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某外資上市公司內(nèi)部控制循環(huán)-資料下載頁

2026-06-30 13:05本頁面

　　

【正文】名或蓋章者。d. 其它與法令或內(nèi)部規(guī)定不合者。內(nèi)部憑證應(yīng)有規(guī)定格式，并印好以供取用。2. 記帳憑證：記帳憑證應(yīng)小心防范下列情形：a. 根據(jù)不合法之原始憑證填制者。b. 未依規(guī)定程序造具者。c. 記載內(nèi)容與原始憑證不符者。d. 應(yīng)予記載之內(nèi)容未予記載，記載簡略不能表達會計事項之真實情形者。e. 計算、繕寫錯誤更正者。f. 與法令或內(nèi)部規(guī)定不合者。收支傳票經(jīng)出納人員執(zhí)行收付款后，應(yīng)在傳票或原始憑證加蓋收訖或付訖章。二、控制重點：1. 原始憑證是否依規(guī)定審核，且憑證之效力合法。2. 記帳憑證是否依規(guī)定編制，編制時是否執(zhí)行各注意事項。三、依據(jù)資料：1. 會計制度一、作業(yè)程序：1. 各項帳務(wù)依公司普通會計事務(wù)處理程序辦理。2. 各交易事項應(yīng)采用最合適之會計科目。3. 將傳票或記帳憑證之交易登錄帳冊。4. 依科目別分別過至各會計科目分類帳。5. 定期應(yīng)將各明細分類帳科目余額相加與總帳金額核對。6. 結(jié)帳前須將各種應(yīng)調(diào)整科目，作適當之調(diào)整。7. 會計年度終了應(yīng)將各會計科目結(jié)帳，虛帳戶轉(zhuǎn)入本期損益，實帳戶結(jié)轉(zhuǎn)下期。8. 編制各種財務(wù)報表，以表達企業(yè)在此一會計年度結(jié)束時之財務(wù)狀況，年度之營業(yè)及現(xiàn)金流量，作為債權(quán)人、股東及管理當局之參考。二、控制重點：1. 會計科目之運用是否適當，是否符合會計制度及有關(guān)規(guī)定。2. 每一會計事項的發(fā)生是否依會計制度辦理。3. 查核會計憑證、簿籍、報告之設(shè)置是否符合會計制度及有關(guān)規(guī)定。4. 會計事務(wù)之處理是否符合會計制度之規(guī)定。5. 過渡科目及懸記帳項是否按期清理。6. 折舊及利息之計算、各項遞延費用之攤銷，是否依照規(guī)定辦理。三、依據(jù)資料：1. 會計制度一、作業(yè)程序：1. 財務(wù)報表之內(nèi)容，應(yīng)包括下列各表及其附注：資產(chǎn)負債表。損益表。股東權(quán)益變動表。現(xiàn)金流量表。2. 財務(wù)報表之科目，得視事實需要做適當之分類及歸并，以簡馭繁便利閱讀。3. 上期之科目分類如與本期不一致時，應(yīng)予以重新分類，并附注說明之。4. 財務(wù)報表及其附注，應(yīng)采兩期對照方式以便比較。5. 下列事項應(yīng)以附注方式加以揭露：重要會計政策之匯總說明。會計變更之理由及對于財務(wù)報表之影響。債權(quán)人對于特定資產(chǎn)之權(quán)利。重大之承諾事項及或有事項。盈余分配所受之限制。有關(guān)業(yè)主權(quán)益之重大事項。重大之期后事項。其它為避免使用者之誤解，或有助于財務(wù)報表之公正表達，所必須說明之事項。二、控制重點：1. 各科目及財務(wù)報表之編制及會計處理是否依照一般公認會計原則及證券發(fā)行人財務(wù)報告編制準則處理。三、依據(jù)資料：1. 會計制度一、作業(yè)程序及控制重點：1. 依各項財務(wù)報表分析下列績效指針：財務(wù)結(jié)構(gòu)：a. 負債占資產(chǎn)比率。b. 長期資金占固定資產(chǎn)比率。c. 償債能力：d. 流動比率。e. 速動比率。f. 利息保障倍數(shù)。經(jīng)營能力：a. 應(yīng)收款項周轉(zhuǎn)率。b. 平均收現(xiàn)日數(shù)。c. 存貨周轉(zhuǎn)率。d. 平均銷貨日數(shù)。e. 平均收現(xiàn)日數(shù)。f. 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。獲利能力：a. 資產(chǎn)報酬率。b. 股東權(quán)益報酬率。c. 純益率。d. 每股盈余。現(xiàn)金流量：a. 現(xiàn)金流量比率。b. 現(xiàn)金流量允當比率。c. 現(xiàn)金再投資比率。2. 將各項指針與歷年之記錄比較，分析差異并找出差異之原因。3. 將各項指針與其它公司比較，分析差異。4. 再以百分比報表作同業(yè)與不同年度之比較。二、控制重點：1. 每期結(jié)算后，會計單位應(yīng)編制比較資產(chǎn)負債表、比較損益表，并詳加分析增減變動原因。2. 各項比率之計算是否正確，計算基礎(chǔ)是否一致，計算資料是否正確可靠。3. 財務(wù)結(jié)構(gòu)是否適當，償債能力有無下降跡象，經(jīng)營能力與獲利能力有無顯著變動，現(xiàn)金流量是否允當。三、依據(jù)資料：1. 損益表（比較損益表）2. 資產(chǎn)負債表（比較資產(chǎn)負債表）3. 股東權(quán)益變動表4. 現(xiàn)金流量表5. 會計師財務(wù)簽證報告一、作業(yè)程序：1. 各類原始憑證、記帳憑證、帳冊、窗體、報表等，平日應(yīng)妥善保管、裝訂。2. 公司之帳簿，除有關(guān)未結(jié)會計事項者外，應(yīng)于會計年度決算程序終了后，至少保存十年。但因不可抗力之災(zāi)害損毀滅失，報經(jīng)主管機關(guān)查明屬實者，不在此限。3. 公司之各項會計憑證，除因永久保存或有關(guān)未結(jié)會計事項者外，應(yīng)于會計年度決算程序終了后，至少保存五年。4. 逾超年限欲銷毀者，應(yīng)報請權(quán)責主管核準后執(zhí)行。5. 計算機資料應(yīng)儲存二份，分置于不同地點，由不同人員保管。6. 會計人員交接時，負責保存之資料列為交接項目。二、控制重點：1. 會計資料應(yīng)連號及依操作系統(tǒng)之順序歸檔。2. 不定期抽查保存之資料是否完整。3. 會計資料是否依法定規(guī)定期限予以保存之。4. 逾超年限欲銷毀者，是否經(jīng)權(quán)責主管核準后執(zhí)行。三、依據(jù)資料：1. 會計制度2. 會計法

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