財務會計與流動資產管理知識分析記錄-資料下載頁

　　

【正文】 、購入的無形資產，按實際支的價款借：無形資產貸：銀行存款等投資者投資轉入的無形資產，按投資各方確認的價值借：無形資產貸：股本（實收資本）為首次發行股票而接受投資者投入的無形資產，應按該項無形資產在投資方面的賬面價值借：無形資產貸：股本（實收資本）接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的無形資產，或以應收債權換入的無形資產借：無形資產（公允價值）壞賬準備（應收債權已計提的壞賬準備）營業外支出—債務重組損失貸：應收賬款（應收債權的賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）接受捐贈的無形資產，按確定的實際成本借：無形資產貸：營業外收入—接受捐贈利得銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）自行開發的無形資產借：無形資產貸：研發支出企業購入的土地使用權，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權借：無形資產（實際支付的價款）貸：銀行存款等企業通過非貨幣性交易取得的無形資產，比照以非貨幣性交易取得的固定資產的賬務處理執行用無形資產向外投資，見“長期股權投資”科目出售無形資產，按實際取得的轉讓收入借：銀行存款等（實際取得的轉讓收入）累計攤銷（已計提的累計攤銷）無形資產減值準備（已計提的減值準備）營業外支出—處置非流動資產損失貸：無形資產（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）營業外收入—處置非流動資產利得出租無形資產，按取得的租金收入借：銀行存款等貸：其他業務收入結轉出租無形資產的成本借：其他業務成本貸：累計攤銷1無形資產的攤銷借：銷售費用管理費用其他業務成本貸：累計攤銷1無形資產發生減值，計提減值準備借：資產減值損失貸：無形資產減值準備如果已計提減值準備的無形資產價值又得以恢復借：無形資產減值準備貸：資產減值損失（十）長期待攤費用企業發生的長期待攤費用借：長期待攤費用貸：有關科目攤銷長期待攤費用借：制造費用銷售費用管理費用貸：長期待攤費用（十一）、待處理財產損溢待處理財產收益盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產等借：原材料庫存商品固定資產貸：待處理財產損溢管理原因造成的資產盤盈借：待處理財產損溢貸：管理費用非正常原因造成的資產盤盈借：待處理財產損溢貸：營業外收入—資產盤盈利得（二）待處理財產損失盤虧、毀損的各種材料、庫存商品、固定資產等借：待處理財產損溢累計折舊貸：原材料庫存商品固定資產應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）資產盤虧、毀損的，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償借：原材料其他應收款貸：待處理財產損溢剩余凈損失，屬于非正常損失部分借：營業外支出—盤虧損失、報廢毀損損失貸：待處理財產損溢屬于一般經營損失部分借：管理費用貸：待處理財產損溢 三、結算資金（一）應收、應付票據銷售商品、產品、提供勞務收到的應收票據借：應收票據貸：主營業務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）以應收票據抵償應收賬款借：應收票據貸：應收賬款應收內部單位款帶息應收票據計提利息借：應收票據貸：財務費用（票面價值利率）企業持未到期的應收票據向銀行貼現（不帶息票據）借：銀行存款（扣除貼現息后的凈額）財務費用（貼現息）貸：應收票據（或短期借款）公司持未到期的應收票據向銀行貼現（帶息票據）借：銀行存款（實際收的金額）財務費用（實際收的金額小于賬面余額的差額）貸：應收票據（或短期借款）財務費用（實際收的金額大于票據賬面余額的差額）貼現的商業承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，公司收到銀行退回票據、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時借：應收賬款（應收本息）應收內部單位款（應收本息）貸：銀行存款貼現的商業承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，如公司的銀行存款賬戶不足支付,銀行作逾期貸款借：應收賬款應收內部單位款貸：短期借款持有的應收票據背書轉讓，以取得所需物資借：材料采購（或原材料、庫存商品等計入物資成本的價值）