業務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 借：銀行存款 貸：應收賬款 （二）應收票據 、提供勞務等而收到商業匯票 借：應收票據 貸：主營業務收入等 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 借：銀行存款 貸：應收票據（到期值） 借：銀行存款（實際收到的款項） 財務費用（差額） 貸：短期借款（附有追索權，實際屬于質押貸款） 應收票據（不附追索權） 【提示】針對應收票據的貼現，如果是附有追索權的貼現，則應當將其視為一項抵押借款進行核算，不應注銷應收票據。 借：原材料或庫存商品（應計入取得物資成本的金額） 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：應收票據（商業匯票的票面金額） 銀行存款（差額，也可能在借方） 四、可供出售金融資產 (一)企業取得可供出售金融資產 1．股票投資 借：可供出售金融資產——成本(公允價值與交易費用之和) 應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利) 貸：銀行存款等 2．債券投資 借：可供出售金融資產——成本(面值) ——利息調整(差額，也可能在貸方) 應收利息(已到付息期但尚未領取的利息) 貸：銀行存款等 若購買的債券為到期一次還本付息債券，則購買價款中包含的利息，記入“可供出售金融資產——應計利息”科目。 (二)資產負債表日計算利息 借：應收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息) 可供出售金融資產——應計利息(到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息) 貸：投資收益(可供出售債券投資的攤余成本X實際利率計算確定的利息收入) 可供出售金融資產——利息調整(差額，也可能在借方) (三)資產負債表日公允價值正常變動 1．公允價值上升 借：可供出售金融資產——公允價值變動 貸：其他綜合收益 2．公允價值下降 借：其他綜合收益 貸：可供出售金融資產——公允價值變動 (四)持有期間被投資單位宣告發放現金股利 借：應收股利 貸：投資收益 (5) 可供出售金融資產減值 借：資產減值損失 其他綜合收益(從所有者權益中轉出原計入其他綜合收益的累計損失金額，若為累計收益，則在貸方) 貸：可供出售金融資產——公允價值變動 （1）債券投資 借：可供出售金融資產——公允價值變動 貸：資產減值損失 （2）股票投資 借：可供出售金融資產——公允價值變動 貸：其他綜合收益 (六)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產 借：可供出售金融資產(重分類日公允價值) 持有至到期投資減值準備 貸：持有至到期投資(成本、利息調整、應計利息) 其他綜合收益(差額，也可能在借方) (七)出售可供出售金融資產 借：銀行存款等 貸：可供出售金融資產(賬面價值) 投資收益(差額，也可能在借方) 同時： 借：其他綜合收益(從其他綜合收益中轉出的公允價值累計變動額) 貸：投資收益 若為累計損失，則作相反分錄。 第十章 負債及借款費用 一、貨幣性短期薪酬 借：生產成本(生產工人) 制造費用(車間管理人員) 管理費用(行政管理人員) 銷售費用(銷售人員) 在建工程(基建人員) 研發支出——資本化支出(研發人員) 貸：應付職工薪酬——工資 ——職工福利 ——社會保險費 ——住房公積金 ——工會經費 ——職工教育經費等 二、非貨幣性福利 （一）以自產產品發放給職工作為福利 借：生產成本 管理費用 在建工程 研發支出等 貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：主營業務收入 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 借：主營業務成本 貸：庫存商品 （二）以外購商品發放給職工作為福利 借：庫存商品等 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款 借：生產成本 管理費用 在建工程 研發支出等 貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：庫存商品等 應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 三、辭退福利 借：管理費用 貸：應付職工薪酬 四、長期借款 （一）企業借入長期借款 借：銀行存款 長期借款——利息調整 貸：長期借款——本金 （二）資產負債表日 借：在建工程、制造費用、財務費用、研發支出等 貸：應付利息（或長期借款——應計利息） 長期借款——利息調整 【提示】分期付息、一