企業內部控制管理方法(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 貨、收款等環節的職責和審批權限 ，采取有效控制措施，確保實現銷售目標 主要風險點 ，市場預測不準確，銷售渠道管理不當等，可能導致銷售不暢、庫存積壓、經營難以為繼 ，結算方式選擇不當，賬款回收不力等，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐項不能收回 或遭受欺詐 ，可能導致企業利益受損 常見弊端 ,調節利潤 ,調節利潤 ,造成壞帳 ，成本增大 ，造成資產流失 60 銷售業務的一般流程 61 ? 客戶信用管理與銷售合同的審批、簽訂 ? 銷售合同的審批、簽訂與發貨辦理 ? 銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄 ? 銷售退回貨品的驗收、處置與相關會計記錄 ? 銷售業務經辦與發票開具、管理 ? 壞賬準備的計提與審批 ? 壞賬的核銷與審批 銷售業務中不相容崗位 62 銷售環節的內部控制（一） ? 銷售計劃的主要風險及其 管控措施 風險： ，導致產品結構和生產安排不合理 管控： ? 根據發展戰略、年度計劃、銷售預測等，結合實際情況，制定年度銷售計劃。在此基礎上，結合客戶訂單情況，制定月度銷售計劃，并按規定權限和程序審批后下達執行 ? 定期對各產品（商品）的區域銷售額、進銷差價、銷售計劃與實際銷售等分析，結合生產現狀，及時調整銷售計劃，計劃調整應履行審批程序 63 銷售環節的內部控制（二） 客戶開發與信用管理主要風險及管控措施 風險： 1. 現有客戶管理不足、潛在市場需求開發不夠，可能導致客戶丟失或市場拓展不利 ，缺乏資信評估，可能導致客戶選擇不當，銷售款項不能收回或遭受欺詐 管控： ，細分市場并確定目標市場 ，靈活運用銷售折扣、銷售折讓、信用銷售、代銷和廣 告宣傳等，促進銷售目標實現 ，對客戶付款情況持續跟蹤和監控，及時調整 客戶信用等級 ，擬定客戶賒銷限額和時限，經銷售、財會等部門審批 ，應建立嚴格的信用保證制度 ，加強客戶服務和跟蹤，提升客戶滿意度和忠誠度 64 銷售環節的內部控制（三） 銷售定價主要風險及 管控措施 風險： ，未能結合市場供需狀況、盈利測算等適時調整，造成價格過高或過低、銷售受損 ，或存在舞弊 管控： 、綜合考慮財務目標、營銷目標、產品成本、市場狀 況及競爭對手等因素，確定產品基價 ，定價或調價需經審核批準 ，可授予銷售部門一定限度的浮動權 、銷售折讓等政策制定應經審批，并存檔 65 銷售環節的內部控制（四） 銷售合同主要風險及 管控措施 風險： ，未經授權對外訂立合同，可能導致企業權益受損 、收款等違背企業政策 管控措施 ，指定專人與客戶洽談、磋商或談判，關注客戶信用狀況，明確定價、結算、權利與義務等 、法律等專業人員參加，并完整記錄 、信用政策、發貨及收款方式等 ，應征詢法律等專業人員意見 ，授權有關人員與客戶簽訂正式銷售合同 66 發貨與開票的風險與管控 風險： ，可能導致貨物損失 、銷售款項不能收回 管控： 部門 、計量、運輸等崗位責任，審核銷售通知，照單發貨，形成發貨單據，并連續編號 、商品短缺、毀損或變質的責任、到貨驗收方式、運輸費用承擔、保險等 ，由客戶驗收確認 銷售環節的內部控制（五） 67 銷售環節的內部控制（六） 結算與收款主要風險及管控 風險： ，結算方式不當，票據管理不善，賬款回收不力，導致貨款不能收回或遭受欺詐 管控： ，選擇結算方式，加快款項回收 ，及時與代銷商結算款項 、銀行本票、匯票等應及時繳存并登賬 68 銷售環節的內部控制（七） 客服注意風險及管控 風險： 客戶服務水平低，消費者滿意度不足，影響公司品牌形象，造成客戶流失 管控： ，建立和完善客服制度 ，加強銷售、生產、研發、質量檢驗等部門間的溝通協調 ，定期或不定期調查客戶滿意度 ，分析原因，及時妥善處理 69 銷售退回業務流程 (1)客戶持貨物或貨物樣品向銷售部提出退貨申請； (2)銷售部通知質檢部對貨物或貨物樣品進行質檢或其他檢查； (3)質檢部對貨物或貨物樣品進行質檢或其他檢查，確認有無質量或其他問題，向銷售部反饋檢驗結果，并建議是否退貨； (4)銷售部根據質檢結果，對照合同等，決定是否同意退貨。