注冊會計師稅法房產稅法城鎮土地使用稅法和耕地占用稅法-資料下載頁

【導讀】本章是多稅種章節。作為歷年考試的非重點章，題型以客觀題為主，每個稅種題量2小題左右，分值2～3分。2020年教材在刪除部分內容的基礎上，新增：人保投資控股有限公司房產稅的相關規定；天然林資源的稅收優惠。房產稅征稅范圍限于城鎮的經營性房屋。用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。各地扣除比例由當地省、自治區、房屋原價應根據國家有關會計制度規定進行核算。由實際經營的代管人或使用人繳納房產稅。土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。『答案解析』選項B由出租方按租金收入計繳房產稅。下列各項中，應作為融資租賃房屋房產稅計稅依據是（）。稅人，由當地稅務機關根據實際情況確定。（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的房產免征房產稅。（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產免征房產稅。對個人擁有的營業用房或者出租的房產，應照章納稅。

　　

【正文】 、報汛（警）、聯絡的設有固定裝置的指定型號的車輛。 （ 2）回國服務的留學人員用現匯購買 1輛自用國產 小汽車。 （ 3）長期來華定居專家 1輛自用 小汽車。 注意：從 2020年 1月 1日起，對小排量車無稅率優惠。 （二）退稅 ，憑公安機關車輛管理機構出具的證明辦理退稅手續。 ，憑經銷商的退貨證明辦理退稅手續。 【例題 單選題】（ 2020年，修改）王某于 2020年 7月購置了一輛排氣量為 ，支付的 全部價款（含增值稅）為 175500元，其中包括車輛裝飾費 5500元。王某應繳納的車輛購置稅為（ ）。 [答疑編號 3942100106] 『正確答案』 C 『答案解析』應納 車輛購置稅 =175500/10%=15000 （元） 五、征收管理 * （一）納稅申報 —— 一車一申報 （二）納稅環節 —— 使用環節，即最終消費環節 納稅人應當在向公安機關等車輛管理機構辦理車輛登記注冊手續前，繳納車輛購置稅，即 最終消費環節 繳納。 一般情況下，二手車不繳車輛購置稅：購買二手車時，購買者須向原車主索要《車輛購置稅完稅證明》。購買已經辦理車輛購置稅免稅手續的二手車，購買者須到稅務機關重新辦理申報繳稅或免稅手續。 （三）納稅地點 納稅人購置應稅車輛，應當向 車輛登記注 冊地 的主管稅務機關申報納稅； 購置不需辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，應當向 納稅人所在地 主管稅務機關申報納稅。 （四）納稅期限 自購買之日（即購車發票上注明的銷售日期）起 60日內 申報納稅 自進口之日（報關進口的當天）起 60日內 申報納稅 、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應稅車輛 自取得之日起 60日內 申報納稅 （五）車輛購置稅的繳稅管理 繳稅方法：（ 1）自報核繳；（ 2）集中征收繳納；（ 3）代征、代扣、代收。 （六）車輛購置稅的 退稅制度 已經繳納車輛購置稅的車輛，發生下列情形之一的，納稅人應到車購辦申請退稅： 質量原因 ，車輛被退回生產企業或經銷商的 —— 自辦理納稅申報之日起，按已繳稅款 每滿1年扣減 10%計算退稅額 。 ，公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊的 —— 退還全部已繳納稅款。 本節內容總結： 征稅范圍、計稅依據、應納稅額的計算、減免稅優惠和征收管理。 第二節 車船稅法 2020年 1月 1日實施新的車船稅法。 車船稅是以車船為征稅對象，向 擁有車船的單位和個人 征收的一種稅 。 一、納稅義務人與征稅范圍 ** （一）納稅人 在我國境內的車輛、船舶的所有人或者管理人。 外商投資企業和外國企業以及外籍人員適用車船稅的規定。 （二）征稅范圍 在我國境內屬于車船稅法所規定車輛和船舶。車輛、船舶是指： ； 、在單位內部場所行駛或作業的機動車輛和船舶。 二、稅目與稅率 —— 定額稅率 ** —— 輛、凈噸位、整備質量噸位、米 計稅依據 適用范圍 特別說明 輛 乘用車 、客車（包括電車）、摩托車 整備質量噸位 貨車（包括半掛牽引車、掛車、客貨兩用汽車、三輪汽車、低速貨車）、專用作業車、輪式專用機械車 （不包括拖拉機） 掛車按照貨車稅額的 50%計算 凈噸位 船舶 （ 1）拖船和非機動駁船分別按機動船舶稅額的 50% 計算 （ 2）拖船按照發動機功率每2馬力折合凈噸位 1噸計算征收車船稅 長度（米） 游艇 情形 噸數的確定 車輛 車輛整備質量尾數 ≤ 噸的 按照 超過 按照 1噸計算 船舶 凈噸位尾數在 （含 噸）的 不予計算 超過 按照 1噸計算 l噸以下的小型車船 一律按照 1噸計算 【例題 多選題】下列項目中，以 “ 輛 ” 為計稅依據計算車船稅的有（ ）。 [答疑編號 3942100107] 『正確答案』 BC 『答案解析』船舶以 “ 凈噸位 ” 為計稅依據；貨車以 “ 整備質量噸位 ” 為計稅依據。 【例題 多選題】（ 2020年）下列各項關于車船稅計稅的依據及稅額的表述中，正確的是（ ）。 1噸計算 50%計算 [答疑編號 3942100108] 『正確答案』 B 『答案解析』拖船以每 2馬力折合凈噸位 1噸計算；車輛整備質量尾數在半噸以下的按半噸計算；船舶凈噸位尾數在半噸以下的不予計算。 三、應納稅額的計算與代收代繳 *** （一）應納稅額的計算 ，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的 當月 起按月計算。計算公式為： 應納稅額＝年應納稅額 247。12 應納稅月份 【例題 單選題】 （ 2020年）某航運公司 2020年擁有機動船 4艘 ，每艘凈噸位為 3000噸；拖船 1艘，發動機功率為 1800馬力。其所在省車船稅計稅標準為凈噸位 201噸至 2020噸的，每噸4元； 2020～ 10 000噸的，每噸 5元。該航運公司 2020年應繳納車船稅（ ）。 [答疑編號 3942100109] 『正確答案』 B 『答案解析』 2馬力 =凈噸位 1噸，拖船按船舶稅額的 50%計算。 應納車船稅＝ 430005+180050%450% ＝ 61800（元） ，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑相應證明，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失 月份 起至該納稅年度終了期間的稅款。 ，失而復得的，納稅人應當從公 安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。 ，納稅人在非車輛登記地由保險機構代收代繳機動車車船稅，且能夠提供合法有效完稅憑證的，納稅人不再向車輛登記地的地方稅務機關繳納車船稅。 ，不另納稅，也不退稅。 【例題 單選題】某企業在 2020年初擁有 10噸載貨汽車 6輛和小轎車 4輛， 2020年 4月購入8噸載貨汽車掛車 3輛，當月辦理完登記手續； 11月， 1輛小轎車被盜，出具了公安機關證明，如當地載貨汽車整備質量每噸年稅額 60元，小轎車每 輛年稅額 360元，該企業 2020年共繳納車船稅為（ ）元。 [答疑編號 3942100110] 『正確答案』 A 『答案解析』應納稅額 =61060+4360+386050%9/ 123602/12=5520 （元） 掛車按照貨車稅額的 50%計算。 （二）保險機構代收代繳車船稅和滯納金的計算 從事機動車交通事故責任強制保險業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人。 （ 1）購買短期 “ 交強險 ” 的車輛 當年應繳＝計稅單位 年單位稅額 應納稅月份數 247。12 （ 2）已向稅務機關繳稅的車輛或稅務機關已批準減免稅的車輛 ① 對于已向稅務機關繳稅或稅務機關已經批準免稅的車輛，保單中 “ 當年應繳 ” 項目應為 0 ② 減稅車輛應納稅額＝減稅 前應納稅額 （ 1減稅幅度） 每一年度欠稅應加收的滯納金＝欠稅金額 滯納天數 ‰ 四、稅收優惠 ** （一）法定減免 征稅范圍不包括非機動車船 （不包括非機動駁船） 、拖拉機。非機動車，是指以人力或者畜力驅動的車輛，以及符合國家有關標準的殘疾人機動輪椅車、 電動自行車 等車輛 、養殖漁船； 、武裝警察部隊專用的車船； ； 、國際組織駐華代表機構及 其有關人員的車船。 、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅。對受地震、洪澇等嚴重自然災害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內減征或者免征車船稅。 、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況，可以對公共交通車船，農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。 （二）特定減免 、澳門特別行政區、臺灣地區的車船，不征收車船稅； ，自車船稅法實施之日起 5年內免征車船稅； 、港口內部行駛或作業的車船，自車船稅法實施之日起 5年內免征車船稅。 五、征收管理 * （一）納稅期限 納稅義務發生時間：取得車船所有權或管理權的 當月 ，以購買車船的發票或其他證明文件所載日期為準。 當月 。 ，以車船購置發票所載開具時間的 當月 。 ，由主管地方稅務機關核定納稅義務發生時間。 （二）納稅地點 ； ，納稅地點為車船所有人或者管理人所在地。 （三）納稅申報 按年申報，分月計算，一次性繳納。 （四）其他管理規定 本節內容總結： 計稅依據、稅額的計算、減免稅優惠、征收管理。