企業所得稅納稅評估(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 供電企業所得稅納稅評估工作，根據《安徽省國家稅務局納稅評估管理辦法（試行）》和《企業所得稅納稅評估實施辦法（試行）》的規定，結合供電企業行業特點，制定本評估指標體系。第二條供電企業納稅評估原則上按開展。企業匯算清繳結束后，主管國稅機關應按照工作安排對供電企業開展評估，并根據企業財務核算方式和內容選擇確定評估指標。第三條供電企業納稅評估的環節、程序和評估處理按照《安徽省國家稅務局納稅評估管理辦法（試行）》的規定執行。第四條納稅評估資料的收集（一）企業基本信息企業經營業務范圍、財務核算形式、納稅方式、所屬全資企業、分支機構情況，被投資企業和持股比例情況及對內一套機構對外兩塊牌子等。（二）生產經營信息企業銷售電力以及其他產品的品種、數量、價格及金額等情況；企業存貨、固定資產、在建工程、待處理資產等增減變動情況以及固定資產卡片登記情況。（三）財務管理信息 企業會計制度，財務管理及會計處理辦法等情況，資金流動情況包括企業經營活動現金凈流量、流動比率、資本結構、周轉比率等。（四）關聯方交易信息資金融通利率，產品購銷價格、提供勞務價格、轉讓財產價格以及交易的方式、數量、金額等情況。（五）歷史數據信息包括近幾年主營業務收入、主營業務成本、期間費用、其他業務凈利潤增長情況，實現稅款增減情況，稅負率、銷售利潤率、成本利潤率變動情況，企業歷年對外長期投資變化情況等。（六）收入方面信息；； ；；；、電表保證金、臨時接電費、負荷控制管理費、開戶費、增容費等納稅申報情況；、罰款及代維收入確認情況；，包括供電材料、器具等銷售收入的確認情況。（七）成本費用方面信息，使用材料的分類、數量及計價情況； ，臨時工、農電工工資列支情況； ，資產評估報告；，運輸、代維護等費用列支情況； ；、取暖費、降溫費、通訊費等人均發放及報銷情況；在工資科目之外發放獎金、誤餐費、伙食補貼以及其他津貼、補貼等，在成本、費用中列支及納稅調整情況； 、固定資產增減同步變化情況； ，固定資產原值與折舊增減變化情況。（八）納稅申報信息；、營業稅等納稅申報表；、營業稅收入申報的差異情況； 、稅務檢查結論； ； ； 、備案資料； 。（九）其他方面信息 ；； ；，農網改造還貸資金提取、上交和使用情況； 、外往來賬項發生額及結余情況；、物價檢查以及審計等結論。第五條納稅評估特性指標體系（一）利潤變動率主營業務毛利率變動率＝（本期主營業務毛利率－基期主營業務毛利率）247。基期主營業務毛利率100%；主營業務毛利率＝（主營業務收入－主營業務成本）247。主營業務收入100%； 主營業務利潤變動率＝（本期主營業務利潤－基期主營業務利潤）247。基期主營業務利潤100%；其他業務利潤變動率＝（本期其他業務利潤－基期其他業務利潤）247。基期其他業務利潤100%；利潤總額變動率＝（本期利潤總額－基期利潤總額）247。基期利潤總額100%。提示：通過對上述4項指標的分析，發現企業是否存在少計收入、多列成本（費用）、瞞報利潤等疑點。（二）營業收入變動率 主營業務收入變動率＝（本期主營業務收入－基期主營業務收入）247。基期主營業務收入100%；免稅收入變動率＝（本期免稅收入－基期免稅收入）247。基期免稅收入100%； 主營業務收入凈額變動率＝（本期主營業務收入凈額－基期主營業務收入凈額）247。基期主營業務收入凈額100%。提示：通過上述3項指標的分析，發現企業是否存在在購售電價較穩定的情況下，少報應稅收入，多報免稅收入以及職工福利用電、關聯方售電不計或少計收入等疑點。（三）主營業務成本變動率主營業務成本變動率＝（本期主營業務成本－基期主營業務成本）247。基期主營業務成本100%；提示：通過該指標的分析，發現企業在上網電價較穩定的情況下，是否存在虛列或多列主營業成本等疑點。（四）費用變動率費用變動率＝〔本期費用－基期費用〕247。基期費用100%。提示：通過費用（應分為營業費用、管理費用、財務費用進行分析，市級供電企業將營業費用、管理費用合并為“生產費用”）變動率指標的分析，發現企業是否存在多列期間費用、資本性支出計入費用、向關聯方單位支付超過非正常交易價格的費用等疑點。（五）折舊率變動率 折舊率＝本期折舊額247。固定資產原值100% 折舊率變動率＝[本期折舊率－基期折舊率]247。基期折舊率100%。提示：通過固定資產折舊率變動率（可分為房屋及建筑物、機器機械等生產設備、其他生產工具等3類）的分析，發現企業是否存在擅自改變折舊辦法，超標準扣除固定資產折舊的疑點。