20xx年注冊會計師考試稅法考前模擬試題及其答案-資料下載頁

【導讀】 [注冊會計師]20xx年中華會計網校《稅法》考前模擬試題（一）......................................3 一、單項選擇題..............................................................................................................................3 二、多項選擇題..............................................................................................................................7 三、判斷題...............................................

　　

【正文】 （ 2）計算李某 20xx年 12月業務 （ 2）應納個人所得稅 。 （ 3）計算李某 20xx年 12月業務 （ 3）應納個人所得稅 。 （ 4）計算李某 20xx年 12月業務 （ 4）應納個人所得稅 。 （ 5）計算李某 20xx年 12月業務 （ 5）應納個人所得稅 。 （ 6）計算李某 20xx年 12月業務 （ 6）應納個人所得稅 ? 五 、 綜合題 1. 某家電制造公司（增值稅一般納稅人）是有進出口經營權的企 業 ,20xx年 10月發生下列業務 : （ 1）向外地一商貿銷售洗衣機 100,每臺售價 2500,用自己的運輸工具運去 ,收取運費 24570元 ,為運送該商品支付汽油費 5000元 ,收到增值稅專用發票 。 （ 2）采取以舊換新方式銷售新型洗衣機 100臺 ,每臺售價 3000元 ,收回舊洗衣機已入庫 ,每臺折價 50元 。 （ 3）向外地分支機構發運洗衣機 100臺用于銷售 ,開出增值稅專用發票 ,每臺售價 2500元 ,并支付發貨運雜費 30000元 ,運輸單位開具的發票上注明運費 20xx0元 ,建設基金 5000元 ,裝卸費 3000元 ,保險費 20xx元 。 （ 4）從庫房領取一新品洗衣機 5臺 ,給本廠幼兒園使用 ,該型號洗衣機每臺生產成本 20xx元 。 （ 5）購進生產用原材料一批 ,取得增值稅專用發票上注明的銷售金額 1500000元 ,貨物已入庫 。 （ 6）購進設備一臺取得增值稅專用發票上注明的銷售金額 80000元 ,支付運費 20xx元 。 （ 7）對外銷售一臺舊設備賬面原值 100000元 ,已提折舊 20xx0元 ,取得價款 60000元 。 （ 8）從外省購進洗衣機專用部件一批 ,取得防偽稅控增值稅專用發票上注明的銷售金額20xx00元 ,稅額 34000元 ,貨物已到達但尚未入庫 ,取得運輸單位 開具的運輸貨票上注明運費金額 20xx0元 ,建設基金 1000元 。 （ 9）出口洗衣機一批 ,離岸價格 100萬美元 ,外匯牌價假定為 1美元兌換 8元人民幣 。 （ 10）從國內某企業免稅購進原材料 20萬元 ? 要求 :計算該企業計算當月應納或應退增值稅額（上月有留抵稅額 30萬元 ,洗衣機的退稅率13%,征稅率 17%） 2. 某城市遠洋運輸企業有職工 320人 ,適用企業所得稅稅率 33%,20xx年度發生以下經營業務 : （ 1）承擔遠洋運輸業務 ,取得運輸收入 8600萬元 ?裝卸搬運收入 200萬元 ?發生運輸業務的直接成本 ?費用（不含職工工資 費用） ? （ 2）將配備有 20名操作人員的 6號船舶出租給甲公司使用 8個月（ 3月 1日 ~10月 31日） ,取得租金收入 240萬元 ,出租期間 ,遠洋運輸企業支付操作人員工資 ?維修費用 12萬元 ? （ 3）將 8號船舶自 20xx年 1月 1日至 12月 31日出租給乙公司使用 1年 ,不配備操作人員 ,也不承擔運輸過程中發生的各種費用 ,固定收取租金收入 160萬元 ? （ 4）全年發生管理費用共 1200萬元（含業務招待費 50萬元） 。發生經營費用共 600萬元（含廣告費 250萬元） 。 （ 5）實發工資總額共 480萬元（上 半年 160萬元 ,下半年 320萬元 。工資費用單獨列支 ,上半年人均月計稅工資標準 800元） ,提取職工工會經費 ?職工福利費 ?職工教育經費共 ,但未取得《工會經費撥繳款專用收據》 ? （ 6）營業外支出中列支通過境內非營利機構向災區捐款 20萬元 ? （ 7） 12月從境外分支機構取得稅后凈收益 32萬元 ,分支機構所在國企業所得稅稅率為 30%,由于該國與我國簽訂了避免雙重征稅協定 ,分支機構在境外實際只按 20%的稅率繳納了企業所得稅 ? （ 8） 1~11月已預繳企業所得稅 60萬元 ? 