中級會計實務資料-資料下載頁

　　

【正文】 年12月31日應收賬款余額為1200萬元，已計提壞賬準備150萬元，應收賬款的攤余成本為950萬元。（10）12月31日，財產清查時發現一批原材料盤虧和一臺固定資產報廢，盤虧的原材料實際成本為10萬元（假設不考慮增值稅進項稅額轉出），報廢的固定資產原價為100萬元，累計折舊為70萬元，已計提的減值準備為10萬元，原材料盤虧系計量不準所致。（11）除上述經濟業務外，登記本月發生的其他經濟業務形成的有關賬戶發生額如下：要求：（1）編制甲公司上述（1）至（10）項經濟業務相關的會計分錄（應交稅費科目要求寫出明細科目及專欄名稱）。（2）編制甲公司2007年度的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示）。答案： 1）編制甲公司上述（1）到（10）項經濟業務相關的會計分錄（1）1月1日借：長期應收款　　　　　　1500 銀行存款 255　　貸：主營業務收入　　　　　1200 應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）255　　　　未實現融資收益　　　　 300借：主營業務成本　　　　　 900　　貸：庫存商品 　　　　　　　900　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300　　　　貸：長期應收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300　　借：未實現融資收益 　　　　（1500－300）%＝　　　　貸：財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（2）1月1日銷售成立 　　借：應收賬款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　5850　　　　貸：主營業務收入 　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000　　　　　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 　　　　　　　　 850 　　借：主營業務成本 　　　　　　　　　　　　　　　　4000 　　　　貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000 　1月31日確認銷售退回　　借：主營業務收入　　　　　　　　　　　500020%＝1000 　　　　貸：主營業務成本 　　　　　　　　　　　　 400020%＝800 　　　　　　其他應付款 　　　　　　　　　　　200 　2月1日收到貨款　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　 5850　　　　貸：應收賬款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5850 （3）6月30日退回210件 　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　2104＝840 　　　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 210517%＝ 　　　　主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　 105＝50 　　　　其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　　　　貸：主營業務成本 　　　　　　　　　　　　　　104＝40 　　　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　2105＝（4）借：銀行存款　　　　　　　　　　　　100 貸：其他業務收入　　　　　　　　　　　100　借：其他業務成本　　　　　　　　　　　　20 貸：應付職工薪酬 20（5）借：銀行存款　　　　　　　　　　　　25 貸：預收賬款　　　　　　　　　　　　　25　借：勞務成本　　　　　　　　　　　　140 貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　1412月31日完工百分比＝14247。（14＋6）＝70%應確認收入＝3070%＝21萬元借：預收賬款　　　　　　　　　　　　 貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　21　　 應交稅費－－－－應交增值稅（銷項稅額）　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　14 貸：勞務成本　　　　　　　　　　　　　14　（6）2007年8月1日的會計分錄　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3510　　　　貸：庫存商品 　　　 　　　　　　　　　　　　　　　 2000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　510　　　　　　其他應付款 　　　 　　　　　　　　　　　　　　 10002007年8月31日計提利息費用(9－11月作相同會計處理)　　借：財務費用 　　　　　　　　 （35－30）100247。