清產核資技術方案-資料下載頁

　　

【正文】 金額作為在建工程的價值。對評估增減值待報批并經批準后，作增減固定資產基金處理。對盤盈虧的在建工程，另行處理。具體可參照上述固定資產價值的評估。 （十二）無形資產 1．清查范圍： 企業擁有的、不具有實物形態的非貨幣性資產、如專利權、非專利技術、商標權、土地使用權等，這種權力可以在 1 年以上較長的會計期間內為企業提供經濟效益 2．清查方法： 1） 編制無形資產明細表，復核 加計正確，并與總賬、明細賬核對相符。 2） 獲取有關協議和董事會紀要等文件、資料，檢查無形資產的性質、構成內容、計價依據，其所有權是否屬于企業所有。如屬企業自行開發無形資產，檢查入賬價值是否正確，有無不應納入無形資產價值的項目。 3） 檢查無形資產的入帳價值是否符合規定，是否正確，會計處理是否正確。 4）檢查轉讓的無形資產價值是否符合規定，計算是否正確，會計處理是否正確。 5）檢查無形資產的攤銷政策是否符合有關規定，攤銷額是否恰當，會計處理是否正確。 （十三）待處理財產損溢 1．清查范圍： 清查財產過程中查明的各種財產 的盤盈、盤虧和毀損 2．清查方法： 1） 編制待處理財產損溢明細表，復核加計正確，并與總賬、明細賬核對相符。 2） 抽取大額待處理財產損溢發生的原始憑證，及相關文件、資料，以查核其發生額是否正確。 3） 結合固定資產、各流動資產賬戶的清查，檢查待處理財產損溢會計處理是否正確。 4） 檢查待處理財產損溢的轉銷是否經過授權批準，金額是否正確，會計處理是否正確。 5） 檢查是否存在長期掛帳的待處理財產損溢，并查明待處理財產損溢長期掛帳的原因。 3．清產核資差異的處理標準： 1） 對清查出的待處理財產損溢帳帳不符、帳證不符，屬于記帳差錯的，調整相關會 計科目。屬于營私舞弊的，追究相關責任人的責任，并調整相關會計科目； 2） 對長期掛帳的待處理財產損溢，應及時上報批準，并按批準的方案進行處理。 （十四）短期借款 1．清查范圍： 借款期限在一年以下的各種借款 2．清查方法： 1）編制短期借款明細表，復核加計正確，并與總賬、明細賬核對相符。 2）應向銀行及其他債權人函證短期借款的實有數。 3） 檢查相關借款合同和授權批準文件，檢查短期借款是否經過批準，會計處理是否正確。 4） 檢查相關記錄和原始憑證，合適還款情況。 5）檢查相關記錄和原始憑證，檢查有無到期未償還的短期借款。 6）復核短期借款利息計算是否正確，會計處理是否正確。 7）檢查外幣短期借款折算匯率是否符合規定。 3．清產核資差異的處理標準： 1） 對清查出的短期借款帳帳不符、帳證不符，屬于記帳差錯的，調整相關會計科目。屬于營私舞弊的，追究相關責任人的責任，并調整相關會計科目； 2） 對函證清查出的短期借款帳實不符，應查明原因，作出處理，并調整相關會計科目。 3） 用于購建固定資產的借款利息應計算借款的資本化利息，如錯計入財務費用，調整。 4） 借款合同規定的借款利率如超過人民銀行規定的法定利率，超出的利率作所得稅納稅調整。 （十五）應付票據 ： 對外發生債務時所開出、承兌的商業匯票。包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票 2．清查方法： 1） 編制應付票據明細表，復核加計正確，并與應付票據登記簿、總賬、明細賬核對相符。應付票據明細表應列示票據類別、編號、出票日期、面額、到期日、收款人名稱、利息率、付息條件及抵押品名稱、數量和金額。 2） 選擇應付票據重要項目，函證其余額是否正確。詢證函應包括出票日、到期日、票面金額、未付金額、已付息期間、利息率以及票據的抵押擔保品等內容。 3） 檢查應付票據備查簿，抽查若干重要的原始憑證，確定其是否真實，會計處理是否正確。 4） 檢 查基準日后應付票據明細帳及現金、銀行存款日記帳，檢查是否存在跨期現象。 5） 核帶息應付票據利息計提是否正確，會計處理是否正確。 6） 查明逾期未兌付應付票據的原因，是否已轉入應付賬款項目，是否已停止計息。確定是否存在抵押票據的情形。 7） 檢查外幣應付票據折算匯率是否符合規定。 3．清產核資差異的處理標準： 1） 對清查出的帳帳不符、帳證不符及函證清查出的帳實不符，應查明原因，并調整相關會計科目；應由相關責任人負責的，追究其責任； 2） 對到期未能兌現的應付票據，應轉入應付帳款核算。 （十六）應付賬款 1．清查范圍： 購買材料、物資和 接受勞務供應而應付給供應單位的款項 2．清查方法： 1） 編制應付賬款明細表，復核加計正確，并與總賬、明細賬核對相符。 2） 抽取金額較大的重要應付賬款進行函證。如果企業控制風險較高，某應付帳款明細帳戶金額較大或處于財務困難階段，應進行函證。 3） 檢查是否存在未入賬的應付賬款。結合存貨監盤、基準日后購貨發票、應付帳款明細帳貸方發生額的審查，檢查是否存在未入帳應付帳款。 4） 檢查是否存在應付賬款借方余額。如有，應查明原因，必要時作重分類調整。結合預付賬款明細余額，查明是否存在在應付賬款和預付賬款同時掛賬的項目。結合其他應付款的明 細余額，查明有無不屬于應付賬款的其他應付款。如有，應查明原因， 必要時作重分類調整。 5） 檢查外幣應付賬款折算匯率是否符合規定。 3．清產核資差異的處理標準： 1） 對清查出的帳帳不符、帳證不符及函證清查出的帳實不符，應查明原因，并調整相關會計科目；應由相關責任人負責的，追究其責任； 2） 未入帳的應付帳款應及時補記入帳； 3） 對應付帳款借方余額、應付帳款和預付賬款同時掛賬及不屬于應付帳款的項目，作重分類調整； （十七）預收賬款 1．清查范圍： 企業按照合同規定向購貨或接受勞務單位預收的款項 2．清查方法： 1） 編制預收賬款明細表， 復核加計正確，并與總賬、明細賬核對相符。 2） 選擇預收賬款的若干重大項目進行函證。函證應選擇大額或帳齡較長的項目以及主要客戶的項目。 3） 抽查預收賬款有關的銷售合同、倉庫發運憑證、收款憑證，檢查已實現銷售的商品是否及時轉銷預收賬款。 4） 檢查預收賬款是否存在借方余額，必要時作重分類調整。 5） 檢查預收賬款長期掛賬的原因，并作出記錄，必要時調整。 6）檢查外幣預收賬款折算匯率是否符合規定。 3．清產核資差異的處理標準： 1） 對清查出的帳帳不符、帳證不符及函證清查出的帳實不符，應查明原因，并調整相關會計科目；應由相關責任人負責的， 追究其責任； 2） 對預收帳款借方余額、長期掛帳預收帳款應作調整。 （十八）應付工資 1．清查范圍： 應付給職工的勞動報酬，包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等的，但不包括醫藥費、福利補助、退休費等 2．清查方法： 1） 編制應付工資明細表，復核加計正確，并與總賬、明細賬核對相符。 2） 檢查工資的計提是否正確，分配方法是否與上期一致，并將應付工資計提數與相關成本費用項目核對一致。 3） 實行工效掛鉤，應取得有關主管部門確認的效益工資發放額的認定證明，并符合有 關合同文件和實際完成指標，檢查其計提額是否正確。 3．清產核資差異 的處理標準： 1） 對清查出的帳帳不符、帳證不符，應查明原因，并調整相關會計科目；應由相關責任人負責的，追究其責任； 2） 應付工資計提及分配錯誤的，應及時調整應付工資額，并調整相關會計科目。 （十九）其他應付款 1．清查范圍： 企業應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付經營租入固定資產和包裝物租金、職工未按期領取的工資、存入保證金、應付暫收款項等 2．清查方法： 1） 編制其他應付款明細表，復核加計正確，并與總賬、明細賬核對相符。 2） 檢查有無借方余額的項目，查明原因，必要時作重分類調整。結合應付賬款、其他未交款明細余額，查明 有無雙方同時掛賬的項目，必要時作重分類調整。 3） 選擇一定金額以上和異常的明細余額，檢查其原始憑證，并考慮向債權人發函詢證。 4） 抽查已支付其他應付款的付款憑證、銀行對帳單等，檢查其發生日期是否合理。 5） 審核基準日后的付款事項，確定有無未及時入賬的其他應付款。 6） 檢查是否存在長期掛帳的其他應付款，并查明原因。 7） 檢查以外幣結算的其他應付款折算匯率是否符合規定。 3．清產核資差異的處理標準： 1） 對清查出的帳帳不符、帳證不符及函證清查出的帳實不符，應查明原因，并調整相關會計科目；應由相關責任人負責的，追究其責任； 2） 對未及時入帳 的其他應付款，應及時補記入帳； 3） 對其他應付款的借方余額、與應付賬款、其他未交款同時掛帳的其他應付款應作重分類調整； 4） 對長期掛帳的其他應付款，應作重分類調整。 （二十）其他應交款 1．