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）銀行存款（物資成本與進項稅額之和小于應收票據賬面余額的差額）貸：應收票據（賬面余額）銀行存款（物資成本與進項稅額之和大于應收票據的差額）應收票據到期，收回本息借：銀行存款（實際收到的金額）貸：財務費用（未計提利息部分）應收票據（賬面余額）因付款人無力支付票款，而收到銀行退回的商業承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等借：應收賬款應收內部單位款貸：應收票據公司開出、承兌的商業匯票或以承兌商業匯票抵付貨款、應付賬款借：材料采購庫存商品原材料應付賬款應付內部單位款應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據1 支付銀行承兌匯票手續費借：財務費用貸：銀行存款1 收到銀行支付到期票據的付款通知借：應付票據貸：銀行存款1期末計算帶息票據的應付利息借：財務費用貸：應付票據1票據到期支付利息借：應付票據（賬面余額）財務費用（未計利息）貸：銀行存款（實際支付的金額）1應付票據到期，如公司無力支付借：應付票據（賬面余額）貸：應付賬款（或短期借款）（二）應收、應付賬款企業經營收入發生應收款項借：應收賬款貸：主營業務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）其他業務收入等代購貨單位墊付的包裝費、運雜費借：應收賬款貸：銀行存款等企業的應收賬款改用商業匯票結算，在收到承兌的商業匯票時借：應收票據貸：應收賬款企業收回應收賬款時借：銀行存款財務費用（發生的現金折扣）貸：應收賬款企業與債務人進行債務重組，以低于應收債權賬面價值的現金清償債務借：銀行存款（實際收到的金額）壞賬準備營業外支出—債務重組損失貸：應收賬款（賬面余額）企業與債務人進行債務重組，以非現金資產抵償債務（1）企業接受的非現金資產作為交易性金融資產借：交易性金融資產（公允價值）應收股利（交易性金融資產中包含已宣告但尚未領取的現金股利）應收利息（已到付息期但尚未領取的債券利息）壞賬準備（應收債權已計提的壞賬準備）營業外支出—債務重組損失貸：應收賬款（應收債權的賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）（2）接受的非現金資產作為本企業存貨的借：原材料（公允價值）庫存商品（公允價值）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）壞賬準備營業外支出—債務重組損失貸：應收賬款（應收債權的賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）（3）接受的非現金資產作為本企業固定資產借：固定資產、油氣資產（公允價值）壞賬準備營業外支出—債務重組損失貸：應收賬款（應收債權的賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）（4）接受的非現金資產作為本企業長期投資借：長期股權投資（公允價值）持有至到期投資（公允價值）可供出售金融資產（公允價值）應收股利（交易性金融資產中包含已宣告但尚未領取的現金股利）應收利息（已到付息期但尚未領取的債券利息）壞賬準備營業外支出—債務重組損失貸：應收賬款（應收債權的賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）以債務轉為資本的借：交易性金融資產（公允價值）長期股權投資等（公允價值）可供出售金融資產（公允價值）壞賬準備營業外支出—債務重組損失貸：應收賬款（應收債權的賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）以修改其他債務條件進行清償的，未來應收金額小于應收債權賬面價值的差額借：應收賬款（公允價值）壞賬準備營業外支出—債務重組損失貸：應收賬款（應收債權的賬面余額）購入材料、商品等驗收入庫，貨款尚未支付，應根據有關憑證（發票賬單、隨貨物同行發票上記載的實際價款或暫估價值）借：材料采購庫存商品等應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項，應根據供應單位的發票賬單借：油氣生產成本生產成本輔助生產油氣輔助生產輸油輸氣成本制造費用銷售費用管理費用貸：應付賬款應付內部單位款1償付應付賬款借：應付賬款貸：銀行存款等1企業開出、承兌商業匯票抵付應付賬款借：應付賬款貸：應付票據1企業與債權人進行債務重組，以低于應付債務賬面價值的現金清償債務借：應付賬款（應付債務的賬面余額）貸：銀行存款營業外收入—債務重組利得1企業與債權人進行債務重組，以非現金