5＝100　　　　貸：其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1002007年12月31日購回全部商品的會計分錄，12月份的利息費用尚未計提借：庫存商品 　　35100＝3500 應交稅費－應交增值稅（進項稅額）　 1003517%＝595 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　35100＝4095借：其他應付款　　　　　　　　　　　　1000＋1004＝1400 財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100 貸：庫存商品 1500（7）借：主營業務收入　　　　　　　　　　　50 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 貸：應收賬款　　　　　　　　　　　 借：庫存商品　　　　　　　　　　45 貸：主營業務成本 45借：資產減值損失 5 貸：存貨跌價準備 5（8）借：交易性金融資產——成本 600 投資收益 1 貸：銀行存款 601借：交易性金融資產——公允價值變動 450 貸：公允價值變動損益 450（9）借：資產減值損失 100 貸：壞賬準備　　　　　　　　　　100（10）借：待處理財產損溢　　　　　　　10 貸：原材料　　　　　　　　　　　　　10　借：管理費用　　　　　　　　　　10 貸：待處理財產損溢　　　　　　　　　　10借：固定資產清理　　　　　　　20　　累計折舊　　　　　　　　　70　　固定資產減值準備　　　　　10 貸：固定資產　　　　　　　　　　　　100　借：營業外支出　　　　　　　　　20 貸：固定資產清理　　　　　　　　　　202）編制利潤表【例9】中原股份有限公司（以下簡稱“中原公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。中原公司2007年度有關資料如下：（1）部分賬戶2007年年初、年末余額或本年發生額如下（單位：萬元） （2）其他有關資料如下：（1）應收賬款、預收賬款的增減變動均為產品銷售所引起的，且以銀行存款結算；本年收回以前年度已核銷的應收賬款5萬元，款項已存入銀行。（2）原材料的增減變動均為購買原材料和生產領用所引起的；庫存商品的增減變動均為生產產品和銷售產品所引起。（3）年末庫存商品實際成本300萬元，由以下成本項目構成：原材料成本200萬元工資及福利費70萬元（以貨幣資金結算或形成應付債務）制造費用30萬元（固定資產折舊費用20萬元；折舊費用以外的其他制造費用均以銀行存款支付）（4）本年銷售商品成本（即主營業務成本）8000萬元，由以下成本項目構成：原材料成本5600萬元工資及福利費1600萬元（以貨幣資金結算或形成應付債務）制造費用800萬元（固定資產折舊費用500萬元；折舊費用以外的其他制造費用均以銀行存款支付）（5）購買原材料均取得增值稅專用發票，銷售商品均開出增值稅專用發票。本年應交增值稅借方發生額為1530萬元，；貸方發生額為1530萬元（均為銷售商品發生的增值稅銷項稅額）。（6）待攤費用年初余額為150萬元，為預付設備租金（經營租賃）。本年以銀行存款預付該設備租金150萬元，本年累計攤銷額為175萬元。（7）本年以某商標向丙公司投資，享有丙公司所有者權益的份額為200萬元，采用權益法核算。該商標投出時的賬面余額為200萬元。本年根據丙公司的實現的凈利潤及持股比例確認投資收益56萬元（該投資收益均為投資后實現的，丙公司本年末宣告分派現金股利）。（8）本年以銀行存款400萬元購入不需要安裝的設備一臺。本年對一臺管理用設備進行清理。該設備賬面原價為130萬元，清理時累計折舊90萬元。該設備清理過程中，以銀行存款支付清理費用5萬元，變價收入30萬元已存入銀行。（9）本年向丁公司出售一項專利權，價款180萬元已存入銀行，以銀行存款支付營業稅9萬元。該專利權出售時的賬面余額為160萬元。本年攤銷無形資產35萬元，其中包括：商標權對外投出前的攤銷額10萬元、專利權出售前的攤銷額25萬元。（10）本年借入短期借款60萬元。本年借入長期借款320萬元。（11）12月31日，按面值發行3年期、票面利率為5%的長期債券2000萬元，款項已收存銀行。（12）應付賬款、預付賬款的增減變動均為購買原材料所引起的，且以銀行存款支付。（13）應付工資、應付福利費年初數、年末數均與投資活動和籌資活動無關；本年確認的工資與福利費均與投資活動和籌資活動無關。