稅收征收管理法律制度-資料下載頁

　　

【正文】 (1) 倉儲公司負責人和銀行負責人拒絕稅務人員檢查的 理由是否符合稅法規定 ? (2) 稅務機關的處罰決定是否合法 ? 并說明理由 。 (3) 如果稅款繳納后 ,大商公司采取上述欺騙方法騙取所 繳納的稅款 2萬元 ,構成何種犯罪 ? 【 解析 】 (1) 倉儲公司的行為是違法的 ,銀行拒絕檢查是合法的 。 《 稅收征收管理法 》 規定稅務機關有權到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產 ,倉儲公司應大力協助 ,不得無理推 諉 、阻攔。 《 稅收征收管理法 》 規定經縣以上稅務局 (分局 )局長批準 ,憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明 ,稅務機關有權查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶 ,未出示合法證明 ,銀行拒絕檢查是合法的 。 (2) 稅務機關的處罰決定是合法的 。 《 稅收征收管理法 》 規定以假報出口或者其他欺騙手段 ,騙取國家出口退稅款 ,由稅務機關追繳其騙取的退稅款 ,并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款 ； 構成犯罪的 ,依法追究刑事責任。對騙取國家出口退稅款的 ,稅務機關可以在規定期間內停止為其辦理出口退稅。 (3) 構成偷稅罪 。 稅人繳納稅款后 ,采取欺騙手段 ,騙取所繳納的稅款的 ,依照 《 刑法 》 的規定構成偷稅罪 ,按偷稅罪處罰。 [本章小結 ] 一、學習本章時，應注意抓住以下線索： 稅務管理 → 稅款征收 → 稅務檢查 → 違反稅收征收管理的法律責任。 二、學習本章時，應特別注意以下容易混淆的概念：稅收保全措施與稅收強制執行措施；偷稅罪、抗稅罪與逃避追繳欠稅罪。 三、學習本章時，注意幾處知識點的比較： 稅款征收的五種方式、設置賬簿的范圍、稅收征收的六種措施、危害稅收征管罪的十二種罪名等。 稅收征管法適用范圍比較表 項目 內容 1．稅收征收管理法的適用范圍 （ 1）由稅務機關征收的各種稅收的征收 管理，適用 《 征管法 》 （ 2）海關征收的關稅發及海關代征的增 值稅、消費稅，適用其他法律法規 的規定。 （ 3）稅務機關征收的教育費附加不適用 《 征管法 》 2．稅收征收管理法的遵守主體 執法主體（稅務行政主體）、稅務行政管理相對人、有關單位和部門 納稅人、扣繳義務人的權利 （ 1）納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅 收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的 情況。 （ 2）納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、 扣繳義務人的情況保密。 （ 3）納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利。 （ 4）納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定， 享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議， 提出行政訟、請求國家賠償等權利 （ 5）納稅人、扣繳義務人有權控告和檢舉稅務機關、 稅務人員的違法違紀行為。 4．納稅人、扣繳義務人的義務 （ 1）納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政 法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代 繳稅款。 （ 2）納稅人、扣繳義務人和其他有關單位應當 按照國家有關規定如實向稅務機關提供與納 稅和代扣代繳、代收代繳稅款的有關信息。 （ 3）納稅人、扣繳義務人和其他有關單位應當 接受稅務機關依法進行的稅務檢查。 四、典型例題分析 （一）單項選擇題 根據稅收征收管理法律制度的有關規定，從事生產、經營的納稅人，應當在法定期內將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關備案。該法定期限為（ ） A、自領取營業執照之日起 30日內 B、自領取稅務登記證件之日起 30日內 C、自領取營業執照之日起 15日內 D、自領取稅務登記證件之日起 15日內 根據稅收征收管理法律制度的規定，納稅人不辦理稅務 登記，由稅務機關責令限期改正，逾期仍不改正，稅務 機關應對其的措施是（ ） A、提請工商行政管理機關吊銷其營業執照 B、處以 2022元以上 1萬元以下的罰款 C、向人民法院提起訴訟 D、沒收其經營所得 根據稅收征收管理法律制度的規定，納稅人超過應納稅 額繳納的稅款，可以在結算繳納稅款之日起的一定期限 內向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款 利息。這一期限是（ ） A、 3個月 B、 6個月 C、 1年 D、 3年 某納稅人負有 64萬元納稅義務，依照規定繳納稅款的期 限屆滿日期為 2022年 6月 26日，經稅務機關多次催繳，于 2022年 7月 26日繳納全部 64萬元稅款。根據規定稅務機關 對該納稅人加征的滯納金為（ ）元。 A、 9600 B、 8700 C、 9280 D、 9100 （二）、多項選擇題 根據稅收征收管理法律制度的有關規定，下列各項 中，屬于股份有限公司在申報辦理開業稅務登記時， 應出示的證件和資料有（ ） A、銀行賬號證明 B、有關合同、章程和協議書 C、營業執照 D、公司出資證明書 根據稅收征收管理法律制度的有關規定，下列各項中， 屬于稅務機關可以采取的稅收強制執行措施有（ ） A、書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人存款 B、書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款 C、拍賣所扣押的納稅人價值相當于應納稅款的財產，以 拍賣所得抵繳稅款 D、扣押納稅人價值相當于應納稅款的財產 根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關在發票檢 查中，有權采取的措施有（ ） A、調出空白發票查驗 B、復制與發票有關的資料 C、檢查開具發票的情況 D、銷毀非法印制的發票 （三）、判斷題 納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終 止納稅義務的，應當先向工商行政管理機關辦理注銷 登記，然后向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務 登記。