稅收征法律制度ppt課件-資料下載頁

　　

【正文】 按期繳納稅款的， （ 1）經省、自治區、直轄市 國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，（特殊： 省級稅務機關才有權 ） （ 2）但 最長不得超過 3個月 。 規定： 從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金 。 注意： 從納稅期限屆滿日開始算滯納金 ！ （ 1） 減免稅權利 ：必須有法律、行政法規的規定！（ 依法減免稅 ） （ 2） 納稅人有減免稅的權利 ！ （ 3）納稅人應 分別核算應納稅和減免稅項目 ； 未分別核算的，不得減免稅 ； 核算不清的，由稅務機關核定分離 ！ （二）主要征收制度 （掌握） 有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額 ：（ 共性：納稅申報不準確，有稅務機關核定、調整 ） ① 依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的 。（ 依法不設置賬簿企業 ） ②依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的。（ 依法應設未設賬簿企業 ） ③ 雖設置賬簿，但賬目混亂 或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全， 難以查賬的 。（ 設賬但不規范、不準確的企業 ） ④ 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料 的。 ⑤發生納稅義務， 未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的 。（ 未按規定納稅，逾期仍未申報的 ） ⑥納稅人申報的 計稅依據明顯偏低，又無正當理由的 。 注意： 稅務機關核定稅額辦法有四種 （可以采用其中一種及以上！） （ 屬于稅收保障！ ） （ 1）含義：稅務機關有根據 認為 從事生產、經營的納稅人 有逃避納稅義務行為的 ， 可以在規定的納稅期之前， ； 在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產跡象的， 。 如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批準， 施 ： （ ★ ★ 稅收保全由縣級以上稅務局長批準 ） （ 1） 書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結 納稅人的金額相當于應納稅款的存款。 （ 2） 扣押、查封 納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。其他財產包括納稅人的房地產、現金、有價證券等不動產和動產。 但是：個人及其所扶養家屬 維持生活必需的住房和用品（不含其它性質住房和用品，如投資性） ，不在稅收保全措施的范圍之內 。 注意：上述“生活必需的住房和用品”不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房 。 稅務機關對單價 5 000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施 。 （ 強制手段征得稅款、完稅 ） 從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人 未按照規定的期限繳納或者解繳稅款 ， 納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款 ，（先） 由稅務機關責令限期繳納 ， 逾期仍未繳納的 ，（后） 經縣以上稅務局（分局）局長批準 ，稅務機關可以采取下列強制執行措施 ：（ ★ ★ 稅收強制執行由縣級以上稅務局局長批準 ） (1)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款 。（ ★ ★銀行賬戶強制扣款 ） (2)扣押、查封、依法拍賣或者變賣 其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。（ ★ ★ 強制扣押、查封、拍賣、變賣 ） ★ ★注意：稅務機關采取強制措施時，對上款所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同事強制執行 。（ ★ ★稅收強制執行內容：稅款、罰款及滯納金 ） ★ ★注意： 個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執行措施的范圍之內 。 納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未按規定期限納稅、解繳稅款， 稅務機關發出限期納稅通知書，責令交納、解繳稅款的最長期限不得超過 15日！ （ 1）稅款的退還；（ 稅務機關錯誤，多征、錯征 ） A、稅務機關發現后應當 立即退還 ；（ 主動退還 ） B、 納稅人自結算繳納稅款之日起 3年內 發現的可以向稅務機關要求 退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息 ，稅務機關及時查實后應當立即退還；（ 納稅人 3年內發現，要求退還（稅款及利息）） （ 2）稅款的追征。（ 分兩種原因 ） （ 1）稅務機關原因（失誤）；（ 2） 納稅人原因（失誤、故意） ； （ 1）因稅務機關責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的， 稅務機關在 3年內可要求補繳稅款，但是不得加收滯納金 。 （ 2）因納稅人、扣繳義務人計算等失誤．未繳或者少繳稅款的，稅務機關在 3年內可以追征稅款、滯納金 ； 特殊情況追征期可延長到 5年 。 （ 3） 對偷稅、抗稅、騙稅的 ，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，可以無限期追征 。（ 無限期限追征 ） （ 1） 重點檢查 ； （ 2） 分類計劃檢查 ； （ 3） 集中性檢查 ； （ 4） 臨時性檢查 ； （ 5） 專項檢查 。 （三）稅務檢查 2. 稅務檢查的職責 （ 1）稅務機關有權進行下列稅務檢查： ① 檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料 ，檢查 扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅 款賬簿、記賬憑證和有關資料 。