現金流量表習題講解(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 們越來越認識到在企業經營中，現金流才是王道。隨之，反映企業資金動向的現金流量也獲得許多企業經營者的重視。它也越來越受到企業及外界的投資人、債權人等的重視。因為現金流量表與資產負債表、利潤表最大的不同在于采用的是以現金及現金等價物為基礎，以收付實現制為原則編制而成的。與同樣是動態報表的利潤表相比，它更能反映企業真實的償債能力、支付能力和盈利能力。自1998年1月1日起，現金流量表已成為我國企業會計報表的重要報表之一，新準則頒布以后更是強調了現金流量表的重要性。但在實際工作中，是否所有的企業財務人員和企業管理者都能對這一報表給以足夠的重視，企業所編制的現金流量表能否提供高質量的信息，以滿足企業相關者的使用需求。特就此問題，做了一次調查，具體情況如下：調查目的：了解企業現金流量表是否按照規定編制及其能否提供高質量的信息。調查對象：企業管理者和財務部門。調查方法：訪問調查法（大四下學期，以實習生的身份跟隨一家會計師事務所進入多家企業參與財務報表的審計，并與他們的財務人員和企業管理者有一定的接觸，就現金流量表的編制及使用問題與他們進行了專門的交談）。調查時間：2012年1月30日至2012年2月29日。調查內容：企業是否按照《企業會計準則》或《企業會計制度》的相關規定編制現金流量表，按照企業編制現金流量表的方法，它所提供的信息是否真實可信，是否能 1為企業相關者了解企業財務狀況以及經營決策提供幫助，企業管理者在做出經營決策時是否會考慮現金流量表所提供的信息。調查結果及發現的問題：通過調查，發現一些小企業對現金流量表不夠重視，企業現金流量表的編制不夠準確。這些小企業的財務人員不編制現金流量表，或者在編制時采取應付的態度，他們依靠財務軟件自動生成現金流量表或者等到年審時，依靠會計師事務所編制現金流量表，企業管理者根本不去考慮企業現金流的問題，在做出決策時也不會去使用現金流量表所提供的財務信息?？偨Y起來，造成這種現象的原因主要有以下幾個方面：（1）、在對外提供財務報表的企業中，許多企業尤其是小企業只向稅務部門提供資產負債表、利潤表，稅務部門不要求企業提供現金流量表，稅務部門只關心稅收是否及時足額上繳，對于企業的現金流量如何不予關注，這是導致企業財務人員及其管理者不重視現金流量表編制的重要原因之一。（2）、財務人員對現金流量表的重要作用認識不足，沒有認識到現金流對企業生存的重要性。而且因為現金流量表的正表和附表中的其他項目直接為有些財務人員隨意編制現金流量表提供了方便，有些大額的現金流量本應單獨列示，但企業財務人員卻將這些項目直接并入其他項目，有些金額雖小，但卻屬于具體項目，而企業財務人員也將其并入其他項目，這直接導致了企業所編制的現金流量表不準確。（3）、理論上《企業會計準則——現金流量表》中現金流量表的編制方法，對于有些小企業來說顯得有些復雜，很多財務人員在實際工作中并沒有按理論上所提供的方法進行編制，許多是采用估算的方式編制的現金流量表。一些規模較大的企業還是比較重視現金流量表的編制的，但在實務中由于會計準則或會計制度的規定在現金流量的分類上較為寬松，不同的人對同一筆業務在分類時有不同的觀點，做出來的現金流量表就不一樣，有些是在大類上不同，有些則是在小類上不同。在企業已經編制出現金流量表的情況下，審計人員即使發現現金流在分類上有所不妥，一般也不會提出異議或建議企業調整現金流量表，這是因為現金流在分類上主觀性較之資產負債表和利潤表更強，審計人員并不是特別了解企業的業務，至少不如企業財務人員清楚具體的情況，而且審計人員一般不會把太大的精力放在現金流量表的審計上。因此，即使現金流量表的編制欠妥，只要沒有違反準則或制度的規定，就不會調整。在這種情況下，現金流量表提供的信息不能真實反映企業現金流信息，也不能為企業相關者提供決策有用的信息，并不能很好的發揮其作用。在這些企業，存在的問題一般是：（1）、在現金及現金等價物的界定方面。我國現金流量表是以現金及現金等價物作為編制基礎，現金中不含企業不能隨時支取的定期存款，而一項定期存款能否隨時支取，往往受人為因素影響較大，同一筆存款往往不同的人有不同的看法。企業存放在銀行的各類保證金因為不能隨時支取，也不能將其歸類為現金，但有些企業的會計人員就堅持認為這就是現金，他們根本搞不清楚現金流量表中現金的概念和現實中一般意義上的現金概念存在差別。準則中將現金等價物界定為三個月內到期的短期債券投資，但是三個月以內到期的銀行定期存款及期限在三個月內的商業匯票是否也能稱為現金等價物，因為它們具有與短期債券投資相同的特征，即風險小、流動性強等，所以對概念的理解不同將導致報表的不同編制結果。（2）、具體項目的歸類。