清產核資具體方案-資料下載頁

　　

【正文】 、有證據表明該項投資實質上已經不能再給企業帶來經濟利益的其他情形。 企業應根據被投資單位的上述情況分別取得其經審計的會計報表、相關公告、清理整頓報告、法院裁定及其他法律文件等依據。 減值準備的計提 （ 1）有市價的長期投資市價在兩年內均低于賬面價值的，減值準備的計提按照賬面價值與清產核資基準日市價的差額計提減值準備，市價以基準日當日公布的收盤價為準；停止交易 1 年或 1 年以上的，按照停牌時公布的報表的 每股凈資產為市價。 （ 2）采用權益法核算的被投資項目已通過核算確認了投資損益，如果不是上市交易的股票，即屬于不存在市價的投資，一般不會存在減值準備。 （ 3）以上形成的預計損失列入“按照新會計制度預計的損失”項目，編制“預計損失請況表”。 第四十七條 固定資產的清查 一、 企業清查應準備的資料 資產所有權證書及投入運營批復； 資產估價報告、專業技術鑒定報告； 資產盤點表及明細清單； 資產竣工驗收報告，暫估入帳依據，大宗、高價值資產的購置發票及相關授權批準文件和合同； 資產保險資 料； 租入資產（含經營租賃和融資租賃）的租賃協議、合同； 資產損失證明資料及公司董事會或經理辦公會、投資股東就資產損失處理的批準文件、決議等。 二、固定資產清查的方法： 企業應對所有固定資產 :房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具和土地等（包括帳內和帳外資產）進行全面清查。 （一）核對帳目、卡片： 財務部門負責核對：總帳與明細帳及固定資產卡片合計金額是否一致； 財務部門與歸口管理部門（包括船舶管理部門、設備管理部門、房地產管理部門、其他資產管理部門等）核對 卡片，包括資產編號、名稱、型號規格、原始金額等的核對，并與相關產權歸屬資料進行核對； 歸口管理與使用部門核對卡片：包括資產編號、名稱、型號規格、數量、原始金額等是否一致； （二）核對實物 由歸口管理部門負責組織使用部門進行固定資產清查、盤點，以卡查物，以物對卡，核對帳實，檢查是否相符，并編制資產盤點表。清查中應特別關注以下六種特殊資產的核對： 有卡無物的資產，要查明原因，確屬丟失、毀損的列入固定資產盤虧，填報“固定資產盤盈、盤虧申報表”，屬于出租出借的應追查出租出借合同； 有物無卡的資產，要查明原因，一般有四種情況： （ 1）屬于正常固定資產盤盈，填報“固定資產盤盈、盤虧申報表”； （ 2）屬于接受捐贈未入賬或作為成本費用支出的固定資產。應按照規定進行會計差錯更正，補作賬務處理，填制管理卡片； （ 3）租入借入固定資產，需要追查有關文書，登記管理備查簿； （ 4）用賬外資金購入的資產，應先補記入賬、填制管理卡片，并查清購買資產的資金來源，避免更大的損失。 上述資產若存在需報廢、報損、盤盈、盤虧的情況，應按本章損失處理方法確認資產損失。 三、 固定資產清查的內容 查清固定資產原值、凈值 、已提折舊額，清理出應提折舊與實提折舊差額。 清理出已提足折舊、 待報廢和提前報廢固定資產的數額及固定資產損失、待核銷數額等。 清理融資租入固定資產，檢查在達到預定可使用狀態前是否存在應攤未攤的未確認融資費用。 清理出單獨核算長期掛帳的固定資產裝修費用。 清理出盤虧、盤盈及以帳外購置的固定資產，認真查明原因，分清責任，提出處理意見。 在固定資產清理中，對已出售給職工的房屋建筑物，不論其產權關系是否已經劃轉，都要進行清理。 租出的固定資產 由租出方負責清查，沒有登記入賬的要將清查結果與租入方進行核對后，登記入賬。 借出的固定資產，要認真清理，將清理結果與對方核對，取得一致，完善相關手續。對于非經營借出和未按規定手續批準轉讓出去的資產，應盡量回收或補辦手續，確實無法收回的，應按公司規定程序處理，并追究有關責任人的責任。 對清查出的各項未使用、不需用的固定資產，要查明購建日期、使用時間、技術狀況和主要參數等，按調撥 (其價值轉入受撥單位 )、轉生產用、出售、待報廢等提出處理意見。 土地清查的范圍包括企業依法占用 和出租、出借給其他企業使用的土地，企業舉辦國內聯營、合資企業以使用權作價投資或入股的土地，企業與外方舉辦的中外合資、合作經營企業以使用權作價入股的土地。 