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增值稅稅收籌劃(編輯修改稿)

2026-06-23 16:39 本頁面

　

【文章內容簡介】征收增值稅。 2020/6/22 來自料庫下載 24 還本銷售是指納稅人在銷售貨物后，到一定期限由銷售方一次或分次退還給購貨方全部或部分價款。這實際上是一種融資行為，以貨物換取資金的使用價值，到期還本不付息的方法。稅法規定，采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售額，不得從其銷售額中減除還本指出。 2020/6/22 來自料庫下載 25 以物易物是一種較為特殊的購銷活動，是指購銷雙方不是以貨幣結算，而是以同等價款的貨物相互結算，實現貨物購銷的一種方式。在實務中，雙方都應作購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規定核算購貨額并計算進項稅額。 2020/6/22 來自料庫下載 26 案例某商場商品銷售利潤率為４０％，即銷售１００元商品，其成本為６０元，商場是增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為１７％。購貨時取得了增值稅專用發票。請在下面的銷售方式中為商場選擇最優方案。方案一：將商品以７折銷售。方案二：凡是購物滿１００元者，均可獲增價值３０元（成本為１８元）的商品。 2020/6/22 來自料庫下載 27 分析：兩種方案下的增值稅銷項稅額不同，最終導致稅前利潤的不同（不考慮企業所得稅部分的影響）。假定消費者購買一件價值１００元的商品。在第一種方案下：１００元的商品７折銷售，商場取得的銷售收入為７０元，并按７０元核算增值稅銷項稅額。企業應繳納增值稅＝７０／（１＋１７％） 17%－６０／（１＋１７％） 17% ＝１．４５第一種方案下企業的利潤＝７０－６０－１．４５＝８．５５ 2020/6/22 來自料庫下載 28 在第二種方案下：１００元的商品按正常銷售計算銷項稅額，同時贈送的價值３０元的商品視同銷售繳納增值稅，同時按稅法規定，應代扣代繳個人所得稅，所得稅應由商場負擔。企業應繳納增值稅＝１００／（１＋１７％） 17%－６０／（１＋１７％） 17%＝５．８１贈送的價值３０元的商品視同銷售繳納增值稅，和代扣代繳的個人所得稅。企業應繳納增值稅＝３０／（１＋１７％） 17%－１８／（１＋１７％） 17%＝１．７４企業代扣代繳的個人所得稅＝３０／（１－２０％）２０ % ＝７．５第二種方案下企業的利潤＝１００－６０－１８－５．８１－１．７４－７．５＝６．９５ 2020/6/22 來自料庫下載 29 《增值稅暫行條例實施細則》規定，按銷售結算方式的不同，銷售貨物或應稅勞務的納稅義務發生時間分別為：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或取得索取銷售款的憑證，并將提貨單交給購貨方的當天；采取托收承付和委托收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期當天；采取預收貨款銷售貨物，為貨物發出的當天；委托其他納稅人代銷貨物，為提供勞務同時收訖銷售款或取得索取銷售款憑據的當天；納稅人的視同銷售行為為貨物移送的當天。 2020/6/22 來自料庫下載 30 所以在符合稅法規定的前提下按照下列方法銷售比較有利：賒銷和分期收款結算方式都是以合同約定日期為納稅義務發生時間。因此，企業在產品銷售過程中，在應收貨款一時無法收回或部分無法收回的情況下，可以選擇賒銷或分期收款結算方式。委托代銷商品是指委托方將商品交付給受托方，受托方根據合同要求，將商品出售后開具銷貨清單并交給委托方。此時，委托方才確認銷售收入實現。因此，根據這一原理，如果企業的產品銷售對象是商業企業，并且產品以商業企業再銷售后付款結算方式銷售，則可以采用委托代銷結算方式，根據實際收到的貨款分期計算銷項稅額，從而延緩納稅時間。 2020/6/22 來自料庫下載 31 進項稅額的增值稅納稅籌劃一般納稅人對供貨方的選擇增值稅采用進項稅額憑購貨專用發票扣減法，增值稅一般納稅人從小規模納稅人處采購的貨物不能進行抵扣，或只能抵扣 6%（ 4%），為了減少納稅時抵扣過低帶來的稅收負擔的加重，要求小規模納稅人在價格上給與一定程度的優惠。小規模納稅人價格折扣是多少才合適？小規模納稅人對供貨方的選擇 2020/6/22 來自料庫下載 32 假設從一般納稅人處購進貨物含稅金額為 A，從小規模納稅人處購進貨物含稅金額為 B，銷售額為 S（不含稅），城市維護建設稅稅率 Ct，教育費附加 Et，增值稅稅率 Vt,所得稅稅率 Pt。則一般納稅人從一般納稅人處進貨的凈利潤為： NPc＝［ S－ A／ (1+V

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