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銷售與收款循環審計(編輯修改稿)

2025-09-12 00:46 本頁面

　

【文章內容簡介】 15日， A公司收到 C公司退回 2022年銷售的甲產品 2 000萬元 (不含稅，增值稅稅率為 l7％ )，產品已收到，未作賬務處理。 ? ③ 12月 20日， A公司確認售給某商場丙產品25 000萬元收入 (不含稅，增值稅稅率為 17％ )。相關資料顯示：合同規定 A公司需對出售的商品負責安裝檢驗， A公司 5個月后才能完善安裝、檢驗任務，但 A公司在交付丙產品后，馬上進行收入實現的賬務處理。 ? ④ 12月 24日， A公司確認對 D公司銷售收入計2 000萬元 (不含稅，增值稅稅率為 17％ )。相關記錄顯示：銷售給 D公司的產品系按其要求定制，成本為 1 800萬元； D公司監督該產品生產完工后，支付了 1 000萬元款項；但該產品尚存放于 A公司，且 A公司尚未開具增值稅發票。 ? ⑤ 12月 25日， A公司確認對 E公司銷售收入計 3 000萬元 (不含稅，增值稅稅率為 17％ )。相關記錄顯示：根據雙方簽訂的協議，銷售給 E公司該批產品所形成的債權直接沖抵 A公司所欠 E公司原材料采購款；相關沖抵手續辦妥后， A公司已經向 E公司開具增值稅發票，該批產品的成本為 2 500萬元。 ? ⑥ 12月 27日， A公司確認對 F公司銷售收入計l 000萬元 (不含稅，增值稅稅率為 17％ )。相關記錄顯示：銷售給 F公司的產品系 A公司生產的半成品，其成本為 900萬元， A公司已開具增值稅發票且已經收到貨款； F公司對其購進的上述半成品進行加工后又以 l 287萬元的價格 (含稅，增值稅稅率為 17％ )銷售給 A公司，F公司已開具增值稅發票且已收到貨款， A公司已做存貨購進處理。分析 : ? 針對①，收入已經實現，應當確認當年的收入，應當調增 2022年營業收入 10 000萬元； ? 針對②，收到退貨，應當沖減收到當月的收入，應當調減 2022年營業收入 2 000萬元； ? 針對③，收入不符合實現的條件，不能確認當年收入，需要安裝檢驗后確認收入，調減 2022年營業收入 25 000萬元； ? 針對④、⑤，收入已實現，應當確認當年收入； ? 針對⑥，實質上是委托加工業務，不能確認收入，應當調減 2022年營業收入 1 000萬元。 ? A公司 2022年應調整的營業收入的數額為： ? 10 000－ 2 000－ 25 000－ 1 000＝－ 18 000(萬元 )。 ? 1．檢查其他業務收入內容是否真實、合法，收入確認原則和會計處理是否符合規定，抽查原始憑證予以核實。 ? 2．抽查資產負債表日前后一定數量的記賬憑證，實施截止測試，追蹤到發票、收據等，確定入賬時間是否正確，對于重大跨期事項作必要的調整建議。 ? 3．確定其他業務收入的列報是否恰當。（二）其他業務收入的主要實質性程序 ? 一、應收賬款的審計目標 ? 確定應收賬款是否存在，且歸被審計單位所有； ? 確定應收賬款是否確定應收賬款及其壞賬準備的記錄是否完整； ? 確定應收賬款是否可收回，壞賬準備的計提方法和比例是否適當，計提是否充分； ? 確定應收賬款及其壞賬準備期末余額是否正確； ? 確定應收賬款及其壞賬準備的列報是否恰當。第三節應收賬款和壞賬準備審計二、應收賬款的實質性程序（一）應收賬款函證函證的目的應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發現被審計單位在銷售交易中發生的錯誤或舞弊行為；可以比較有效地證明被詢證人的存在和被審計單位會計記錄的可靠性。二、應收賬款的實質性程序（一）應收賬款函證

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