現代企業全面預算管理-全面預算管理的必要性信任(ppt129)-資料下載頁

　　

【正文】 習性分類的基礎上，根據量、本、利之間的依存關系編制的預算，一般適用于與預算執 行單位業務量有關的成本 (費用 )、利潤等預算項目。 ? 根據可預見的不同業務活動水平 ， 分別規定相應目標和任務的預算 。 彈性預算的基本特征 ? 它按預算內某一相關范圍內的可預見的多種業務活動水平確定不同的預算額 ， 或可按其實際業務活動水平調整其預算額； ? 待實際業務量發生后 ， 將實際指標與實際業務量相應的預算額進行對比 ， 使預算執行情況的評價與考核建立在更加客觀而可比的基礎上 ，更好地發揮預算控制作用 。 2 0 0 3 11 29 45 　　　　 費用彈性預算 　　　　 單位 : 元────┬───┬──────┬─────────────────────── │ │變動費用部分│ 月 份 預 算 │ ├──────┼──────┬───┬───┬───┬──── │固定費│ │直接人 │ │ │ │ │ │生產能力利用│ 21000 │ 24000 │ 27000 │ 30000 │ 33000 │用部分│ │工小時 │ │ │ │ │ ├───┬──┼──────┼───┼───┼───┼──── │ │ 70~100 │ 110 │生產能力利用│ │ │ │ │ │ ％ │ ％ │ 70 ％ │ 80 ％ │ 90 ％ │ 100 ％ │ 110 ％────┼───┼───┼──┼──────┼───┼───┼───┼────間接材料│ │ │ │ 4200 │ 4800 │ 5400 │ 6000 │ 6600間接人工│ 9000 │ │ │ 17400 │ 18600 │ 19800 │ 21000 │ 22200各種津貼│ 900 │ │ │ 8040 │ 9060 │ 10080 │ 11100 │ 12450 電力 │ 300 │ │ │ 2400 │ 2700 │ 3000 │ 3300 │ 3600 維修 │ 900 │ │ │ 1530 │ 1620 │ 1710 │ 1800 │ 2220 折舊 │ 9000 │ │ │ 9000 │ 9000 │ 9000 │ 9000 │ 9000 稅金 │ 1280 │ │ │ 1280 │ 1280 │ 1280 │ 1280 │ 1280 保險 │ 1200 │　 │ │ 1200 │ 1200 │ 1200 │ 1200 │ 1200────┼───┼───┼──┼──────┼───┼───┼───┼──── 合計 │ 22580 │ │ │ 45050 │ 48260 │ 51470 │ 54680 │ 58550────┴───┴───┴──┴──────┴───┴───┴───┴──── 滾動預測 ? 性質 – 又稱 “ 連續預算 ” (Continuous Budget)， 是一種經常穩定保持一定期限 (如一年 )的預算 。 ? 基本特點 – 凡預算執行過一個月后 ， 即根據前一月的經營成果結合執行中發生的變化等新信息 ， 對剩余十一個月加以修訂 ， 并自動后續一個月 ， 重新編制新一年的預算 ， 從而使總預算經常保持十二個月的預算期 。 滾動預算圖例 第三次年預算 第一次年預算 ├────┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬── ┼────┬─ ─┼──┬──┬── 2023 年 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 2023 年 │ │ │ │ │ 1 月 │ 2 月 │ 3 月 │ 4 月 │ 5 月 │ 6 月 │ 7 月 │ 8 月 │ 9 月 │ 10 月 │ 11 月 │ 12 月 │ 1 月 │ 2 月 │ 3 月 │ 4 月 │ ...... └── ─┼──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴─ ── ┼── ┴──┴──┴── 第二次年預算 持續計劃與預測 ? 