資產清償債務（1）以交易性金融資產清償債務借：應付賬款（應付債務的賬面余額）投資收益（交易性金融資產公允價值小于賬面價值的差額）貸：交易性金融資產（賬面價值）銀行存款應交稅費營業外收入—債務重組利得（交易性金融資產的公允價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務的賬面價值的差額）投資收益（交易性金融資產公允價值大于賬面價值的差額）（2）以存貨清償債務借：應付賬款（應付債務的賬面余額）貸：主營業務收入（公允價值）其他業務收入（公允價值）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的其他相關稅金）營業外收入—債務重組利得同時，結轉成本借：主營業務成本其他業務成本存貨跌價準備貸：庫存商品原材料（3）以固定資產、油氣資產清償債務借：固定（油氣）資產清理（固定資產、油氣資產賬面價值）累計折舊（折耗）（計提的折舊、折耗）固定（油氣）資產減值準備（已計提的減值準備）銀行存款等（轉出的固定資產、油氣資產應交的相關稅費）貸：固定（油氣）資產（賬面原價）借：應付賬款（應付債務的賬面余額）貸：固定（油氣）資產清理（固定資產、油氣資產公允價值）營業外收入—債務重組利得按轉出固定資產、油氣資產的公允價值大于賬面價值的差額借：固定（油氣）資產清理貸：營業外收入—處置非流動資產利得按轉出固定資產、油氣資產的公允價值小于賬面價值的差額借：營業外支出—處置非流動資產損失貸：固定（油氣）資產清理（4）以長期投資清償債務借：應付賬款（應付債務的賬面余額）長期投資減值準備持有至到期投資減值準備可供出售金融資產減值準備投資收益（公允價值小于賬面價值的差額）貸：長期股權投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）營業外收入—債務重組利得（長期投資的公允價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務的賬面價值的差額）投資收益（公允價值大于賬面價值的差額）（5）以無形資產清償債務借：應付賬款無形資產減值準備營業外支出—處置非流動資產損失（公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）營業外收入—債務重組利得（無形資產的公允價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務的賬面價值的差額）營業外收入—處置非流動資產利得（公允價值大于賬面價值的差額）（6）以部分非現金資產與部分現金資產抵償債務的，應按支付的現金借：應付賬款貸：銀行存款以非庫存現金資產抵償債務的部分，按上述原則進行會計處理。1企業以債務轉為資本借：應付賬款貸：股本（或實收資本）資本公積—股本（或資本）溢價營業外收入—債務重組利得1以修改其他債務條件進行債務重組，按重組債務的賬面余額與重組后債務的公允價值的差額借：應付賬款貸：營業外收入—債務重組利得1將應付賬款劃轉出去，或者確實無法支付的應付賬款借：應付賬款貸：營業外收入—確實無法支付應付款項（三）預付、預收賬款因購貨而預付的款項借：預付賬款貸：銀行存款收到所購物資時，根據發票賬單等列明的金額借：材料采購原材料庫存商品等應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款補付款項借：預付賬款貸：銀行存款退回多付的款項借：銀行存款貸：預付賬款將預計不能收到所購貨物的預付賬款轉入其他應收款借：其他應收款貸：預付賬款按照合同規定向購貨方預收貨款借：銀行存款貸：預收賬款銷售實現借：預收賬款貸：主營業務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）購貨單位補付貨款借：銀行存款貸：預收賬款退回多付貨款借：預收賬款貸：銀行存款（四）代銷商品款采用進價核算時，收到受托代銷商品，按接受價借：受托代銷商品貸：代銷商品款采取收取手續費方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款應收賬款應收內部單位款貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）應付賬款—委托代銷單位應付內部單位款借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款—委托代銷單位應付內部單位款同時：借：代銷商品款（接收價）貸：受托代銷商品計算代銷手續費等收入借：應付賬款—委托代銷單位應付內部單位款貸：其他業務收入支付給委托代銷單位代銷款項借：應付賬款—委托代銷單位應付內部單位款貸：銀行存款不采取收取手續費