如果不同意退貨，工作結束；如果同意退貨，通知倉儲部接收客戶退貨； （ 5)客戶向倉儲部交付退貨；倉儲填制貨物入庫單 (一式五聯，一聯交客戶、一聯交銷售部、一聯交財務部、一聯用于登記存貨明細簿、一聯存根 ) (6)倉儲部接收客戶退貨后，根據驗收情況，通知銷售部； (7)銷售部根據質檢部的檢查情況和倉儲部的驗收情況，開據退貨單 (一式三聯，一聯交客戶、一聯交財務部、一聯存根 )，并通知財務部退款或沖賬； (8)財務部審查銷售部的退貨單和倉儲部的收貨情況，向稅務部門申請退貨發票，為客戶辦理退款或沖賬手續； (9)財務部將退款或沖賬情況反饋給銷售部； (10) 銷售部將退款或沖賬情況與客戶溝通 70 銷售環節的內部控制（八） 會計系統控制主要風險及管控 風險： 缺乏有效的銷售業務會計系統控制，可能導致賬實不符、賬證不符、賬賬 不符或者賬表不符 管控： ，設置銷售臺賬 ，確保會計記錄、銷售記錄與倉儲記錄一致 ，定期與客戶對賬 ，并經審批 ，應查明原因，明確責任，報經審批后處理 ，做到賬銷案存 71 采購與付款內部控制 ? 目標 ，防范采購與付款風險 ，降低采購成本，堵塞管理漏洞 ? 主要風險點 ，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業生產停滯或資源浪費 ，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規范，可能導致采購物資質次價高，出現舞弊或遭受欺詐 ，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損 ? 采購環節內部控制 72 采購業務的一般流程 73 ?請購與審批 ?詢價與確定供應商 ?采購合同的訂立與審計 ?采購與驗收 ?采購、驗收與相關會計記錄 ?付款的審批與付款執行 采購業務中不相容崗位 74 采購與付款業務中常見的錯弊 ? 采購人員圖謀私利，在物資采購供應中營私舞弊 ? 簽訂假合同騙取企業貨款，或以假合同騙取預付款 ? 購買假冒偽劣商品，從中撈取好處 ? 內外勾結，坑害企業，拿回扣、傭金 ? 舍近求遠，舍優取劣、舍廉求貴、舍企業求個人，謀求個人實惠 ? 搞人情買賣，訂君子協議，明知上當卻不揭發舉報，反與其同流合污 ? 以物易物 ,不結算不劃賬 ,截留利潤 ,偷稅逃稅 ?以生產資料換生活資料 ,以生產資料對換其他生產資料 ?以生產或生活資料調換勞務和服務 (如培訓、旅行等 ) ?以生產的產品換取某些生活福利 (解決子女入學、入托、住房、交通 )等 75 采購環節的內部控制（一） 需求計劃和采購計劃的一般程序和主要風險及管控 程序： ，安排采購計劃 風險： 需求或采購計劃不合理、與生產經營計劃不協調等 管控： 、經營、項目建設等部門，應根據實際需求編制需求計劃 ，不能指定或變相指定供應商 、專有、專利等特殊物品采購應提請專業技術部門研討后，報批 ，結合庫存和在途情況，科學安排，防止采購過高或過低 ，經審批后，嚴格執行 76 采購環節的內部控制（二） 請購程序、風險及管控 程序： 生產經營部門根據采購計劃和實際需要，提出的采購申請 風險： 缺乏采購申請制度，請購未經適當審批或越權審批，可能導致采購物資過量或短缺，影響正常生產經營 管控： ，歸口管理，授予相應的請購權 ，對需求部門提出的采購需求進行審核、歸類匯總、統籌采購計劃 ，應嚴格按預算執行進度，并根據市場變化，提出合理采購申請 ，應先履行預算調整程序，經審批后，再辦理請購手續 77 采購環節的內部控制（三） 供應商管理主要風險、管控 風險： 供應商管理不當，可能導致采購物資質次價高，甚至出現舞弊行為 管控： ，確定合格供應商清單 、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經營狀況等進行動態管理和綜合評價 4建立供應商管理信息系統和供應商淘汰制度，對供應商評價實時更新，合理選擇和調整 78 采購環節的內部控制（四） 采購方式與定價機制主要風險、管控 風險： 采購方式選擇不當，定價機制不科學，缺乏對重要物品價格的跟蹤監控，采購價格不合理 管控： ?