建議第一步是實施年度計劃與預算： – 例如，每年回顧 5年計劃 – 第 1年成為預算－加入更多細節 – 由財務控制流程但是每個領域提供他自己的數據 – 使用電子數據表 – 在開發計劃與預算時財務保障不同業務領域之間的協調 – 由財務部門進行對計劃與預算的關鍵回顧 ? 持續計劃與預測 – 組織要隨市場條件變化而變化的靈活性 – 組織預測 行動 （根據要求） 計劃回顧 （季度） 預測 （月度／ 季度） 回顧 （月度） 結果 （月度） 滾動預算的優點 ? 能使企業管理當局對未來一年的經營活動進行持續不斷的計劃 ， 并在預算中經常保持一個穩定的視野 ， 而不致于等到原有預算執行快結束時 ， 匆促編制新預算 ， 從而有利于保證企業的經營管理工作能穩定而有序地進行 。 滾動預算的缺點 ? 預算期較長 ， 因而難于預測未來預算期的某些活動 ， 從而給預算的執行帶來種種困難； ? 事先預見到的某些活動 ， 在預算執行過程中往往會有所變動 ， 而原有預算卻未能及時調整 ，從而使原有預算顯得不相適應； ? 受預算期的限制使管理人員的決策視野局限于剩余的預算期間的活動 ， 缺乏長遠的打算 ， 不利于企業的長期穩定有序發展 。 零基預算 ? 零基預算比之傳統的預算編制的不同之處在于：它不以現有費用水平為基礎 ， 而是如同新創辦一個機構時一樣 ， 一切以 “ 零 ” 為起點 ， 對每項費用開支的大小及必要性進行認真反復分析 、 權衡 ，并進行評定分級 ， 據以判定其開支的合理性和優先須序 ， 并根據生產經營的客觀需要與一定期間內資金供應的實際可能 ， 在預算中對各個項目進行擇優安排 ， 從而提高資金的使用效益 ， 節約費用開支 。 零基預算的基本做法 ? 劃分基層預算單位 ? 對基層預算單位的業務活動提出計劃 ， 說明每項活動計劃的目的性以及需要開支的費用 ? 由基層預算單位對本身的業務活動作具體分析 ，并提出 “ 一攬子業務方案 ” 零基預算的基本做法 ? 對每項業務活動計劃進行 “ 費用 效益分析 ”權衡得失 ， 排出優先順序 ， 并把它們分成等級； ? 根據生產經營的客觀需要與一定期間內資金供應的實際可能 ， 判定納入預算中費用項目可以達到幾級 ， 并對已確定可納入預算中的費用項目進行加工 、 匯總 ， 形成綜合性的費用預算 。 順序 業務編碼 業務部門 預算額 累計額 1 A1 總公司銷售 46440 46440 2 B1 廣 告 14100 60540 3 C1 營業管理 10303 70843 4 A2 總公司銷售 11030 81873 5 B2 廣 告 4080 85953 6 C2 營業管理 2223 88176 7 A3 總公司銷售 1692 89868 8 B3 廣 告 2919 92787 9 C3 營業管理 2073 94860 10 A4 總公司銷售 5140 100000 合 計 100 000 100 000 零基預算的優點 ? 合理 、 有效地進行資源分配； ? 有助于企業內部的溝通 、 協調 ， 激勵各基層單位參與預算的積極性和主動性； ? 目標明確 ， 可區別方案的輕重緩急； ? 有助于提高管理人員的投入產出意識 ? 特別適用于產出較難辨認的服務性部門 ，克服資金浪費的缺點 。 零基預算的缺點 ? 業績差的經理人員會認為零基預算是對他的一種威脅 ， 因此拒絕接受； ? 工作量較大 ， 費用較昂貴； ? 評級和資源分配具有主觀性 ， 易于引起部門間的矛盾； ? 易于引起人們注重短期利益而忽視企業長期利益 。 十一、實施全面預算管理的關鍵 實施全面預算管理的關鍵 ? 以市場為導向 ? 企業發展戰略為目標 ? 以完整的組織結構、明確的職責分工和完善的業務流程為基礎 ? 以健全的預算組織為保證 預算模型 ? 逐步摒棄以傳統會計科目為出發點的預算模式 ? 建立以 業務活動（作業） 為驅動的全面科學預算模型體系 ? 解決企業資源的有效分配和戰略規劃的有效落實 預算模型 ? 基于公司各項作業的預測出各類業務的收入、成本費用等； ? 將這些業務活動落實為會計上的財務數據 ? 將預測方法在表格中加以數字化和固定化 ? 預算表格貫穿于全面預算管理體系中預算編制流程的始終 放映結束，如果覺得本文對你有幫助，請點擊下面，支持一下我們，謝謝！ 樂美雅