（ 檢查會計資料 ） ②到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地 檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產 。（ 檢查財產 ） ③責成納稅人、扣繳義務人 提供 與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款 有關的文件、證明材料和有關資料 。（ 要求提供文件、證明材料等 ） ④ 詢問 納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款 有關的問題和情況 。（ 詢問納稅人相關問題等 ） ⑤ 到 車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構 檢查納稅人托運、郵寄、應稅商品、貨物或者其他財產的有關單據憑證和資料 。（ 檢查相關單據資料 ） ⑥經縣以上稅務局（分局）局長批準， 查詢 從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的 存款賬戶 。 稅務機關在調查稅收違法案件時 ， 經設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長（特殊：市級） 批準， 可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款 。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。（ 查詢 ） （ 2） 稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過 6個月 ； 重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準 。 五、稅務代理 含義： 稅務代理，是指稅務代理人在代理范圍內，以被代理人名義，接受委托，代為辦理 涉稅事項！（本質屬于委托代理；稅務代理機構為中介機構）（代理人、被代理人 ） 代理權分類：（ 根據代理權產生的依據 ） 委托代理、法定代理和指定代理！ 稅務代理根據其代理權限的范圍分為： 全面代理、單向代理、臨時代理 （二）稅務代理的特點（ 5點） 公正性 ； 自愿性； 有償性； 獨立性； 確定性 ； （三）稅務代理的法定業務范圍（ 11個） 《 稅務代理業務規程 》 規定， 代理人可以接受納稅人、扣繳義務人的委托 ，從事下列范圍內的業務代理： 辦理 稅務 登記、 變更 稅務登記和 注銷 稅務登記手續。（ 三種稅務登記 ） 辦理 納稅、退稅和減免稅 申報。 建賬建制，辦理 賬務。 辦理除增值稅專用發票外的發票領購手續。（★★ 增值稅專用發票領購由企業自行領購 ） 辦理納稅申報或扣繳稅款 報告； 制作涉稅文件； 開展 稅務咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓等稅務服務業務 ； 審查納稅情況； 辦理增值稅一般納稅人資格認定申請！（ 代為辦理一般納稅人資格認證服務 ） 1為增值稅一般納稅人 代開增值稅專用發票 ！ 1其他； 【 例題 1】 根據稅收法律制度的規定，對于生產不固定、賬冊不健全的單位，適用的稅款征收方式是（ ） 【 答案 】 B 【 例題 2】 稅務機關針對納稅人的不同情況可以采取不同的稅款征收方式。根據稅收法律制度的規定，對生產、經營規模小，不能建賬設賬的單位，適用的稅款征收方式是（ ）。 【 答案 】 D 【 例題 3】 一般情況下，上市公司使用的稅款征收方式是（ ） A查賬征收 B查定征收 C查驗征收 D定期定額征收 答案 A 【 例題 4】 稅務機關對某些零星、分散的高稅率工業產品，通過查驗數量，按市場一般銷售價格計算其銷售收入并據以計算應納稅款的征收方式是（ ） A查賬征收 B查定征收 C查驗征收 D定期定額征收 答案 C 【 例 5】 受委托單位按照稅務機關核發的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收零散稅款的稅款征收方式是（ ） A定期定額征收 B委托代征 C代扣代繳 D代收代繳 答案 B 【 例 6】 納稅申報的方式中，屬于目前主要的納稅方式的是（ ） A自行申報 B郵寄申報 C 數據電文申報 D網上申報 答案 A 例 7 稅務登記的種類包括（） A開業登記 B變更登記 C停業登記 D注銷登記 例 8 企業、單位和個人自領取工商行政管理部門核發的營業執照之日起（）日內，持相關證件，到主管稅務機關辦理開業登記 A30 B20 C15 D60 例 9（）指購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款書面證明 A支票 B商業匯票 C銀行本票 D發票 例 10 行業發票包括（） A商業零售統一發票 B商業批發統一發票 C工業企業產品銷售統一發票 D廣告發票 例 11下列發票中，專用發票適用于（ ） A、某個企業的經營業務 B、某一經營項目 C、某個企業的經營業務 D、多個經營項目 例 12下列發票中，屬于專業發票的是 （） A、廣告費用結算發票 B、郵政業務統一發票 C、工業企業產品銷售統一發票 D、商品房銷售發票 第三章 稅收征收法律制度習題匯總 ? 從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照（含臨時工商營業執照）的，應當自領取工商營業員業執照之日起 日內申明辦理稅務登記。 ? A、 20 B、 30 C、 50 D、 60 ? 納稅人辦理稅務登記后，發生改變化法定代表人、增加注冊資金（資本）的情形，應當辦理 （ ） ? A、開業登記 B、停業登記 C、注冊登記 D、變更登記 ? 納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起 （ ） 日內，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。 ? A、 60 B、 20 C、 30 D、 50 ? 納稅人被工商行政管機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自被吊銷營業執照或者被撤銷登記之日起 日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。 ? A、 60 B、 20 C、 30 D、 15 稅務代理的特點有（） Ａ中介性 Ｂ法定性 Ｃ自愿性 Ｄ公正性 ( ） 是指在購銷商品、提供或接受勞務以及從事其他經營活動中，開具，收取的收付憑證 A、銀行匯票 B、銀行本票 C、支票 D、發票７、下列發票中，專用發票適用于 （ ） A、某個企業的經營業務 B、某一經營項目 C、某個企業的經營業務 D、多個經營項目 ８、下列發票中，屬行業發票的是 （ ）