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【正文】 的計劃 ? 資本項目進行中的支出控制 ? 成本項目 ? 收入項目 ? 進度報告 ? 其它需要說明的情況 ? 資本項目完成后的記錄歸檔 全面預算管理－執行與控制 2021/11/10 44 ?現金預算控制案例 （單位： 1,000美元） 全面預算管理－執行與控制 1 月 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月期初現金余額 100 45 2 3 3 9 3 35收入來自客戶 100 120 140 160 190 230投資收入 20 100 120 140 180 190 230可用現金總計 200 165 117 141 187 265支出供應商材料和服務 70 76 82 88 93 98設備 60 工資與福利 50 52 54 56 59 62利息支出 10 稅金支出 20 紅利支出 25 155 188 156 144 152 160期末現金余額 45 2 3 3 9 3 35 105項 目2021/11/10 45 ?財務預算控制 ? 財務預算控制的對象是現金預算，對現金不足的控制方法有： 1) 加強應收賬款的催收力度 2) 減少付現費用 3) 延遲資本支出 4) 推遲待付款項 5) 在不影響生產經營的基礎上減少存貨數量 全面預算管理－執行與控制 2021/11/10 46 預算一經制定，原則上不應隨意變動。但下列情形除外： ? 市場需求發生變化，應該相應調整預算 ? 企業內部資源發生變化，應該相應調整生產經營預算，并適當調整預算目標責任 ? 增補臨時預算 ? 外部市場環境發生重大變化，應該調整預算，同時相應調整目標責任 ?預算調整 ?調整程序 ?申請、審核和批準 全面預算管理－執行與控制 2021/11/10 47 ?預算內資金控制流程 總經理 主管副總 各部門 財務部 各部門負責人 申請支付 審批 權限內？ 審批 權限內？ 審批 審核 超預算？ 支付并記賬 定期公布預 算執行信息 接收信息 接收信息 接收信息 接收信息 獲知信息，進入 預算外管理流程 獲知信息，進入 預算外管理流程 否 否 否 是 是 是 全面預算管理－執行與控制 2021/11/10 48 ?預算外資金控制流程 總經理 主管副總 各部門 財務部 各部門負責人 申請 審批 同意？ 審批 同意？ 審批 審批 同意？ 資金計劃 發生業務活動 申請報銷 /支付 否 否 否 是 是 權限內？ 審批 權限內？ 審批 報銷 /支付 是 否 是 否 是 注：超過預算預備費的支出，必須報董事會審批 全面預算管理－執行與控制 2021/11/10 49 ? 全面預算管理體系 ? 全面預算的編制方法 ? 全面預算管理的執行與控制 ? 全面預算管理的評價與激勵 2021/11/10 50 考核各部門的全面預算執行情況并與相應的激勵約束機制掛鉤 ，實施事后控制 ， 增強全面預算管理過程的完整性和權威性 分析各部門的全面預算執行結果以及全面預算管理系統的控制能力 ， 為改進下一期全面預算的編制 、 執行和監控工作提供有益的建議 評價公司整體全面預算完成情況 ， 分析公司財務狀況和經營狀況， 及時發現和解決經營中的潛在問題 ， 確定改進措施 ， 明確下階段的工作重點 ， 確保全面預算的完成 ， 或者必要時修正全面預算， 以適應外部環境的變化 。 全面預算管理－評價與激勵 ?評價與激勵的作用 2021/11/10 51 ?預算編制準確性考評 ? 對于預算執行結果，并非有利差異越大越好，因為差異程度越大，可能表明預算執行主體的管理能力越弱 ? 某集團公司對預算編制準確性考評內容如下： 1) 考核內容，獨立核算單位考核的主要項目包括收入、利潤和制造費用（扣除工資福利費用與折舊）；職能部門考核的主要項目包括可控費用和歸口預算項目 2) 獎懲規則，各個職能部門發生的管理費用嚴格按照預算執行，因主觀原因造成費用超預算按 2%扣工資，或按節約的 5%提取獎勵 3) 預算差異率或預算完成分 a) 某項目預算差異率＝ (該項目年度實際完成金額 /該項目年度預算－1) 100% b) 某項目預算完成情況按百分制計算，幾份方式如下： i. 預算差異率在 177。 10%以內，得分 100分 ii. 預算差異率在 177。 10%－ 15%，得分 95分 iii. 預算差異率在 177。 15%－ 20%，得分 90分 iv. 預算差異率在 177。 2 0%以上，得分 80分 c) 某單位預算完成得分＝ ∑ (該單位某項目預算完成分 該項目權數 ) 全面預算管理－評價與激勵 2021/11/10 52 ?預算編制準確性考評 4) 考核指標與權數，獨立經營單位的收入權數為 30%，利潤權數為40%，可控制造費用權數為 30%，各職能部門的歸口分管范圍相關預算權數為 1/項目數 5) 預算完成率，預算完成分 /100分。對于確因不可預見的因素導致預算完成率不足，需要剔除考核的，由各個單位寫申請報告，經預算管理委員會確認批準后，年終方可按照剔除后的指標考核。 6) 獎懲，對獨立經營核算的單位按照經濟責任承包書規定列入考核，對各個職能單位按“工資總額 30% （ 1預算完成率）”給予扣減工資總額 全面預算管理－評價與激勵 2021/11/10 53 ?基于預算的激勵機制 ? 激勵機制設計中的預算安排 在設計預算考核方案時，不僅要考慮實際和預算的差異方向及大小，而且應直接將預算指標作為激勵方案的基數，以鼓勵員工盡可能準確進行預測。 ? 銷售人員激勵方案設計：設預算銷售為 X1，實際銷售為 X2，銷售獎金為 Y，則： ? 方案 1, Y＝ A0＋ A1（ X2－ X1） A0為低薪， A1為獎金系數，且二者大于零 ? 方案 2, 當 X2 大于 X1 時， Y＝ A0＋ A1 X1 ＋ A2（ X2－ X1） 當 X2 小于 X1 時， Y＝ A0＋ A1 X1 － A3（ X1－ X2） A0為低薪， A A A3為獎金系數，且 A00, A3 A1 A2 0 全面預算管理－評價與激勵 2021/11/10 54 ?基于預算的激勵機制 ? 預算基數的安排－聯合利潤基數法 20字口訣：各報基數，算術平均，少報罰五，多報不獎，超額獎七 各報基數，算術平均： 年初確定利潤基數時，首先由上下級各自提出一個合適的利潤基數，然后對這兩個基數進行算術平均，作為考核基數 少報罰五，多報不獎： 年終實際完成數超過年初自報數時，對少報部分收取 50%罰金 超額獎七 : 年終實際完成的利潤數超過了考核基數，則獎勵超額部分的 70% 全面預算管理－評價與激勵 2021/11/10 55 在確定年度預算基數（凈利潤）的環節，公司總經理充分考慮穩健原則，以便年底能夠容易完成目標，上報年度凈利潤預算數據為 600萬元，董事會認為總經理的數據過于保守，不能體現公司在未來一年的真實盈利能力，認為 700萬的凈利潤比較合適。通過一年的經營，公司實際實現 800萬元凈利潤。請計算公司總經理及其所領導的團隊應當獲得的基于預算的年度獎金是多少？ 答案： 承包基數＝（ 600+700） /2=650萬 少報罰五＝（ 800600） 50%＝ 100萬 超額獎七＝（ 800650） 70%＝ 105萬 基于預算的年終獎金＝ 105100=5（萬元） ?基于預算的激勵機制 案例 全面預算管理－評價與激勵 2021/11/10 56 演示結束 謝 謝！