大宗采購應招標，合理確定招投標范圍、標準、實施程序和評標規則 ?一般采購可采用詢價或定向采購，并簽訂合同 ?小額零星采購可采用直接購買等方式 ?協議采購、招標采購、談判采購、詢比價采購 ?大宗采購等應采用招投標確定價格 ?其他采購，應根據行情制定最高限價 79 采購合同的注意風險、管控 風險： ，可能導致采購不順暢 、履約能力等未達要求、合同內容存在重大疏漏和欺詐 管控： 、信用等評估，確保供應商有履約能力 ，準確描述合同條款，明確雙方權利、義務和違約責任 、涉及較高專業技術或法律關系復雜的合同，應組織專家參與 ，應作統一規定 采購環節的內部控制（五） 80 采購環節的內部控制（六） 供應過程管理主要風險、管控 風險： 缺乏對采購合同履行情況的有效跟蹤，運輸方式選擇不合理，忽視運輸過程保險風險，可能導致采購物資損失或無法保證供應 管控： ，確保采購過程可追溯 ，科學評價供應商的供貨情況 ，確定監造單位，簽訂監造合同，落實監造責任人，審定監造報告，及時向技術部門通報 ，辦理運輸、投保等 81 采購環節的內部控制（七） 驗收管理主要風險、管控 風險： 驗收標準不明、驗收程序不規范、異常處理不嚴肅，可能造成賬實不符、采購物資損失 管控： ，確定檢驗方式，由專職機構或小組對采購品種、規格、數量、質量等驗收，出具驗收報告 、特物資采購的，應進行專業測試 、發票等原始單據核對一致 ，相關機構應查明原因，及時處理 ，采購部門依檢驗結果辦理折讓、退貨、索賠 ，采購部門要依約索賠 82 采購環節的內部控制（八） 結算與付款主要風險、管控 風險： 付款審核不嚴、付款方式不當、付款金額控制不嚴，可能導致企業資金損失或信用受損 管控： ，明確付款審核人權責，嚴格審核采購預算、合同、相關單據憑證、審批程序等相關內容，審核無誤后按照合同規定及時辦理付款 、合法性和有效性 ，合理選擇付款方式，防范相關風險 ，定期追蹤核查，發現問題，及時采取措施，盡快收回款項 83 采購環節的內部控制（九） 會計系統控制主要風險、管控 風險： 、倉儲記錄不一致 管控： 、驗收、付款業務的會計系統控制，詳細記錄供應商、采購申請、采購合同、采購通知、驗收證明、入庫憑證、退貨情況、商業票據、款項支付等 ，確保會計、采購與倉儲記錄一致 ，對賬有異議的，應及時查明原因，報有批準后，相應調整 84 退貨管理 (1)對退貨條件、退貨手續、貨物出庫、退貨貨款回收等明確規定 (2)在與供應商的合同中明確退貨事宜，及時收回退貨貨款 (3)涉及符合索賠條件的退貨，應在索賠期內及時辦理索賠 85 籌資及資金運作內控管理 目標： 防范資金活動風險， 維護資金安全 促進企業資金合理使用，提高資金效率 規范企業經營活動，推動企業可持續發展 主要風險點： 籌資：引發資本結構不合理或無效融資，可能，導致企業籌資成本過高或債務危機 投資：引發盲目擴張或喪失發展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下 資金調度：不合理、營運不暢，可能導致企業陷入財務困境或資金冗余資金管控： 管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐 ?涉及企業生產 經營的全過程 ?企業內部管理 的關鍵環節 86 以現金流為中心的資金活動 籌資 現金 投資 采購 固定資產 （工程項目） 薪酬等費用 生產（存貨） 銷售 87 87 資金管理總體要求 ? ? ? ? ? ? 科學決策是核心 制度建設是基礎 業務流程是重點 風險控制點是關鍵 資金集中管理是方向 嚴格執行是保障 特別是要 管好關鍵 問題、大 問題 ! 88