要求 :按順序回答下列問題 ,每問均為共計金額 : （ 1）計算遠洋運輸企業 20xx年應繳納的營業稅 ?城市維護建設稅 ?教育費附加 。 （ 2）計算遠洋運輸企業 20xx年收入總額 。 （ 3）計算遠洋運輸企業 20xx年所得稅前可以扣除的業務招待費 。 （ 4）計算遠洋運輸企業 20xx年所得稅前可以扣除的廣告費 。 （ 5）計算遠洋運輸企業 20xx年所得稅前可以扣除的工資 。 （ 6）計算遠洋運輸企業 20xx年所得稅前可以扣除的工會經費 ?職工福利費 ?職工教育經費 。 （ 7）計算遠洋運輸企業 20xx年所得稅前可以扣除的捐贈 。 （ 8）計算遠洋運輸企業 20xx年應納稅所得額 。 （ 9）計算 遠洋運輸企業 20xx年末應補繳的企業所得稅 ? 3. 總機構設在中西部地區的國家鼓勵類外商投資企業 A公司從 1997年開始投產 ,經營期限為 10年 ?該公司從 20xx年開始獲利 ,從當年起享受免 ?減稅待遇 ,并在 20xx年被認定為先進技術企業 ?20xx年 1 月 ,該公司自行核算的境內自身會計利潤為 600萬元 ?該公司在美國設有一個分公司 ,20xx年度的應納稅所得額為 100萬元 ,已向所在國稅務當局繳納公司所得稅 28萬元 ?經會計師事務所年終匯算清交檢查 ,A公司在 20xx年的會計核算資料中 ,存在下列情況 : （ 1） ―管理費用 ‖科目中 ,列有全年的交際應酬費 36萬元 ?該公司當年的會計報表的銷售收入凈額為 3000萬元 ? （ 2） ―財務費用 ‖科目中 ,列有向其他企業拆借資金的實際利息支出 ,該項借款本金為 300萬元（銀行同類 ?同期貸款年利率為 %） ? （ 3） ―營業外支出 ‖科目中 ,列有對外捐贈款 40萬元 ?其中 :通過紅十字會向某災區捐款 22萬元 ,直接向某校運動會捐贈 18萬元 ? （ 4）向某關聯企業銷售一批貨物 ,作價 160萬元 ?參照獨立企業之間的正常售價計算 ,該批貨物應作價 200萬元 ? （ 5）本年發生新產品開發費用 12 萬元 ,企業進行了實際扣 除（ 20xx年開發費 10萬元） ? （ 6）本年實際列支職工福利類開支 30 萬元 ,根據工資總額計提的工會經費是 4萬元 ? 要求 :根據以上資料 ,按以下順序回答問題 : （ 1）計算境內所得應納稅所得額 。 （ 2）計算境外所得應補稅額 。 （ 3）計算當年實際應納稅額 ? [注冊會計師 ]20xx 年中華會計網校《稅法》考前模擬試題（一）答案 一 、 單項選擇題 1. [答案 ]: B [解析 ]: 參考教材 12頁第二個大問題中的第二段 ? [該題針對 ―稅法的實施 ‖知識點進行考核 ] 2. [答案 ]: C [解析 ]: 每標準條進口卷煙確定消費 稅適用比例稅率的價格 =[20xx0247。250（ 1+15%）+]247。（ 130%） =（元） 50 元 ,適用稅率 45%?進口卷煙消費稅組成計稅價格 =（關稅的完稅價格 +關稅 +消費稅定額稅） 247。（ 1進口卷煙消費稅適用比例稅率） =[20xx0100（ 1+15%） +100150]247。（ 145%） =（元） ≈（萬元）進口卷煙應納增值稅 =17%=（萬元） 3. [答案 ]: C [解析 ]: 130000/（ 1+4%） 4%11700/（ 1+17%） 17%=3300（元） [該題針對 ―應納增值稅計算 ‖知識點進行考核 ] 4. [答案 ]: A [解析 ]: 納稅人用于抵償債務的應稅消費品 ,應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅 ?（ 1001000+801100+201100） 30%=63000元 ? [該題針對 ―應納稅金的計算 ‖知識點進行考核 ] 5. [答案 ]: C [解析 ]: 實際征收中 ,分保業務的由初保人繳納營業稅 ? 6. [答案 ]: A [解析 ]: 罰款 ?滯納金不作為城建稅的計稅依據 。城建稅進口不征 ? [該題針對 ―城 建稅的計稅依據 ‖知識點進行考核 ] 7. [答案 ]: B [解析 ]: 參考教材 170頁第二段最后一句話 ? [該題針對 ―完稅價格 ‖知識點進行考核 ] 8. [答案 ]: C [解析 ]: 中外合作開采石油 ?天然氣不征資源稅 ,但中外合資企業征收資源稅 ? [該題針對 ―資源稅征稅范圍 ‖知識點進行考核 ] 9. [答案 ]: A [解析 ]: 扣除項目金額 =1600+900+（ 21030） +（ 1600+900） 5%+220+（ 1600+900）20%=3525 （萬 元） 。 