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中小企業(yè)發(fā)行上市的條件及程序(編輯修改稿)

2026-02-05 07:49 本頁(yè)面

　

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】職工持股問(wèn)題，目前尚無(wú)明確的規(guī)定 ?委托持股、信托持股、職工持股會(huì)的存在均被視為股權(quán)不清晰，不符合要求，不能存在，必須清理 ?發(fā)行人股東中如有信托投資公司，且該公司發(fā)行了信托產(chǎn)品，則必須清理，要么轉(zhuǎn)讓，要么將信托產(chǎn)品持有人轉(zhuǎn)變?yōu)楣蓶| 19 特色投行精品投行獨(dú)立性問(wèn)題 ? 對(duì)于企業(yè)集團(tuán)只拿一小部分業(yè)務(wù)上市的，要充分關(guān)注發(fā)行人的獨(dú)立性問(wèn)題，關(guān)注發(fā)行人和集團(tuán)公司業(yè)務(wù)的相關(guān)性，是否面對(duì)相同的客戶，資金、人員、采購(gòu)、銷售等方面實(shí)際運(yùn)作上是否分不開 ? 關(guān)于主業(yè)突出的要求和整體上市的要求，更側(cè)重于整體上市，對(duì)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)，原則上要求應(yīng)整體上市 ? 關(guān)注公司是否存在“關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化”的情況，以及將業(yè)務(wù)相同的關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)讓給非關(guān)聯(lián)方的情況，如有嫌疑，將要求對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行核查 ? 資金占用問(wèn)題 ? 獨(dú)立性問(wèn)題，不僅從形式上，而且從實(shí)質(zhì)上予以關(guān)注 20 特色投行精品投行同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和關(guān)聯(lián)交易 ? 什么是同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)？ ? 上市公司所從事的業(yè)務(wù)與其控股股東、實(shí)際控制人及其所控制的企業(yè)所從事的業(yè)務(wù)相同或近似，雙方構(gòu)成或可能構(gòu)成直接或間接的利益沖突關(guān)系在解決同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題之前，公司不可以申請(qǐng)上市 ?如何解決同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題？步驟一、發(fā)行人收購(gòu)競(jìng)爭(zhēng)型業(yè)務(wù)或自身退出競(jìng)爭(zhēng)性業(yè)務(wù) 同一控制下資產(chǎn)重組規(guī)模考慮：審核指引中規(guī)定，被重組方前一個(gè)會(huì)計(jì)年度末的資產(chǎn)總額或前一個(gè)會(huì)計(jì)年度的營(yíng)業(yè)收入或利潤(rùn)總額超過(guò)擬上市主體對(duì)應(yīng)項(xiàng)目 50%，但不超過(guò) 100%的，需要詳細(xì)盡職調(diào)查；超過(guò)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目 100%的，需要運(yùn)行一個(gè)會(huì)計(jì)年度后方可申請(qǐng)首次公開發(fā)行并上市步驟二、控股股東及實(shí)際控制人作出今后不再進(jìn)行同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的有法律約束力的書面承諾 21 特色投行精品投行同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和關(guān)聯(lián)交易（續(xù)）關(guān)聯(lián)方界定關(guān)聯(lián)法人關(guān)聯(lián)自然人直接或者間接控制上市公司的法人直接或間接持有上市公司5％以上股份的自然人同受直接或者間接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人上市公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員關(guān)聯(lián)自然人直接或者間接控制的，或者由關(guān)聯(lián)自然人擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員的除上市公司及其控股子公司以外的法人直接持股 5%以上關(guān)聯(lián)人或本公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員的關(guān)系密切的家庭成員持有上市公司 5%以上股份的法人直接或間接控股股東的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員 ? 