現金流量表的項目歸類可以分為兩個層次，第一層次為某一項現金收支應歸屬的大類，即是屬于經常活動、投資活動還是籌資活動，第二層次是應歸屬于大類的某一個具體項目。第一層次劃分不清，則可能會造成主表和補充數據的不一致，如接受的現金捐贈是屬于經營活動還是籌資活動，收到的保險賠款是屬投資活動還是經營活動等，這些問題在《企業會計準則》指南中都未準確解釋。而第二層次若劃分不清，則會造成報表同一項目在不同企業表示的含義不同，如企業支付的房產稅、車船使用稅等稅金是記入經營活動現金流量中的“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費”項目，還是記入“支付的其他與經營活動有關的現金”項目，《企業會計準則》指南的舉例也未涉及到。企業在處理時就會很難判斷，也就很難做到不同企業間的統一口徑。同時，許多企業中的一些特殊現金收支項目歸類也使編制者大傷腦筋。（3）、企業管理人員對現金流量表信息不重視。我國企業的管理者往往重視企業凈收益的高低和上交利稅的多少，因為這些指標直接與企業及其個人的切身利益相關，對現金流量表重要性認識不足。同時我國的企業評價指標體系中，也無現金流量方面的評價指標，因此會造成管理人員對該表的重視不足，最終會使該表作為管理性報告的作用不能得以充分發揮。在查閱了相關資料的基礎上，結合自己對現金流量表的理解，針對以上情況提出幾點建議：稅務部門在要求企業提供的財務報表中增加現金流量表，不管稅務部門是否關注企業的現金流量，也不管現金流量表能否給稅務部門提供企業納稅方面的信息，首先從制度上加以約束，以引起企業對現金流量表編制的足夠重視。杜絕小企業不編制現金流量表的情況。對財務人員進行培訓，提高財務人員的業務水平。作為一個財務人員，不僅應具備會做賬的能力，還應具備管好賬、理好財的能力。在做好賬的同時，要能發現財務資料背后反映的內容，尤其是其揭露的企業整體狀況，及時發現企業經營過程中存在的財務問題，及時向企業管理部門諫言獻策。對管理者的業績考核要結合現金流量表上的相關指標，以增強其對現金流量表的重視。讓企業的管理者明白現金流對企業的重要性，使管理者建立一種意識：再好的利潤，如果企業資金鏈斷裂，也會導致企業生存危機。與此同時，還應當在企業管理者中加強對該表的宣傳，讓他們認識到該表提供的信息的意義所在以及如何運用這些信息進行管理方面決策?，F金流量表在基本概念的理解及項目劃分等問題的方面，不同的人可能有不同的看法，所以為了保證該表在全國范圍的統一和企業之間的項目可比，應采取兩項措施：一是再出一個實施細則，對有關概念給予明確的界定，有關項目的歸類及特殊業務處理給予明確的答復；其二是加強全國范圍的財會人員的培訓。特殊業務的現金流歸類問題，有些企業已經注意到這種現象，為避免財務人員把有些不該擠入其他項目的資料擠入其他項目做了規定。他們規定：對于數據金額比較大的某些項目必須單獨列示，對于某些在現金流量表中沒有的項目，如金額較大，也可以增加項目單獨列示。個人認為，這種方法值得推廣。第三篇：現金流量表分析如何進行現金流量表分析摘要：在日益崇尚“增值為金，現金至尊”的現代理財的環境中，現金流量表的分析對于信息使用者來說是變得越來越重要。在現代企業的發展過程中，現金流是決定企業的興衰存亡，最能反映企業本質的是現金流，在眾多價值評價指標中基于現金流的評價是最具權威性。關鍵詞：現金流量表比率分析 投資 決策現金流量表是指企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出相關信息的報表?，F金是指企業的庫存現金以及可以隨時用于支付的銀行存款，即企業可能隨時用于支付的貨幣資金，它是現金流量表主要的編制基礎。現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。現金流量是某一段時間內企業現金和現金等價物流入和流出的數量。一、現金流量表的目的及其財務意義現金流量表目的現金流量表是反映企業一定會計期間內經營活動、投資活動和籌資活動等對現金及現金等價物所產生的影響?，F金流量表是財務報表的一個重要組成部分，無論是企業的經營者還是企業投資者、債權人、政府有關部門以及其他報表使用者，對現金流量表的分析都具有十分重要的意義。財務意義作為投資者都是希望能夠在投資過程中獲取利潤，而不是盲目的投資，要想從投資中帶來更大的利益，不僅僅是對資產負債表、利潤表、所有者權益變動表及其附注進行分析，對現金流量表的分析也是必不可少。通過現金流量表進行對企業償債能力、獲利能力、收益質量、支付能力及其預測它的未來現金流量都具有重要的意義。二、現金流量表填列方法及構成部分填列方法列報現金流量表有直接法、間接法兩種，采用直接法便于直接分析經