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新舊準則會計科目銜接的賬務處理-資料下載頁

2026-07-26 17:11本頁面

　　

【正文】計負債”科目新準則設置了“預計負債”科目，但核算方法與原制度相比有所變化。調賬時，應將“預計負債”科目的余額直接轉至新賬，也可沿用舊賬。對于首次執行日滿足預計負債確認條件的重組義務，應計入預計負債，并相應調整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目；對于首次執行日滿足預計負債確認條件且該日之前尚未計入資產成本的棄置費用，應計入預計負債，并增加資產成本。（十九）“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”、“未確認融資費用”和“專項應付款”科目新準則設置了“長期借款”、“長期債券”、“長期應付款”、“未確認融資費用”、“專項應付款”科目，其核算內容與原制度相應科目的核算內容相同。調賬時，應將“應付債券”科目的余額轉入“長期債券”科目；其他科目的余額直接轉至新賬，也可沿用舊賬。三、所有者權益類（二十）“實收資本”科目新準則設置了“實收資本”科目，其核算內容與原制度相應科目的核算內容相同。調賬時，應將“實收資本”科目的余額直接轉至新賬，也可沿用舊賬。（二十一）“資本公積”科目新準則“資本公積”科目的核算內容較原制度有所增加。調賬時，應將“資本公積——資本（或股本）溢價”科目的余額直接轉入“資本公積——資本（或股本）溢價”科目，將“資本公積”科目下其他明細科目的余額一并轉入“資本公積——其他資本公積”科目。（二十二）“盈余公積”科目新準則設置了“盈余公積”科目，其核算內容與原制度相應科目的核算內容相同。調賬時，應將“盈余公積”科目金額經有關調整后的余額直接轉至新賬，也可沿用舊賬。（二十三）“本年利潤”科目新準則設置了“本年利潤”科目，其核算內容與原制度相應科目的核算內容相同。由于“本年利潤”科目年末無余額，不需要進行調賬處理。（二十四）“利潤分配”科目新準則設置了“利潤分配”科目，其核算內容較原制度相應科目的核算內容有所增加。調賬時，應將“利潤分配－－未分配利潤”科目金額經有關調整后的余額轉入新賬，也可沿用舊賬。四、損益類科目（二十五）“主營業務收入”、“其他業務收入”、“投資收益”、“補貼收入”、“營業外收入”、“主營業務成本”、“其他業務支出”、“主營業務稅金及附加”、“營業費用”、“管理費用”、“財務費用”、“營業外支出”、“所得稅”和“以前年度損益調整”科目新準則設置了“主營業務收入”、“其他業務收入”、“投資收益”、“營業外收入”、“主營業務成本”、“其他業務支出”、“營業稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“營業外支出”、“所得稅費用”和“以前年度損益調整”科目，沒有設置“補貼收入”科目。根據新準則規定，“投資收益”科目除核算長期股權投資的投資損益以外，對于采用公允價值模式計量的投資性房地產的租金收入和處置損益，也應通過該科目核算；“營業稅金及附加”科目除核算主營業務負擔的稅金及附加以外，對于其他經營活動發生的稅金及附加，也應通過該科目核算；“銷售費用”科目的核算內容與原制度“營業費用”科目的核算內容相同；其他科目的核算內容與原制度相應科目的核算內容基本相同。由于上述科目年末無余額，不需要進行調賬處理

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