會計科目和會計報表大全(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 （部門）津貼補貼時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第203號科目 應付其他個人收入一、本科目核算向本單位職工發放除“201應付工資（離退休費）”和“202應付地方（部門）津貼補貼”以外的其他個人收入。二、工會可以根據需要在本科目下設置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。三、應付其他個人收入的主要賬務處理如下：實際發放其他個人收入時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第211號科目 借入款一、本科目核算工會借入的款項。二、借入款的主要賬務處理如下：（一）發生借入款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會尚未償還的借入款項。第221號科目 應付上級經費一、本科目核算工會按規定應上繳的工會經費及建會籌備金。二、工會可以根據需要在本科目下設置應上繳經費、應上繳建會籌備金等明細科目。第221號科目應付上級經費　　一、本科目核算工會按規定應上繳的工會經費及建會籌備金。　　二、工會可以根據需要在本科目下設置應上繳經費、應上繳建會籌備金等明細科目。　　三、應付上級經費的主要賬務處理如下：　　（一）應上繳經費的處理　　收到工會經費，按下級工會經費收繳報告表中的相關金額或實際收到的總金額，借記“應收下級經費”、“銀行存款”等科目，按規定屬于本級工會的部分　，貸記“撥繳經費收入”科目，按規定應上繳上級工會的部分　，貸記本科目，按規定應轉撥下級工會的部分　，貸記“應付下級經費——應付下級轉撥經費”科目。　　實際上繳工會經費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。　　（二）應上繳建會籌備金的處理　　收到建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規定屬于本級工會的部分　，貸記“撥繳經費收入”科目，按規定應上繳上級工會的部分　，貸記本科目，按規定應轉撥下級工會或需返還籌建單位工會的部分　，貸記“應付下級經費——應付建會籌備金”科目。　　實際上繳上級工會的經費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。　　四、本科目期末貸方余額，反映工會應繳上級但尚未上繳的經費。　　第222號科目應付下級經費　　一、本科目核算工會應付下級工會的各項補助以及應轉撥下級工會的工會經費和建會籌備金。　　二、工會可以根據需要在本科目下設置以下明細科目：　　22201應付下級補助：核算工會應撥付給下級工會的回撥、專項和超收等各項補助。　　22202應付下級轉撥經費：核算工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳工會經費的，收繳的金額中應劃轉給下級工會作為下級工會撥繳經費收入的部分　。　　22203應付建會籌備金：核算工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應劃轉給下級工會作為下級工會撥繳經費收入的部分　和需返還給籌建單位工會的部分　。　　三、應付下級經費的主要賬務處理如下：　　（一）本級工會年末清算對下級工會的補助時，根據補助通知中的相關金額，借記“補助下級支出”科目，貸記本科目（應付下級補助）。　　次年，實際撥付補助時，借記本科目（應付下級補助），貸記“銀行存款”科目。　　（二）采用稅務代收、財政劃撥方式收繳工會經費的：　　、財政部門劃撥的工會經費，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規定屬于本級工會的部分　，貸記“撥繳經費收入”科目，按規定應上繳上級工會的部分　，貸記“應付上級經費”科目，按規定應轉撥下級工會的部分　，貸記本科目（應付下級轉撥經費）。　　實際轉撥下級工會經費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。　　2．本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務部門代收的工會經費，按上級工會經費轉撥通知中的金額或實際收到的總金額，借記“應收上級經費——應收上級轉撥經費”、“銀行存款”科目，按規定屬于本級工會的部分　，貸記“撥繳經費收入”科目，按規定應轉撥下級工會的部分　，貸記本科目（應付下級轉撥經費）。　　實際轉撥下級工會的經費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。　　（三）采用稅務代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的：　　1．本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規定屬于本級工會的部分　，貸記“撥繳經費收入”科目，按規定應上繳上級工會的部分　，貸記“應付上級經費”科目，按規定應轉撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分　，貸記本科目（應付建會籌備金）。　　2．本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務部門代收的建會籌備金，按上級工會有關建會籌備金轉撥通知中的金額或實際收到的總金額，借記“應收上級經費——應收建會籌備金”、“銀行存款”科目，按規定屬于本級工會的部分　，貸記“撥繳經費收入”科目，按規定應轉撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分　，貸記本科目（應付建會籌備金）。　　，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。　　，借記本科目，按規定屬于本級工會的部分　，貸記“撥繳經費收入”科目，規定應上繳上級工會的部分　，貸記“應付上級經費”科目。　　四、本科目期末貸方余額，反映應撥付下級但尚未撥付的經費。　　第225號科目其他應付款　　一、本科目核算工會除應付上下級經費之外的其他應付及暫存款項。　　二、本科目應按對方單位或個人設置明細賬，進行明細核算。　　三、其他應付款的主要賬務處理如下：　　發生其他應付及暫存款項，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應付及暫存款項。　　第231號科目代管經費　　一、本科目核算黨團組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經費，如代管的黨費、團費、職工互助金等。　　二、本科目應按撥入代管經費的項目或單位設置明細賬。　　三、收到代管的經費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經費。　　三、凈資產類科目　　第301號科目固定基金　　一、本科目核算工會購入、調入、建造、盤盈、接受捐贈固定資產所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產等原因減少的固定基金。　　二、固定基金的主要賬務處理如下：　　（一）固定基金增加：　　1．購入、有償調入固定資產，借記“固定資產”科目，貸記本科目，同時借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。　　，發生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記本科目。　　3．無償調入、接受捐贈固定資產，借記“固定資產”科目，貸記本科目。　　4．盤盈的固定資產，借記“固定資產”科目，貸記本科目。　　（二）固定基金減少：　　1．有償調出、出售的固定資產，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產”科目；取得的收入扣減相關支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。　　2．毀損、報廢的固定資產，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產”科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發生的支出，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。　　3．以固定資產對外進行股權投資，按固定資產的評估價等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產的賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產”科目。　　4．盤虧的固定資產，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產”科目。　　三、本科目期末貸方余額，反映工會擁有的固定基金總值。　　第302號科目在建工程占用資金　　一、本科目核算工會在建工程完工前累計占用的資金。　　二、本科目可按具體工程項目設置明細科目，進行明細核算。　　三、在建工程占用資金的主要賬務處理如下：　　（一）預付工程款時，按照實際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“在建工程”科目，貸記本科目。　　（二）工程完工時，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。　　四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發生的累計實際支出。　　第311號科目投資基金　　一、本科目核算工會對外投資占用的基金。　　二、投資基金的主要賬務處理如下：　　（一）投資基金增加　　，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結余”科目，貸記本科目。　　，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結余”科目，貸記本科目。　　。對外投出庫存物品，按庫存物品的評估價等，借記“投資”科目，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價與賬面價值的差額，借記或貸記本科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結余”科目，貸記本科目。　　，按固定資產的評估價等，借記“投資”科目，貸記本科目；同時，按投出固定資產的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。　　（二）投資基金減少　　,經確認無法收回的部分　，按照工會呆賬處理的有關規定進行賬務核銷，借記本科目，貸記“投資”科目。　　已經核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責任。已經核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。收回實物的，按公允價值入賬。　　，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”科目，同