1經過清查后的各項固定資產，依據用途 (指生產性或非生產性 )和使用情況 (指在用、未使用或不需用等 )進行重新登記，建立健全實物賬卡。 第四十八條 固定資產損失的確認 固定資產損失包括：①盤虧損失、②毀損報廢、③技術淘汰、④質量報廢、⑤自然災害造成的損失、⑥意外事故造成的損失、⑦無使用及轉讓價值。對清查出的固定資產損失，應查明原因，取得相關證據。 （一）對盤盈的固定資產，依據下列證據，作為盤盈固定資產的入賬價值，確認為資產盤盈入賬。 固定資產盤點表 (包括盤盈的數量、金額 )； 使用保管人對于盤盈情況的說明； 盤盈固定資產的價值確定依據 (同類固定資產的市場價格、類似資產的購買合同、發票或竣工決算資料 )； 單項或批量數額較大固定資產的盤盈，企業難以取得價值 確認依據的，應當委托社會中介機構進行估價，出具估價報告。 （二）對盤虧的固定資產，將盤虧固定的資產賬面凈值，扣除責任人賠償后的凈損失，依據 下列證據，確認為損失： 清查盤點明細表； 盤虧情況說明 (單項或批量金額較大的固定資產盤虧，企業要逐項作出專項說明，由社會中介機構進行職業推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明 )； 社會中介機構的經濟鑒證證明； 企業內部有關責任認定和內部核準文件等。 （三）對報廢、毀損的固定資產，將其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的差額部分，依據下列證據，認定為損失： 企業內部有關部門等出具的鑒定證明； 單項金額較大或重要的固定資產報廢、毀損，企業 做出專項說明，并委托有技術鑒定資格的部門或機構進行鑒定，出具的鑒定材料；對于企業內部處于行業龍頭地位的鑒定部門出具的鑒定意見書，也可作為損失證據。 不可抗力原因 (自然災害、意外事故 )造成固定資產毀損、報廢的，應有相關職能部門出具的鑒定報告。如消防部門出具的受災證明；氣象部門出具的受災日的氣象報告，公安部門出具的事故現場處理報告、車輛報損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等； 企業報廢、毀損情況說明及內部審批資料； 涉及保險索賠的，應有保險理賠情況及說 明。 （四）對被盜的固定資產，將被盜的固定資產原賬面凈值扣除責任人的賠償和保險理賠后的凈損失，依據下列證據，確認為損失： 向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料； 企業內部有關部門的責任認定、責任人賠償說明和內部核準資料； 涉及保險索賠的，應有保險理賠情況及說明。 （五）對應提折舊與實提折舊的差異，若確屬應提未提的潛虧，由社會中介機構根據企業提交的材料（購置發票、合同，折舊計提政策及各期計提憑證、明細帳等）進行職業推斷和客觀評判，對企業相關損失及 掛賬的發生事實和可能結果進行鑒證，出具經濟鑒證 證明，確認為損失。 （六）對于融資租入固定資產在達到預定可使用狀態前應攤未攤的未確認融資費用，若屬潛虧，由社會中介機構根據企業提交的材料（融資租賃合同、支出憑證及發票、攤銷政策及各期攤銷憑證等），進行職業推斷和客觀評判，對企業相關損失及掛賬的發生事實和可能結果進行鑒證，出具經濟鑒證證明，確認為損失。 （七）對于單獨核算的固定資產裝修費用，若存在下一次裝修時，前次裝修科目仍有余額掛帳，應依據：兩次裝修合同、攤銷政策、各期攤銷憑證、費用長期掛帳說 明及企業負責人的簽批意見等，由社會中介機構出具經濟鑒證證明，確認為損失。 將上述固定資產凈損失的列入“按原制度清查的資產損失”項目。填報“固定資產損失掛帳分項明細表”、“企業資產損失情況表”。 第四十九條 固定資產減值損失的確認 （一）固定資產減值的確認標準 （ 1）企業的固定資產是否發生減值，減值多少，應根據以下一種或若干種跡象判斷、確定： A、 固定資產的市場價值已經大幅度下跌，并已遠遠低于賬面價值，按照企業報價、市場價、詢證價、有關部門的報價手冊、相同案例的合同交易價等與資產賬面價值進 行比較，確定減值金額； B、 有證據表明資產已經陳舊過時或已經發生損毀，或其他跡象表明資產預期為企業帶來的經濟利益已遠遠低于原有的估計，按照評估價值（主要指船舶、大型機器設備等）、專業技術鑒定、咨詢報告確定的價格及其他相關資料標明的價格與資產賬面價值進行比較，確定減值金額； C、 將上述清查損失列入“按新制度清查的資產損失”項目，編制“預計損失情況表”。 （ 2）當固定資產存在下列特定情況之一的，應當按照該項固定資產的賬面凈值全額計提減值準備： A、長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且已無轉讓價值的固定資產。 B、由于技術進步等原因，已不可使用的固定資產。 C、雖然固定資產尚可使用，但使用后產生大量不合格品的固定資產。 D、已遭毀損，以至于不再具有使用價值的固定資產。 E、其他實質上已經不能再給企業帶來經濟利益的固定資產。 以上五種情形的固定資產，應有企業的設備管理部門提供相關鑒定材料，并有企業負責人的簽批意見。如果尚未計提減值準備，應在此次清產核資中依據相關證據確認為資產清查損失，列入“按原制度清查的資產損失”項目。如已全額計提減值準備，在此次財產清查中，應經企業負責人簽批將原資產價值和已計提的減值準備 對沖，做好帳務處理工作。 （二）固定資產按單項計提減值準備，已經全額計提準備的資產不再計提折舊，計提減值準備的固定資產應按調整后的帳面價值重新確定固定資產的折舊額和折舊率。 第五十一條 在建工程的清查 一、企業應提供的清查資料 產權歸屬證明； 工程項目授權批準文件，立項批復，設計文件； 購置合同、承建協議、竣工結（決）算、驗收報告（證書）、初裝修合格證、距清查時點最近的工程進度款申請單； 估價報告； 在建工程清單； 報廢資產的鑒定材料； 待建、緩建、停建通知書及其他證明 資料； 二、在建工程是指已經開工建設，完成了一定的工作量，尚未交付使用的建設項目，按其性質不同分為： （一）正在施工的基本項目，技術改造項目； （二）國家規定停止建設的項目； （三）國家或地方確定調整壓縮，近期內不能建設的緩建工程； （四）已完工未使用和已交付使用尚未驗收入固定資產的工程； （五）長期掛賬但實際已經停工報廢的項目等。 在建工程要由建設單位負責按項目逐一進行清查，主要登記在建工程的項目性質、投資來源、投資總額、實際支出、實際完工進度和管理狀況。 屬于（二）（三）項 的要計提減值準備；屬于（四）項的應及時轉賬；屬于（五）項的應確認為資產損失。 三、具體清查內容： （一）企業的清查 核對在建工程明細帳、總帳，并與相關批復文件進行核對，編制在建工程清單； 依據上述清單與實物資產進行核對，包括對工程進度、工程質量的檢查，取得工程管理部門的工程進度報告、質量驗收報告或相關文書； 依據在建工程合同、借款協議、工程進度，工程成本支出資料等檢查工程資本化核算情況； 對清查出資產價值不實的部分，應根據具體情況調整相關帳目或申報資產損失； 對于企業清查出的掛往 來帳的在建工程支出，應按規定進行調整，計入在建工程核算，完善相關手續；按照會計準則規定的會計差錯更正方法由企業自行處理，調整相關賬目，不作為損失處理。 第五十二條 在建工程損失和工程物資損失是指企業已經發生的因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程項目造成的損失，以及因此而 引起的相應工程物資報廢或者削價處理等發生的損失。 （一） 對企業清查出的因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程，將其賬面投資扣除殘值后的差額部分，依據下列證據，確認為損失： 國家明令停建項目的文件； 規劃部門、工程計劃管理部門出具的工 程停建、拆除通知書； 企業對報廢、廢棄的在建工程項目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件；單項數額較大的在建工程報廢，應當有行業專家參與的技術鑒定意見； 工程項目雙方簽訂的有關證明材料或協議； 可回收利用的殘值情況說明。 （二） 由于自然災害和意外事故毀損的在建工程，將毀損的在建工程賬面 價值，扣除可收回殘值、保險賠償及責任賠償后的差額，依據下列證據，確認為損失： 有關自然災害或意外事故證明； 涉及保險索賠的，應有保險理賠情況及說明； 企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和 核準資料； （三）對于在建工程中核算的工程物資，