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中級會計實務16習題班講義-資料下載頁

2026-01-01 09:20本頁面

　　

【正文】庫存商品 600 要求：（ 1）逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確（分別注明其序號即可）；（ 2）對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調整會計分錄（涉及“利潤分配 — 未分配利潤”、“盈余公積 — 法定盈余公積”、“應交稅費 — 應交所得稅”的調整會計分錄可合并編制）；（ 3）計算填列利潤表及所有者權益變動表相關項目的調整金額。【答案】（ 1）第①②④⑤錯誤，第③正確。（ 2）對第一個事項： ①借：原材料 10 貸：以前年度損益調整 —— 調整主營業務收入 10 ②借：以前年度損益調整 —— 調整所得稅費用貸：應交稅費 — 應交所得稅借：以前年度損益調整 —— 調整凈利潤 7 貸：利潤分配 — 未分配利潤借：利潤分配 — 未分配利潤貸：盈余公積 — 法定盈余公積對第二個事項： ①借：以前年度損益調整 —— 調整主營業務收入 200 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 34 貸：預收賬款 234 ②借：庫存商品 140 貸：以前年度損益調整 —— 調整主營業務成本 140 ③借：應交稅費 — 應交所得稅 [（ 200－ 140） 33%] 貸：以前年度損益調整 —— 調整所得稅費用借：利潤分配 — 未分配利潤（ 200－ 140－）貸：以前年度損益調整 —— 調整凈利潤借：盈余公積（ 10%）貸：利潤分配 — 未分配利潤對第四個事項： ①借：以前年度損益調整 —— 調整主營業務收入 500 貸：預收賬款 500 ②借：發出商品 350 貸：以前年度損益調整 —— 調整主營業務成本 350 ③所得稅費用的調整：由于預收賬款的賬面價值為 500萬元，其計稅基礎為 0，所以產生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產和所得稅費用的影響。同時存貨部分由于其賬面價值 350萬元和計稅基礎 0不同，會產生應納稅暫時性差異 350萬元，所以調整分錄為：借：遞延所得稅資產 165（ 500 33%）貸：以前年度損益調整 —— 調整所得稅費用遞延所得稅負債（ 350 33%）借：利潤分配 — 未分配利潤（ 500－ 350－）貸：以前年度損益調整 —— 調整凈利潤借：盈余公積（ 10%）貸：利潤分配 — 未分配利潤對第五個事項：借：以前年度損益調整 —— 調整主營業務收入 700 貸：以前年度損益調整 —— 調整主營業務成本 600 其他應付款 100 借：以前年度損益調整 —— 調整財務費用 8（ 40/5）貸：其他應付款 8 按稅法規定，該項業務應確認收入，不能調整報告年度的應交所得稅，但是應確認遞延所得稅項目負債賬面價值負債計稅基礎可抵扣暫時性差額（負債賬面＞負債計稅基礎）其他應付款 108 108108=0 108 借：遞延所得稅資產 108 33%= 貸：以前年度損益調整 — 調整所得稅費用 8 借：利潤分配 — 未分配利潤貸：以前年度損益調整 —— 調整凈利潤借：盈余公積貸：利潤分配 — 未分配利潤

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