清查范圍： 企業單位應交納的各種稅金、應繳上級款和其他應交款。包括應交增值稅、營業稅、城市維護建設稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、教育費附加、應繳上級管理費、應繳上級結余等 2．清查方法： 1） 編制應交款明細表，復核加計正確，并與總賬、明細賬核對相符。 2） 選擇一定金額以上和異常的應交款明細余額，檢查其原始憑證，必要時向債權 人發函詢證。 3） 查閱納稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅的批準文件，了解企業所適用的稅種、計稅基礎、稅率，以及征、免、減稅的范圍與期限，確認其應納稅內容。檢查各稅種應交稅額計算是否正確，會計處理是否正確。 4） 復核計算各稅種及教育費附加金額是否正確，會計處理是否正確。 5） 查閱單位會議紀要、協議、合同等，檢查應繳上級管理費是否符合規定，金額是否正確，會計處理是否正確。 6） 核對期初應交款是否正確，必要時函證。如有差額，應查明原因，必要時調整。 7）對外幣應交款檢查其折算匯率是否符合規定。 3．清產核資差異的處理標準： 對清查 出的帳帳不符、帳證不符及函證清查出的帳實不符，應查明原因，并調整相關會計科目；應由相關責任人負責的，追究其責任。 （二十一）預提費用 1．清查范圍： 企業按照權責發生原則，采用按其預先計提計入期間成本費用的應付未付的流動負債，如預提的租金、保險費、借款利息、固定資產修理費用 2．清查方法： 1） 編制預提費用明細表，復核加計正確，并與總賬、明細賬核對相符。 2） 抽查大額預提費用費用發生的原始憑證及相關文件、材料，以查核其發生的依據和預提的數額是否正確。 3） 合短期借款利息支出的審核，檢查其計提數的計算是否正確。 4） 抽查大額 預提費用轉銷的依據是否合理，數額是否恰當，會計處理是否正確。 5） 檢查有無不屬于預提費用的會計事項，有無超過一年尚未結清的預提費用，如有，應查明原因并作出記錄，必要時作適當調整。 3．清產核資差異的處理標準： 1） 對清查出的帳帳不符、帳證不符、帳實不符，應查明原因，并調整相關會計科目；應由相關責任人負責的，追究其責任； 2） 對不屬于預提費用的，應作重分類調整； 3）對長期掛帳的預提費用，查明原因，必要時調整。 （二十二）長期借款 1．清查范圍： 借款期限在一年以上的各種借款 2．清查方法： 1） 編制長期借款明細表，復核加計 正確，并與總賬、明細賬核對相符。 2） 檢查借款合同和授權批準，了解借款數額、借款條件、借款日期、還款期限、借款 利率，并與相關會計記錄相核對。 3） 向銀行和其他債權人函證長期借款。 4） 檢查長期借款的使用是否符合借款合同的規定，重點檢查長期借款使用的合理性。 5） 檢查已到期而尚未償還的長期借款是否辦理了延期手續，分析計算逾期貸款的金額、比率和期限，判斷企業的償債能力。 6） 檢查一年內到期的長期借款是否已轉列為流動負債。 7） 計算復核長期借款利息是否正確，并與財務費用相關記錄核對。 8） 檢查外幣長期借款本金利息折算匯率是否符合規定。 9） 檢查 借款費用的會計處理是否正確。 10） 檢查抵押長期借款的抵押資產所有權是否屬于企業，其價值和實現狀況是否與抵押契約中的規定相一致。 11） 檢查重大的資產租賃合同，判斷是否存在表外融資的情形。 3．清產核資差異的處理標準： 1） 對清查出的帳帳不符、帳證不符及函證清查出的帳實不符，應查明原因，并調整相關會計科目；應由相關責任人負責的，追究其責任； 2） 對長期借款使用不符合規定要求的，應及時改正，保證長期借款的使用效率； 3） 對一年內到期的長期借款，轉為流動負債。 （二十三）累計折舊 1．清查范圍： 固定資產的累計使用費（折舊） 2．清查 方法： 1） 編制固定資產及累計折舊分類匯總表，復核加計正確，并與總賬、明細賬核對相符。 2） 檢查企業的折舊政策和方法是否符合相關規定，確定所采用的折舊方法能否在固定資產使用年限內合理分攤其成本，預計使用壽命和預計凈殘值是否合理。檢查加速折舊是否取得批準文件。 3） 復核計算所提累計折舊的合理性。 4） 關注隨固定資產變動時，有關折舊的會計處理是否正確。 5） 結合固定資產清查，檢查其折舊的計提是否正確，并追查至固定資產登記卡。