增值額 =40003525=475 （萬元） , 增值率=475247。3525100%=%20%,所以免稅 ?納稅人建造普通標準住宅出售 ,增值額未超過扣除項目金額 20%的 ,免征土地增值稅 ? 10. [答案 ]: B [解析 ]: 參考教材 211頁表 91下面一段內容 ? [該題針對 ―城鎮土地使用稅應納稅額的計算 ‖知識點進行考核 ] 11. [答案 ]: B [解析 ]: 房產稅 =8000 （ 120% ） %247。2+8000247。2 （ 120% ）%247。2+612%=（萬元） ? [該題針對 ―房產稅稅額計算 ‖知識點進行考核 ] 12. [答案 ]: B [解析 ]: 車船稅的納稅義務發生時間為車輛管理部門核發的車船登記證書或者行使證書所記載日期的當月 。車船稅的具體納稅期限由省 ?自治區 ?直轄市人民政府確定 。跨省 ?自治區 ?直轄市使用的車船 ,納稅地點為車船的登記地 ? 13. [答案 ]: B [解析 ]: 營業賬簿中記載資金的賬簿不實行按件貼花 ,而是實行按金額比例貼花 ? [該題針對 ―印花稅的相關規定 ‖知識點進行考核 ] 14. [答案 ]: C [解析 ]: 應納契稅 =1105%+605%=（萬元） ? [該題針對 ―契稅應納稅額的計算 ‖知識點進 行考核 ] 15. [答案 ]: B [解析 ]: 財產轉讓所得 =90（ 10020） =10（萬元） ,售價低于原值 ,不繳納增值稅 ?債務重組所得 =20090=110（萬元） ,該項重組業務應納企業所得稅 =（ 10+110）33%=（萬元） ? [該題針對 ―企業債務重組業務所得稅處理 ‖知識點進行考核 ] 16. [答案 ]: C [解析 ]: 投資出現以下一項或若干項情形時 ,應當確認為發生永久或實質性損害 : （ 1）被投資方已依法宣告破產 ?撤銷 ?關閉或被注銷 ?吊銷工商營業執照 。 （ 2）被投資方財務狀況嚴重惡化 ,累 計發生巨額虧損 ,已連續停止經營三年以上 ,且無重新恢復經營的改組計劃等 。 （ 3）被投資方財務狀況嚴重惡化 ,累計發生巨額虧損 ,被投資方的股票從證券交易市場摘牌 ,停止交易一年或一年以上 ? （ 4）被投資方財務狀況嚴重惡化 ,累計發生巨額虧損 ,已進行清算 ?選項 C被投資單位股票價格持續下降 ,不屬于應當確認為發生永久或實質性損害的情形 ? 17. [答案 ]: B [解析 ]: 從事房地產業務的外商投資企業與境外企業簽訂房產代銷合同的 ,在境外銷售房產 ,應以境外銷售價作為外商投資企業的房產銷售收入 。勞務費的票據符合并經稅務機關審 核確認后可作為外商投資的費用列支 ,但數額不超過房產銷售收入的 10%,本題目的勞務費實際發生額 =32002560=640（萬元） ,稅法規定勞務費限額 =320010%=320（萬元） 因此 ,該企業該項境外業務應納所得稅額 =（ 32002120320） 33%=（萬元） [該題針對 ―境外業務應納所得稅計算 ‖知識點進行考核 ] 18. [答案 ]: B [解析 ]: 選項 B適用 24%的稅率 ? [該題針對 ―外資企業所得稅的稅率 ‖知識點進行考核 ] 19. [答案 ]: B [解析 ]: 個人所得稅 =80000（ 120%） （ 130%） 30%20xx=11440元 ? [該題針對 ―個人所得稅應納稅額的計算 ‖知識點進行考核 ] 20. [答案 ]: B [解析 ]: 《稅收征管法》第七十四條規定 :本法規定的行政處罰 ,罰款額在二千元以下的 ,可以由稅務所決定 ? 二 、 多項選擇題 1. [答案 ]: BD [解析 ]: 選項 A?C征收營業稅 ? [該題針對 ―征稅范圍 ‖知識點進行考核 ] 2. [答案 ]: ABD [解析 ]: 自產自用的應稅消費品 ,用于連續生產非應稅消費品的 ,應繳納消費稅 ?消費稅在生產 ?進口和委托加工環節征收 ,因此零售煙酒不繳納消費稅 ? 3. [答案 ]: AC [解析 ]: 選項 BD應征收增值稅 ? [該題針對 ―營業稅的征稅范圍 ‖知識點進行考核 ] 4. [答案 ]: BCD [解析 ]: 高校后勤實體對高校師生食堂提供的糧食 ?食用植物油 ?蔬菜 ?肉 ?禽 ?蛋 ?調味品和食堂餐具 ,免征增值稅（ 20xx年 1月 1日至 20xx年 12月 31日） 。對高校師生食堂的其他商品 ,一律按照現行規定計征增值稅 。對其他高校提供快餐的外銷收入 ,免征增值稅 。對其他社會人員提供快餐的外銷收入 ,按現行規定計征增值稅? 5. [答案 ]: AB [解析 ]