財政學稅收原理ppt課件-資料下載頁

　　

【正文】 最小化和額外收益最大化。所謂稅收超額負擔，是指征稅引起市場相對價格的改變，干擾私人部門選擇，進而導致市場機制扭曲變形而產生的經濟福利損失。 ? 征稅會產生兩種效應，一是收入效應，二是替代效應。收入效應是因征稅使納稅人的購買力減少，但不改變商品（或經濟活動）的相對價格而產生的效應。 ? 下面用圖 83來說明稅收的收入效應、替代效應以及超額負擔的形成。 Y 數 B I3 I2 I1 量 B′ E3 E1 E2 O F A′ A X 數量 圖 8— 3 稅收的收入效應和替代效應 ? 稅收中性與稅收調節的關系可簡單歸納如下： （ 1）在個別稅種上，從效率角度看，如果實行稅收中性有利，則排斥稅收調節。從整個稅制上說，稅收中性與稅收調節并不是矛盾的，而是相輔相成的。 （ 2）稅收中性與稅收調節服務的目標與作用的層次有所不同。稅收中性著眼于資源配置，主要服務于微觀效率目標，而稅收調節既與資源配置有關，也關注收入分配，服務于公平和效率兩個目標。 （ 3）現實地看，稅收中性也內含著一定的稅收調節因素，這是因為完全純粹的稅收中性幾乎是不存在的。 ? 2．稅務效率 ? 稅務效率的涵義是指以最小的稅務成本取得既定的稅收收入。一般通過稅務成本占稅收收入的比重這一標準來衡量。 ? 稅務成本是指在稅制實施過程中征稅機關和納稅人發生的各類費用和損失，包括征稅成本和納稅成本。征稅成本指征稅機關為履行職責，依法征稅而發生的各種費用。包括人員工資和福利費用，設備、設施費用，辦公費用等。狹義的稅務成本即指征稅成本。納稅成本是指納稅人為履行納稅義務，依法納稅所發生的各種費用。 167。 167。 最適課稅理論與 最優原則 和次優原則 ? 稅制最優原則是帕累托最優效率在稅收領域的延伸。它是以資源配置的效率性和收入分配的公平性為準則，對構建經濟合理的稅制體系進行分析的學說。 ? 首先，從信息的角度看，在現實中，政府對納稅人的能力和課稅對象等情況的了解并不完全，在信息不對稱的情況下，政府只能根據納稅人的收入、支出等可觀測到的信息來征稅，這就難免產生納稅人經濟行為的扭曲。其次，從征管角度看，政府的征管能力從來都是有限的。 167。 最適課稅理論的基本內容 ? 1．最適商品課稅理論 ? （ 1）一般稅與選擇稅的權衡。 ? （ 2）蘭姆塞法則（ The Ramsey Rule） 反彈性法則及其修正。 ? （ 3）科勒特 哈格法則（ The CorlettHague Rule）。 ? 2．最適所得課稅理論 （ 1）所得稅的邊際稅率不能過高。 （ 2）最適所得稅率結構應當呈倒“ U”型。 ? 3．關于所得稅與商品稅的搭配理論 （ 1）所得稅與商品稅應當是相互補充的，都有其存在的必然性。 （ 2）稅制模式的選擇取決于政府的政策目標。 本章小結： ? 稅收不僅是國家財政收入的主要形式，為實現國家職能提供物質基礎，而且也是國家調節經濟的一個重要手段，具有強制性、無償性、固定性的形式特征，體現著以國家為主體的分配關系。 ? 現代國家的稅制均為復稅制，為了理論研究和稅收管理的需要，有必要按不同標準對稅收進行分類。其中按課稅對象性質的不同分類最為重要。 ? 稅收負擔的合理與否是正確發揮稅收功能的中心問題。稅收負擔可分為宏觀稅收負擔和微觀稅收負擔，稅收負擔的形成受到多方面因素的影響。拉弗曲線闡明了稅率、稅收和國民產出之間的關系，對我們確定最佳稅率提供了富有啟發性的思想。 ? 稅收負擔是可以轉嫁的。稅負轉嫁是納稅人通過經濟交易中的價格變動，將所納稅收轉移給他人負擔的行為及過程。稅負歸宿是指處于轉嫁中的稅負的最終落腳點。稅負轉嫁的基本方式有兩種，即前轉和后轉。稅負轉嫁的制約因素有：商品或要素供求彈性；課稅范圍；反應期間；稅種屬性；市場結構。其中供求彈性是最基本的因素。 ? 稅收原則是政府在稅制的設計和實施方面所應遵循的理論準則，也是評價稅制優劣、考核稅務行政管理狀況的基本標準。在現代稅收理論中得到公認的是公平原則和效率原則。稅收公平原則包括橫向公平和縱向公平，有利益說和支付能力說；稅收效率原則包括稅收經濟效率和稅務效率兩重涵義。提高稅收經濟效率要處理好稅收中性和稅收調節的關系；提高稅務效率要求降低稅務成本。 ? 最適課稅理論是以資源配置的效率性和收入分配的公平性為準則，對構建經濟合理的稅制體系進行分析的學說。它主要對最適商品課稅理論、最適所得課稅理論和所得稅與商品稅搭配的理論進行了研究。最適課稅理論在 20世紀 90年代已成為西方稅制改革的主要理論依據，其分析結論亦可為我國的稅制改革與優化提供一定的參考和借鑒。 思考題： ? 1．如何理解稅收的概念？ ? 2．確定合理的宏觀稅收負擔應考慮哪些因素？試加以分析。 ? 3．拉弗曲線說明了什么？對我們有哪些啟示？ ? 4．論述制約稅負轉嫁的因素。 ? 5．試評價稅收公平原則中的利益說和支付能力說。 ? 6．如何理解稅收中性與稅收調節的關系？ ? 7．從理論上說，存在哪些提高稅收效率的途徑？ ? 8．什么是最適課稅理論？其對我國的稅制改革和優化是否具有借鑒意義？ ? 如何理解最適商品課稅要求開征扭曲性稅收？這是否完全否定了 蘭姆塞法則 ？