wljaaa現(xiàn)金流量表(編輯修改稿)

　

【文章內(nèi)容簡介】 下： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）　　　　　　　　　　 　單位：萬元資 產(chǎn)金 額負(fù)債及所有者權(quán)益金 額現(xiàn)金及銀行存款存貨固定資產(chǎn)長期股權(quán)投資其他資產(chǎn)150 300 1 500 600 50 短期借款應(yīng)付賬款長期應(yīng)付款實(shí)收資本資本公積盈余公積400 500 200 1 200 200 100 資產(chǎn)總額2 600 負(fù)債及所有者權(quán)益總額2 600 　　該子公司有150萬元的現(xiàn)金及銀行存款，沒有現(xiàn)金等價(jià)物，甲企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)金流出為：　　購買子公司出價(jià) 　　　　　　　　　1 500 　　減：子公司持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物 　150 　　購買子公司支付的現(xiàn)金凈額　　　　 1 350 　　【例題單選題】B公司2009年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：　　（1）支付購買股票價(jià)款為1 000萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)；　　（2）支付購買股票價(jià)款為2 000萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)；　　（3）支付購買債券價(jià)款為3 100萬元，劃分為持有至到期投資，面值為3 000萬元；　　（4）支付價(jià)款為4 000萬元，對(duì)丁公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，持股比例為30%，采用權(quán)益法核算；　　（5）支付價(jià)款為10 000萬元，對(duì)丙公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，持股比例為60%，采用成本法核算； 　　（6）購買固定資產(chǎn)價(jià)款為500萬元，款項(xiàng)已付； 　　（7）購買工程物資價(jià)款為100萬元，款項(xiàng)已付； 　　（8）支付工程人員薪酬60萬元； 　　（9）預(yù)付工程價(jià)款800萬元； 　　（10）長期借款資本化利息789萬元、費(fèi)用化利息70萬元，本年已支付；　　（11）支付購買專利權(quán)的價(jià)款600萬元。　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）至第（3）題。　　（1）現(xiàn)金流量表的“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（　）萬元。　　 100　　　 000　　 100　　　　 100 　　『正確答案』A『答案解析』“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝（1）1 000＋（2）2 000＋（3）3 100＋（4）4 000＝10 100（萬元）。 　　（2）現(xiàn)金流量表的“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目的金額為（　）萬元。　　 100　　　 000　　 100　　　 100 　　『正確答案』B『答案解析』“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目＝（5）10 000（萬元） 　　（3）現(xiàn)金流量表的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（　）萬元。　　 849　　　 919　　 520　　　 060 　　『正確答案』D『答案解析』購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金＝（6）500＋（7）100＋（8）60＋（9）800＋（11）600＝2 060（萬元）。資本化的長期借款利息789萬元、費(fèi)用化利息70萬元，雖本年已支付，但不在本項(xiàng)目中反映，而在籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量中“償付利息所支付現(xiàn)金”中反映。 　　（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量　　1.“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目　　本項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。以發(fā)行股票等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，在“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映；本項(xiàng)目可以根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。　　【注意】本科目不再反映發(fā)行債券收到的款項(xiàng)。　　例如，甲企業(yè)對(duì)外公開募集股份1 000萬股，每股1元，代理發(fā)行的證券公司為其支付的各種費(fèi)用，共計(jì)15萬元。甲公司已收到全部發(fā)行價(jià)款。本期吸收投資收到的現(xiàn)金計(jì)算如下：　　發(fā)行總額＝1 000＝1 100（萬元）　　減：發(fā)行費(fèi)用＝15（萬元）　　發(fā)行股票取得的現(xiàn)金＝1 085（萬元） 　　本期吸收投資收到的現(xiàn)金＝1 085（萬元）　　2.“借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目　　本項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。　　3.“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目　　該項(xiàng)目反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”等科目的記錄分析填列。　　4.“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目　　該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。不同用途的借款,其利息的開支渠道不一樣,如在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，均在本項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“研發(fā)支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目的記錄分析填列。　　【例題1單選題】C公司2009年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：　　（1）償還短期借款，本金2 000萬元，利息10萬元，已計(jì)提的應(yīng)付利息為2萬元；　　（2）償還長期借款，本金5 000萬元，應(yīng)付利息66萬元，其中資本化利息費(fèi)用60萬元；　　（3）支付到期一次還本付息的應(yīng)付債券，面值1 000萬元，3年期，利率5%；　　（4）支付現(xiàn)金股利200萬元。　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）至第（2）題。　　（1）現(xiàn)金流量表的“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（　）萬元。　　 426　 　　 366 　　　　　　 000　　『正確答案』D『答案解析』償還債務(wù)支付的現(xiàn)金＝2 000＋5 000＋1 000＝8 000（萬元） 　　（2）現(xiàn)金流量表的“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（　）萬元。　　 426 　　　 366 　　　　　　 000　　『正確答案』C『答案解析』分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金＝10＋66＋150＋200＝426（萬元） 　　　5.“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目　　該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外所支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，融資租入固定資產(chǎn)各期支付的租賃費(fèi)、以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)各期支付的現(xiàn)金等。若某項(xiàng)其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出金額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“長期應(yīng)付款”等科目的記錄分析填列。　　【例題2單選題】工業(yè)企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（　）。 　　　　　　　　 　　『正確答案』B『答案解析』選項(xiàng)B屬于籌資活動(dòng)。 　　【例題3單選題】208年度，甲公司涉及現(xiàn)金流量的交易或事項(xiàng)如下：　　（1）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利250萬元。　　（2）收到上年度銷售商品價(jià)款500萬元。　　（3）收到發(fā)行債券的現(xiàn)金5 000萬元。　　（4）收到增發(fā)股票的現(xiàn)金10 000萬元。　　（5）支付購買固定資產(chǎn)的現(xiàn)金2 500萬元。