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擔(dān)保有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度-資料下載頁(yè)

2026-04-15 14:56本頁(yè)面

　　

【正文】。第五十條其他業(yè)務(wù)收入：本科目核算咨詢(xún)費(fèi)收入、手續(xù)費(fèi)收入，信用卡年費(fèi)分成收入等其他收入。取得其他業(yè)務(wù)收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等，貸記本科目。本科目按其他業(yè)務(wù)收入種類(lèi) 設(shè)置明細(xì)帳，期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。第五十一條投資收益：本科目核算對(duì)外投資取得的收入或發(fā)生的虧損。出售債券或到期收回債券，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按投資的實(shí)際成本，貸記“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”等，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，貸記“應(yīng)收利息”，按其差額，貸記或借記“投資收益”。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。第五十二條營(yíng)業(yè)外收入：本科目核算發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，如固定資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)清理凈手益、債務(wù)重組收益、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金以及處置捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)轉(zhuǎn)入等。取得營(yíng)業(yè)外收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“ 固定資產(chǎn)清理”等，貸記本科目。本科目按營(yíng)業(yè)外收入種類(lèi) 設(shè)置明細(xì)帳，期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。第五十三條營(yíng)業(yè)成本：本科目核算擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)直接支出，包括提取應(yīng)計(jì)入成本的各項(xiàng)準(zhǔn)備金。發(fā)生時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)成本 — 提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 ”、“營(yíng)業(yè)成本 — 提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 ”、 “營(yíng)業(yè)成本 — 代償超準(zhǔn)備支出” ，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目。其中，“營(yíng)業(yè)成本 — 代償超準(zhǔn)備支出” 核算發(fā)生代償支出沖抵各類(lèi)準(zhǔn)備金，不足部分的費(fèi)用支出，發(fā)生時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)成本 — 代償超準(zhǔn)備支出”，貸記有關(guān)科目。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。第五十四條營(yíng)業(yè)稅金及附加：本科目核算擔(dān)保費(fèi)收入負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)營(yíng)業(yè)稅金及附加時(shí)，借貸本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”等科目，收到減免的營(yíng)業(yè)稅金，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”，貸記本科目。本科目按營(yíng)業(yè)稅金及附加種類(lèi) 設(shè)置明細(xì)帳，期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn) 入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。第五十五條營(yíng)業(yè)費(fèi)用：本科目核算在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、其他應(yīng)付款“、”預(yù)提費(fèi)用“等科目。貸記本科目，期末應(yīng)將本科目余額款轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。第五十六條財(cái)務(wù)費(fèi)用：本科目核算按規(guī)定借入短期借款、長(zhǎng)期借款等發(fā)生的利息支出以及核算銀行存款等取得的利息收入。收到銀行存款利息收入，借記“銀行存款”，貸記本科目。支付短期借款利息時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”，預(yù)提借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“預(yù)提費(fèi)用”等科目。經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的與購(gòu)建固定資產(chǎn)無(wú)關(guān)的長(zhǎng)期借款利息，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。第五十七條其他業(yè)務(wù) 支出：本科目核算咨詢(xún)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等發(fā)生或結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本、費(fèi)用、以及相關(guān)稅金及附加等。發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出或結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)成本時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“應(yīng)交稅金”等科目。本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)支出的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn) 入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。第五十八條營(yíng)業(yè)外支出：本科目核算發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤(pán)虧、固定資產(chǎn)清理凈損失、捐贈(zèng)支出、罰款支出、非常損失等。發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。本科目應(yīng)按營(yíng)業(yè)外支出種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。第四章附則第五十九條本辦法未盡事宜，按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)會(huì) 計(jì)制度》等執(zhí)行。第六十條本制度自發(fā)布之日起實(shí)施。

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