（六）往來賬款變動率 應付款變動率＝年末應付款總額247。年初應付款總額100% 提示：通過應付款變動率（包括應付賬款變動率、其他應付款變動率、內部往來貸方變動率等）的分析，發現企業是否存在把應付款中的上級拔入款、隨電價收費、向用戶收費等專項資金以及無法支付的款項直接轉入資本公積，不按規定申報納稅的情況。應收款變動率＝（本期應收款余額－上期應收款余額）247。上期應收款余額100% 提示：通過對應收款變動率（包括應收賬款變動率、其他應收款變動率、內部往來借方變動率等）的分析，發現企業是否存在未及時結轉收入，轉移收入或藏匿收入等疑點。 長期借款余額變動率＝（本期長期借款余額－上期長期借款余額）247。上期長期借款余額100% 提示：通過長期借款余額變動率的分析，發現企業資本結構、利息支出資本化與財務費用之間的變化是否異常。（七）資本公積余額變動率 資本公積余額變動率＝（本期資本公積余額－上期資本公積余額）247。上期資本公積余額100% 提示：通過對資本公積余額變動率變動分析，發現企業是否存在將“其他應付款”、“其他應交款”賬戶中的應稅收入以及接受的捐贈等，直接轉入資本公積，未申報納稅等疑點。（八）投資收益變動率投資收益變動率＝（本期投資收益－上期投資收益）247。上期投資收益100% 提示：通過投資收益變動率分析，發現企業與關聯企業之間的交易是否存在減少收入、代支費用和轉移利潤等影響納稅或規避稅收的疑點。（九）稅負變動率 宏觀稅負率＝應納所得稅額247。銷售收入100% 名義稅負率＝應納所得稅額（含減免稅額）247。應納稅所得額100% 實際稅負率＝應納所得稅額（剔除減免稅額）247。應納稅所得額100% 稅負差異系數＝名義稅負率－實際稅負率 [本期稅負率（名義、實際）－基期稅負率（名義、實際）]247。基期稅負率（名義、實際）100%。提示：通過上述5項指標的分析，發現企業是否存在通過少報（瞞報）收入、多扣除成本費用、未按規定納稅調整等手段，達到少繳或不繳稅款目的等疑點。第六條供電企業納稅評估通用指標分析參照安徽省國家稅務局《企業所得稅納稅評估實施辦法（試行）》的具體規定處理。第七條納稅評估特性指標分析（一）按照購電量、售電量變動率分析企業銷售收入的結轉情況 ＝（本期購電量－基期購電量）247。基期購電量100%；提示：通過購電量變動率的分析，與售電量、主營業務收入存在正比關系。＝（本期售電量－基期售電量）247。基期售電量100%；提示：通過購電量、售電量（城網、農網）變動率的分析，在線損率比較穩定的情況下，反映企業主營業務收入、免稅收入變動是否異常。（二）按照售電率、線損率和售電均價分析企業銷售收入的結轉情況 售電率變動率（城網、農網）＝（本期售電率－基期售電率）247。基期售電率100% 售電率＝售電量247。購電量100% 線損率變動率（城網、農網）＝（本期線損率－基期線損率）247。基期線損率100% 線損率＝線損247。(線損＋售電量)100% 單位售電均價＝售電收入247。售電量 提示：通過從供電企業客服中心等單位取得的數據資料對上述3項指標分析，發現企業是否隨購電量的增加、售電量的增長及時結轉銷售收入，以及可能存在利用線損、售電均價少報或瞞報銷售收入的情況。（三）按照購售電量差異變動率分析企業銷售收入的結轉情況購售電量差異變動率＝（當期購售電量差異率－上年購售電差異率）247。上年購售電差異率100% 購售電量差異率＝（購電量－售電量）247。售電量100% 提示：通過購售電量差異變動率的分析，在購售電價比較穩定的情況下，發現企業是否存在調整用戶類型，少報應稅收入，多報免稅收入以及職工福利用電、關聯方售電不計或少計收入等情況。（四）根據農村電網維護費收入變動率分析企業銷售收入的結轉情況＝（當年農村電網維護費收入－上年農村電網維護費收入）247。上年農村電網維護費收入100% ＝農村電網維護費收入247。企業收入總額(含免稅收入)100% 農村電網維護費收入比率變動率＝（本期農村電網維護費收入比率－基期農村電網維護費收入比率）247。基期農村電網維護費收入比率100% 提示：通過上述3項指標分析，發現企業在收取電價時是否存在擴大農村電網維護費征收范圍、征收標準，以及將應稅收入劃入農村電網維護費的情況。（五）通過售電單位成本分析供電企業成本結轉情況 售電單位成本＝售電成本247。售電量提示：通過售電單位成本計算，分析可能存在成本與收入結轉不匹配，多結轉成本等情況。第八條供電企業納稅評估