關(guān)聯(lián)交易容易產(chǎn)生內(nèi)部利益輸送，影響少數(shù)股東權(quán)益，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的態(tài)度一向較為嚴(yán)格 ? 除非有強(qiáng)有力的理由能夠說(shuō)明關(guān)聯(lián)交易的必要性和公允性，否則大量關(guān)聯(lián)交易的存在仍將被視為擬上市主體自身獨(dú)立經(jīng)營(yíng)能力較弱或缺失，將對(duì)發(fā)行審核造成較大困難關(guān)聯(lián)交易 22 特色投行精品投行依法納稅問(wèn)題 ? 《首次公開發(fā)行管理辦法》規(guī)定： ? 第三十四條發(fā)行人依法納稅，各項(xiàng)稅收優(yōu)惠符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，經(jīng)營(yíng)成果對(duì)稅收優(yōu)惠不存在嚴(yán)重依賴 ? 第二十五條發(fā)行人不得有下列情形： ? （二）最近 36個(gè)月違反工商、稅收、土地、環(huán)保、海關(guān)以及其他法律、行政法規(guī)，受到行政處罰，且情節(jié)嚴(yán)重的 ? 如何認(rèn)定企業(yè)執(zhí)行的稅收優(yōu)惠政策的合法性？ ? 根據(jù) 《中華人民共和國(guó)稅收征管法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，與國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)相抵觸，或未經(jīng)國(guó)家法律法規(guī)明確授權(quán)地方政府自行制定的地方稅收法規(guī)和地方政府規(guī)章，不能作為公司享受稅收優(yōu)惠的依據(jù) ? 實(shí)踐中，發(fā)行監(jiān)管部門對(duì)于稅收優(yōu)惠將重點(diǎn)關(guān)注以下問(wèn)題： ? 發(fā)行人前三年所享受的稅收優(yōu)惠政策與國(guó)家稅收法規(guī)政策是否存在不符，如果存在不符或越權(quán)審批的情況，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)提供省級(jí)稅務(wù)部門出具的確認(rèn)文件，由于律師出具法律意見 ? 對(duì)于不符合國(guó)家稅法規(guī)定的或者違反國(guó)家稅法的地方性稅收優(yōu)惠政策可能存在被追繳風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)在招股文件中作可能被追繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)提示，并要求發(fā)行前原股東承諾承擔(dān) 23 特色投行精品投行依法納稅問(wèn)題（續(xù)）以前年度存在隱藏利潤(rùn)財(cái)務(wù)處理的企業(yè)如何實(shí)施 IPO？ ? 性質(zhì)判斷 ? 《首次公開發(fā)行管理辦法》規(guī)定發(fā)行人不得有下列情形：（二）最近 36個(gè)月違反稅收法律、行政法規(guī)，受到行政處罰，且情節(jié)嚴(yán)重的 ? 是否受到過(guò)行政處罰是判斷性質(zhì)是否嚴(yán)重的重要依據(jù) ? 數(shù)量判斷 ? 對(duì)于報(bào)告期內(nèi)未收到過(guò)相關(guān)處罰的企業(yè)來(lái)說(shuō)， IPO申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)原則上允許與報(bào)告期內(nèi)的原始財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)存在差異，但必須符合如下條件要求： ? 補(bǔ)繳報(bào)告期內(nèi)欠繳的全部稅款 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)機(jī)關(guān)分別就相關(guān)問(wèn)題發(fā)表專門意見，作為申報(bào)材料一并呈送證監(jiān)會(huì) ? 證監(jiān)會(huì)內(nèi)部差異比較表的審核有非正式的把握尺度：如果申報(bào)表對(duì)原始報(bào)表的調(diào)整影響利潤(rùn)指標(biāo)超過(guò)當(dāng)期 50%，或涉及到追繳稅金合計(jì)數(shù)超過(guò)當(dāng)期應(yīng)納稅額合計(jì)數(shù)的100%，一般需要企業(yè)重新運(yùn)行 3年以后，方才受理；對(duì)于相關(guān)指標(biāo)不超過(guò)臨界值的，可視與證監(jiān)會(huì)的具體溝通情況而定 ? 處理建議 ? 報(bào)告期內(nèi)差異較小的，可通過(guò)補(bǔ)繳稅款，出具專項(xiàng)說(shuō)明等補(bǔ)救措施予以解決 ? 差異較大的，需要考慮是否需要徹底規(guī)范企業(yè)，作長(zhǎng)期打算 ? 同時(shí)需要考慮由于累積避稅可能形成的賬外資產(chǎn)的合理處置 24 特色投行精品投行土地及環(huán)保問(wèn)題 ? 土地問(wèn)題 ? 公

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