（ ） 對納稅人采取稅收保全措施，必須經稅務機關向人民 法院提出申請后，由人民法院執行（ ） 從事生產、經營的納稅人違反稅收征收管理法律制 度，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其 發票或者停止向其發售發票。 ( ) 企業 2022年底可供執行的財產共為 200萬元，該企業 截止本年度 12月底累計已欠稅款 150萬元，因偷稅被 稅務機關處以罰款 70萬元，同時因非法印制發票被稅 務機關沒收違法所得 45萬元。在執行上述所欠稅款、 罰款和沒收違法所得時，應按比例執行。 ( ) （四）簡答題 大文公司成立于 1986年，主管網站服務。在 2022年度 所得稅納稅申報時，該公司與稅務機關發生爭議：稅 務機關認為大文公司計提的長期投資減值準備金 10萬 元不得從應納稅所得額中扣除；大言重公司不同意稅 務機關的意見，并以此為由拒繳稅款。 稅務機關在責令限期繳納無效后，作出了暫停大 文公司使用發票的處罰決定。大文公司對此處罰不 服，于是向人民法院起訴。 要求： 簡要說明大文公司與稅務機關發生的納稅爭議中，稅 務機關的意見是否符合稅法規定；大文公司拒繳稅款 的做法是否合法；稅務機關的處罰決定是否合法。 稅務機關在稅務檢查中發現某企業采取多列支出、少 列收入的手段進行虛假納稅申報，少繳稅款 9000元， 占其應納稅額的 8%。 要求： 根據稅收征收管理法及相關法律制度的規定，簡要加 答下列問題： （ 1）該企業的行為屬于什么行為？是否構成犯罪？ （ 2）該企業應承擔什么法律責任？ 答案與解析 （一）單項選擇題 【 答案 】 D 【 解析 】 本題考核納稅人向稅務機關報送有關財務、會計制度的時限規定。根據規定，從事生產、經營的納稅只，應當自領取稅務登記證件之日起 15日內將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關備案。 【 答案 】 A 【 解析 】 本題考核納稅人不辦理稅務登記的法律責任。根據規定，納稅人不辦理稅務登記，由稅務機關責令限期改正，逾期仍不改正，稅務機關應提請工商行政管理機關吊銷其營業執照。 【 答案 】 D 【 解析 】 本題考核納稅人申請退還多繳稅款的時限規定。根據規定，納稅人超過應納稅額繳納的稅款，可以在結算繳納稅款之日起 3年內向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。 【 答案 】 A 【 解析 】 本題考核滯納金的征收規定。根據有關規定，納稅人未按照期限繳納稅款的 ,扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的 ,稅務機關除責令限期繳納外 ,從 滯 納稅款之日起 ,按日加收滯納稅款 ‰ 的滯納金。 加 收稅款滯納金的起止時間 ： 為法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。 （二）、多項選擇題 【 答案 】 ABC 【 解析 】 本題考核申報辦理開業稅務登記時應出示的證件和資料。根據規定，納稅人在申報辦理開業稅務登記時，不必出示公司出資證明書。 【 答案 】 BC 【 解析 】 本題考核稅收強制執行措施與稅收保全措施的區別。選項 A、 D屬于稅收保全措施；選項 B、 C屬于稅收強制執行措施。 【 答案 】 ABCD 【 解析 】 本題考核稅務機關在發票檢查中有權采取的措施。選項 A、 B、 C屬于 《 發票管理辦法 》 規定的稅務機關的職權；選項 D屬于 《 稅收征收管理法 》 第 71條規定的稅務可以采取的措施。 （三）、判斷題 【 答案 】 【 解析 】 本題考核注銷稅務登記的程序。納稅人發生解散、破產、撤銷以及依法終止履行納稅義務的，應當向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，先向稅務機關辦理注銷稅務登記。 【 答案 】 【 解析 】 本題考核稅務機關實施稅收保全措施的規定。稅務機關對納稅人采取稅收保全措施，可以依法自行實施。 【 答案 】 √ 【 解析 】 本題考核拒不接受稅務機關處理的法律責任。此為 《 稅收征收管理法 》 第 72條的規定。 【 答案 】 【 解析 】 本題考核稅款征收的程序問題。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。 （四）簡答題 【 答案 】 （ 1）稅務機關認為長期投資減值準備金不得從應納稅所 得額中扣除是符合稅法規定的。根據我國現行企業 所得稅法律制度的規定，納稅人計提的長期投資減 值準備金，不得從應納稅所得額中扣除。 提示：減值準備金中允許扣除壞賬準備金。 （ 2）大文公司拒繳稅款的做法是違法的。根據 《 稅收征收 管理法 》 的有關規定，納稅人、扣繳義務人、納稅擔 保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅 務機關的納稅決定繳納或才解繳稅款及滯納金，或者 提供擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議 決定不服的，可以依法向人民法院起訴。 （ 3）稅務機關作出暫停該公司使用發票的處罰決定符合稅 收征收管理的有關規定。根據 《 稅收征收管理法 》 的 規定。從事生產，經營的納稅人有違反 《 稅收征管法 》 規定的行為，拒不接受稅務機關處理的。稅務機關可 以收繳其發票或者停止向其發售發票 【 答案 】 （ 1）該企業的行為屬于偷稅行為，不構成犯罪 。因為偷稅 罪的構成須符合偷稅數額占應納稅額的 10%以上且偷稅 數額在 1萬元以上的規定，該企業偷稅數額為 9000元， 占