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2026-04-28 13:49本頁面

　　

【正文】，報告負責人批示，并進行賬面調整。，按照批準意見進行核銷處理。清查盤點全部存貨的盤存單存貨盈虧的報告單賬面調整核銷處理報經批準三、賬戶設置賬戶性質：資產類；雙重性質賬戶。賬戶結構：見圖示；對應賬戶：見圖示明細賬戶：待處理流動資產損溢、待處理固定資產損溢原材料等待處理財產損溢 ◆ 登記存貨盤虧 ◆ 存貨盤虧處理 ◆ 登記存貨盤盈 ◆ 存貨盤盈處理管理費用原材料等其他應收款管理費用營業外支出存貨盤虧、盤盈【期末余額：尚未處理的盤盈】期末余額：尚未處理的盤虧報經批準前：賬面調整報經批準后：核銷處理 ★ 按照盤虧原因，如責任人過失、正常損耗、自然災害等做不同處理四、核算舉例【例 510（ 1）】企業在財產清查中發現一批賬外原材料（盤盈），總成本為 32 600元。按規定沖減管理費用。報經批準前的賬面調整 : 借：原材料 32 600 貸：待處理財產損溢 —— 待處理流動資產損溢 32 600 【例 510（ 2）】經批準后的核銷處理 : 借：待處理財產損溢 —— 待處理流動資產損溢 32 600 貸：管理費用 32 600 【例 511（ 1）】企業在財產清查中發現一批原材料盤虧，實際成本為 280 000元，增值稅進項稅額 47 600元。按規定計入 (增加 )管理費用（實際成本與進項稅額之和）。報經批準前的賬面調整 : 借：待處理財產損溢 —— 待處理流動資產損溢 327 600 貸：原材料 280 000 應交稅費 —— 應交增值稅 —— 進項稅額轉出 47 600 ★ 關于進項稅額轉出的說明購入材料在正常耗用的情況下，其進項稅額按規定可抵扣銷項稅額。但在盤虧和毀損的情況下，材料并未被正常耗用 ,因而不得抵扣，應從進項稅額中扣除。將不可抵扣數記入 “ 應交稅費 ”賬戶貸方，相當于增加了被抵扣數（即減少了進項稅額抵扣數）。應交稅費 —— 應交增值稅進項稅額 (已交 ) 80 000 銷項稅額 (應交 ) 300 000 （其中 47 600屬于盤虧進項稅額轉出 47 600 材料的進項稅額） ★ 原抵扣數： 80 000；應交數 =300 000－ 80 000=220 000(元 ) ★ 現抵扣數： 80 000－ 47 600=32 400；應交數 =267 600(元 ) 【例 511（ 2）】經批準后的核銷處理借：管理費用 327 600 貸：待處理財產損溢 —— 待處理流動資產損溢 327 600 【例 512（ 1）】經清查盤虧材料一批，價值 26 000元，系自然災害造成，應由保險公司賠償 15 000元。其余部分計入營業外支出。報經批準前的賬面調整 : 借：待處理財產損溢 —— 待處理流動資產損溢 26 000 貸：原材料 26 000 【例 512（ 2）】批準后的核銷處理：借：營業外支出 11 000 其他應收款 15 000 貸：待處理財產損溢 —— 待處理流動資產損溢 26 000 【例 513（ 1）】經清查盤虧材料一批，價值600元 ,系保管人員失職造成，應由其個人賠償。報經批準前的賬面調整 : 借：待處理財產損溢 —— 待處理流動資產損溢 600 貸：原材料 600 【例 513（ 2）】批準后的核銷處理：借：其他應收款 600 貸：待處理財產損溢 —— 待處理流動資產損溢 600 【補例 512（ 3）】收到材料保管人員交來的賠款現金 600元。借：庫存現金 600 貸：其他應收款 600 課后作業 ▲ 《會計學》教材 P100 復習思考題 ▲ 《會計學習題與案例》

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