20xx年注冊會計師稅法模擬題六-資料下載頁

【導讀】、變更與消滅是由（）來決定的。實來決定的，見教材第2頁中間部分的（二）。年3月某自來水公司銷售自來水，取得零售銷售額100萬元，已知輪胎的消費稅率10%，則該廠本月應納的。11月份，甲企業將該項房產以50萬元的價格轉讓給。丙企業，上述業務的產權過戶手續均已辦理。中應繳納的營業稅和契稅合計是（）萬元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時，加工廠開具專用發票上注明收取。煙絲的消費稅稅率為30%，則該煙絲加工廠應代收代繳的?？?，但最長不得超過6個月。轉讓收入400萬元，繳納相關稅費共計25萬元。需800萬元，該辦公室經評估還有4成新。轉讓環節繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。設立的房地產評估機構確定。省政府規定，乘座4人的客車每輛年稅額為100. 620萬元，其中含累計未分配利潤和累計盈余公積68萬元。適用企業所得稅稅率33%，B公司適用企業所得稅稅率15%。應確認為投資方股息性質的所得。為避免對稅后利潤重復征稅，影

　　

【正文】 中國最大的管理資源中心 第 32 頁 共 39 頁 51） （ 5%+3%） =（萬元） ， 20xx 年 3 月份開業， 2005年該公司有關情況如下： (1)基本情況： 公司占地 2 萬平方米；擁有房屋原值 5000 萬元，其中 20%于 20xx年 1 月 1 日出租，其余自用；擁有并使用大客車 2 輛，辦公用車 (小轎車 )1 輛，載貨汽車 (凈噸位 40 噸 )30 輛 (其中 4 輛是在 20xx 年 7月份新購置的，于購置當月領取行駛執照并投入使用 )。 (2)公司 20xx年度經營情況： ①業務收入情況：貨運收入 1530 萬元 ；裝卸搬運收入 20萬元；經營倉庫、堆場業務，取得收入 30 萬元；房屋租金收入 400 萬元；上述各項收入均分別核算。 ②營業成本 380萬元，營業費用 570萬元。 ③管理費用 350 萬元 (已包括繳納的印花稅，未包括其他各項稅金 )，其中：業務招待費 萬元，業務宣傳費 萬元，廣告費 33萬元。 ④財務費用 6 萬元 (因經營需要，于上年向金融機構借款 100 萬元，年利率 6%)。 ⑤營業外支出 30萬元，系本年 9 月份通過民政局向災區的捐贈。 ⑥投資收益賬戶中表明：境內 A 聯營企業分回的利潤 170 萬 元（ A聯營企業稅率 15%），境內 B 聯營企業分回的利潤 67萬元（ B 聯營企 中國最大的管理資源中心 第 33 頁 共 39 頁 業稅率 33%） (3)其他資料： ①公司共有職工 50人，全年列入成本、費用中的工資支出 54 萬元；全年計提職工福利費、工會經費、職工教育經費共計 萬元并取得《工會經費撥繳款專用收據》；省政府規定，計稅工資人均月扣除 800元； ②城鎮土地使用稅： 3 元 /平方米；車船使用稅年稅額：大客車 200元 /輛，小轎車 300元 /輛，載貨汽車每凈噸位年稅額 50元；房產稅扣除比例為 30%； 要求： （ 1）計算該企業 20xx年應納的營業稅合計 數； （ 2）計算該企業 20xx 年應納的城市維護建設稅和教育費附加合計數； （ 3）計算該企業 20xx 年應納的城鎮土地使用稅、房產稅、車船使用稅合計數； （ 4）計算該企業 20xx 年企業所得稅納稅申報表的納稅調整前所得； （ 5）計算企業所得稅前可以扣除的業務招待費、業務宣傳費和廣告費合計數； （ 6）計算該企業 20xx年應納稅所得額； （ 7）計算該企業 20xx年實際應納的企業所得稅額。 【 正確答案 】 （ 1）該企業 20xx年應納的增值稅和營業稅合計數 =(1530+20)3%+(30+400)5%=68 （萬元）； 中國最大的管理資源中心 第 34 頁 共 39 頁 （ 2）該企業 20xx 年應納的城市維護建設稅和教育費附加合計數 =68(7%+3%)= （萬元）； （ 3）該企業 20xx 年應納的城鎮土地使用稅、房產稅、車船使用稅： 應納城鎮土地使用稅： 23=6 （萬元）； 應納房產稅： 5000(1 20%)(1 30%)%+40012%= （萬元）； 應納車船使用稅：（ 2002+3001+264050+440506247。12 ）/10000=（萬元） 合計： 6++＝ （萬元） （ 4）收入總額＝ 1530+20+30+400+170247。 （ 115％） +67247。 （ 133％）=2280(（萬元） ) 納稅調整前所得： 2280380570(68+)(350+)630=775.93(（萬元） ) （ 5）業務招待費限額：（ 1530+20+30） 3‰+3= （萬元） 4（萬元） ，可以在稅前扣除 （萬元）； 業務宣傳費限額：（ 1530+20+30） %= （萬元） （萬元），可以在稅前扣除 （萬元）； 廣告費限額：（ 1530+20+30） 2%= （萬元） 33（萬元） ,可以在稅前扣除 （萬元）； 企業所得稅前可以扣除的業務招待費、業務宣傳費和廣告費合計數 =++＝ 中國最大的管理資源中心 第 35 頁 共 39 頁 （萬元）。 （注：租賃收入不得計入計算業務招待費、業務宣傳費和廣告費限額的基數） （ 6）捐贈限額 =3%= （萬元） ,超支額 =（萬元）； 工資支出超支額： 545012=6 （萬元），三項經費超支額： 9.4548(14%+2%+%)= （萬元）； 該企業 20xx 年應納稅所得額 =+（ ++） +6.72+6+247。 （ 133％） =（萬元） （ 7）應納稅額 =33%50% 170247。 （ 115％） 15 ％ =（萬元） ， 1997 年 2 月在我國海南省依法設立，經營期限 10 年。 1997 年～ 20xx 年的盈虧情況見下表（地方所得稅暫不考慮）： (單位：萬元 ) 1997 1998 1999 20xx 20xx 20xx 20xx 20xx — 40 — 10 30 50 60 20 — 15 — 70 20xx年的生產經營情況如下： （ 1）取得產品銷售收入 5000 萬元 (其中出口產品銷售收入 3800 萬 中國最大的管理資源中心 第 36 頁 共 39 頁 元 )，租金收入 100萬元； （ 2）應扣除的產品銷售成本 3614 萬元；產品銷售費用 200 萬元；與租金收入有關的費用支出 20萬元； （ 3）應繳納的增值稅 100萬元 .消費稅 181萬元 .營業稅 5 萬元； （ 4）管理費用 500 萬元（其中交際應酬費 60 萬元；新產品技術開發費 68 萬元；經稅務機關審核支付給上級主管單 位的管理費 40 萬元）。 20xx年新產品技術開發費用為 40萬元； （ 5） 4 月 1 日向銀行借款 500萬元用于對外投資，借款期限 1 年，當年向銀行支付了 3 個季度的借款利息 。 6 月 1 日為彌補流動資金的不足，經批準向其他企業融資 100萬元，借款期限 1 年，年利率 12%，按月付息，本年實際支付利息 7 萬元。其它財務費用 0.5 萬元。以上利息支出 30萬元全部計入財務費用。 （ 6）營業外支出 80 萬元（其中稅收滯納金 3 萬元，向其它企業直接捐贈 1 萬元，通過我國境內非盈利社會團體向貧困地區捐贈 20萬元，意外事故凈損失 18 萬元，向 關聯科研機構資助研究開發費用 10 萬元）； （ 7）購買國產設備投資 80萬元 ,經核準允許抵扣當年新增的企業所得稅。 （ 8）該外方投資者將獲得的稅后利潤（按照 40%的股權比例分配）的 100%投資于本省的基礎設施建設項目，經營期 6 年。 要求： （ 1）計算該企業 199720xx年應納企業所得稅的合計數； 中國最大的管理資源中心 第 37 頁 共 39 頁 （ 2）計算該企業 20xx 年可以在稅前扣除的管理費用（包括新產品技術開發費的附加扣除）； （ 3）計算該企業 20xx 年可以在稅前扣除財務費用和營業外支出合計數； （ 4）計算該企業 20xx年的應納稅所得額； （ 5）計算該 企業 20xx年實際應納企業所得稅額； （ 6）計算該企業外方投資者所獲得的稅后利潤； （ 7）計算該企業外方投資者的再投資行為所能夠獲得的退稅額。 【 正確答案 】 （ 1）該企業開始獲利年度是 20xx 年，所以 19972001年均不納稅。 20xx 年處于減半征收期間，應納稅額 20%=1.5（萬元）。 20xx20xx 虧損，不征稅。 199720xx 年合計應納企業所得稅 =（萬元）。 （ 2）管理費用中： 交際應酬費限額： 1500%+3500%+1001%=19 （萬元） 新產品技術開發費當年 比上年實際增長率 =(6840)/40100%=70%10%，可以加計扣除，稅前扣除的技術開發費 =68+34=102（萬元） 管理費用可以在稅前扣除（ 50060+19+34） =493（萬元） （ 3）財務費用中： 銀行借款利息 萬元屬于對外投資發生的借款費用，可以全額扣除，不用調整。 其他企業借款利息： 1006%247。127= （萬元） 其他財務費用： （萬元） 中國最大的管理資源中心 第 38 頁 共 39 頁 所以，合計稅前扣除 ++＝ （萬元） 營業外支出中：稅收滯納金和直接向其它企業捐贈不能稅前扣除，向關聯科 研機構資助亦不能稅前扣除，所以，稅前允許扣除的營業外支出 =801031=66（萬元） 合計可以在稅前扣除財務費用和營業外支出 =+66=（萬元） （ 4） 20xx年本企業應納稅所得額 =51003614200201815（ 50060+19+34） =（萬元） （ 5） 20xx年本企業應納稅額 =10% — 8040%= （萬元） （ 6） 20xx 年本企業利潤額 =5100361420020181550030801570=385（萬元） 外國投資者所能夠取得的稅后利潤 =（ ） 40%=1（萬元） （ 7）實際適用稅率＝ 247。100 ％＝ ％ 可獲得的再投資退稅 =100%247。 （ %） %100%=3.37（萬元） 中國最大的管理資源中心 第 39 頁 共 39 頁