（14）銷售費用包括：工資及福利費100萬元（以銀行存款支付或形成應付債務）；折舊費用10萬元，其他銷售費用30萬元（均以銀行存款支付）。（15）管理費用包括：工資及福利費112萬元（以銀行存款支付或形成應付債務）；折舊費用36萬元；無形資產攤銷14萬元；待攤費用攤銷175萬元；計提壞賬準備18萬元；其他管理費用75萬元（均以銀行存款支付）。（16）財務費用包括：支付短期借款利息8萬元；支付長期借款利息16萬元（均以銀行存款支付）。（17）投資收益包括：收到丁公司分來的現金股利37萬元（中原公司對丁公司的長期股票投資采用成本法核算，分得的現金股利為投資后被投資企業實現凈利潤的分配額）；按照丙公司實現的凈利潤及持股比例確認的投資收益56萬元。（18）除上述所給資料外，所用債權的增減變動均以貨幣資金結算。要求：填列中原公司2007年度現金流量表有關項目的金額（請將答題結果填入表格中）。 答案:（1）銷售商品、提供勞務收到的現金=銷售商品、提供勞務產生的銷售收入和增值稅銷項稅額+（應收賬款賬戶期初余額應收賬款賬戶期末余額）+（預收賬款賬戶期末余額預收賬款賬戶期初余額）+（收回以前年度已核銷的應收賬款）=（9000+1530）+（22804300）+（350250）+5=8615萬元；（2）購買商品、接受勞務支付的現金=銷售成本中包括的原材料成本+外購原材料進項稅額+（原材料賬戶期末余額原材料賬戶期初余額）+（庫存商品賬戶原材料期末余額庫存商品賬戶原材料期初余額）+（應付賬款期初余額應付賬款期末余額）+（預付賬款賬戶期末余額預付賬款賬戶期初余額）=（5600+）+(600700)+(2000)+(440670)+(510320)=；（3）支付給職工以及為職工支付的現金=銷售成本中包括的工資及福利費+期末存貨中包括的工資及福利費+銷售費用中包括的工資及福利費+管理費用中包括的工資及福利費+（應付職工薪酬賬戶期初余額應付職工薪酬賬戶期末余額）=1600+70+100+112+（576646）1812萬元；（4）支付的其他與經營活動有關的現金=銷售成本中包括的制造費用（扣除折舊費用）+期末存貨中包括的制造費用（扣除折舊費用）+其他銷售費用+其他管理費用+預付設備租金=（800500）+（3020）+30+75+150=565萬元；（5）取得投資收益所收到的現金=從丁公司分得的現金股利37萬元；（6）處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額=處置管理用設備收到現金凈額（305）+出售專利權收到現金凈額（1809）=196萬元；（7）購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金=購入不需安裝的設備400萬元；（8）吸收投資所收到的現金=發行債券收到的現金2000萬元；（9）借款所收到的現金=借入的短期借款60萬元+借入的長期借款320萬元=380萬元；（10）償還債務所支付的現金=償還的短期借款（130+6090）+償還的長期借款（330+320570）=180萬元；（11）分配股利、利潤和償付利息所支付的現金=以現金支付的利息費用+支付以前年度現金股利=（8+16）+（3020）=34萬元。2008年《中級會計實務》模擬題（1）一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分）1．甲公司207年12月31日庫存X模具1萬件，單位成本為200元。207年12月31日，X模具市場售價為每件180元，銷售該模具預計每件將發生運雜費等相關費用1元。12月31日，甲公司和乙公司簽訂有一份不可撤銷的銷售X模具合同，合同銷售數量為5000件，合同價格為每件190元，供貨日期為208年1月5日。假定不考慮相關稅費，此前該模具未計提減值準備，207年12月31日甲公司對該模具應確認的減值損失為（ ）。A． B．11萬元 C．16 萬元 D．21萬元2. 甲公司的記賬本位幣為人民幣。20，當日即期匯率為1美元=。甲公司將購入的上述股票作為交易性金融資產核算。207年12月31日，當日即期匯率為1美元=。假定不考慮相關稅費，207年12月31日因持有該股票應計入公允價值變動損益的金額是（ ）。A． B． C． D．3. 206年12月28日，甲公司與乙公司簽訂一項融資租賃合同，從乙公司租入一套全新設備，租賃期為3年，自207年1月1日起租，年利率為8%，自租賃期開始日起每年年末支付租金50萬元。該設備預計使用年限為4年，租賃開始日公允價值為125萬元。甲公司在租賃談判和簽訂合同過程中發生可歸屬于租賃項目的律師費用5萬元。已知（P/A，8%，3）=，甲公司租入該設備的入賬價值為（ ）。A．125萬元 B． C．130萬元 D．4．下列有關金融資產期末計價的表述中，不符合企業會計準則規定的是（ ）。A．作為可供出售金融資產核算的債券已計提的減值準備轉回時，應當計入當期損益B．交易性金融資產公允價值低于其賬面價值的差額，應當確認為減值損失C．持有至到期投資賬面價值高于預