對于加強(qiáng)我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思考本科生畢業(yè)論文(留存版)

　　

【正文】 人員一般都是 財(cái)務(wù)專業(yè)出身， 很多缺乏相關(guān)的審計(jì)知識，而 那些能熟練使用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的專業(yè) 型人才也 是十分缺乏。同時(shí)也要提高法律法規(guī)的權(quán)威性，加大對不依法審計(jì)的行為的警戒和懲處力度，在全社會形成尊重審計(jì)法律的氛圍，讓從業(yè)人員尊重法律、依據(jù)法律、提升對 法律的認(rèn)知和認(rèn)同。 （三）有效提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力 1． 拓寬內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域 在國際上，內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)從事包括財(cái)務(wù)檢查與審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)以及遵紀(jì)守法審計(jì)在內(nèi)的綜合審計(jì)工作。每年定期安排相應(yīng)的綜合知識學(xué)習(xí)，要不斷更新生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、法律、金融和審計(jì)等各方面的知識，不斷提高發(fā)現(xiàn)問題、解決問題 、協(xié)調(diào)工作等方面的綜合能力，這樣才能提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，適應(yīng)更高層次內(nèi)部審計(jì)工作所提出的要求。 又因?yàn)榻ㄔO(shè)過程歷時(shí)周期長，資金投入巨大，使得舞弊行為的隱蔽性加大 。 受限于本人的專業(yè)能力，論文中難免有謬誤和不足之處，懇請各位老師批評指正。 再轉(zhuǎn)向國有商業(yè)銀行，近年來，國有商業(yè)銀行借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)在風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)管理、人事激勵、業(yè)務(wù)流程、信息科技等方面進(jìn)行了一些改革，但由于沒有建立科學(xué)的公司治理機(jī)制，沒有真正 從責(zé)、權(quán)、利明晰的角度去約束銀行所有者和經(jīng)營者，改革的效果也是難盡 人意。 3． 提高內(nèi)部審計(jì) 人員素質(zhì) 發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的有效性，人是最根本最重要的因素。其中形式上獨(dú)立是指監(jiān)督人員應(yīng)獨(dú)立于本單位的業(yè)務(wù)和管理人員，不能自己監(jiān)督自己；實(shí)質(zhì)上監(jiān) 督則是指在掌握相當(dāng)數(shù)量的政策法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度基礎(chǔ)上實(shí)施稽核。審計(jì)制度的制定關(guān)系到制約機(jī)制是否科學(xué)、合理，關(guān)系到企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作能否正常進(jìn)行，也關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)工作能否正常開展。如果內(nèi)部審計(jì)只能對已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)那就起不到內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃、預(yù)算、預(yù)防作用。內(nèi)部控制文化的建立 7 不僅需要內(nèi)部審計(jì)人員有較好的內(nèi)部控制 意識，而且需要全體員工都能把單位的最高目標(biāo)作為自己的最終目標(biāo)，明確自己的職責(zé)。雖然 我國大部分國企也按照了《 中華人民共和國 審計(jì)法》的要求設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，但是部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門從屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門，也有企業(yè)雖然獨(dú)立于財(cái)務(wù)管理部門，但卻從屬于單位內(nèi)部的紀(jì)檢、監(jiān)察部門，這樣會削弱內(nèi)部審計(jì)的作用。 2． 審計(jì)人員的獨(dú)立性。目前我國內(nèi)部審計(jì)設(shè)計(jì)和實(shí)施的合理性仍存在一定缺陷。 內(nèi)部審計(jì)是一種動態(tài)之專業(yè)領(lǐng)域，從產(chǎn)生到現(xiàn)在，經(jīng)歷著從簡單到復(fù)雜、從粗淺到深化、不成熟到成熟的過程。 高雪江（ 20xx）在 《 內(nèi)部審計(jì)在公司內(nèi)部控制體系建設(shè)中的作用》一文中提出面對著內(nèi)部審計(jì)的新發(fā)展、公司治理的新要求、理論研究的新成果 ,內(nèi)部審計(jì)處于一個(gè)需要質(zhì)變的新時(shí)期 ,即由傳統(tǒng)的防范型財(cái)務(wù)審計(jì)向新的增值型管理審計(jì)轉(zhuǎn)變 ,由以財(cái)務(wù)報(bào)表事項(xiàng)審計(jì)為重心向以內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理事項(xiàng)審計(jì)為重心轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾碚咛峁┓?務(wù)。它能夠?yàn)楣芾碚咛峁┯杏眯畔ⅲㄟ^各種手段有效的降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，幫助其作出最優(yōu)決策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。 為了適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)市場，完善現(xiàn)代企業(yè)制度，我國多數(shù)國有企業(yè)經(jīng)歷數(shù)十年的企業(yè)改制，已經(jīng)建成完善的現(xiàn)代企業(yè)，較多的還為境內(nèi)外上市公司。 秦國翠（ 20xx）在《加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)國有資產(chǎn)管理》一文中提到 加強(qiáng)國有企業(yè)管理，完善公司治理結(jié)構(gòu)，是我國國有企業(yè)改革的核心問題，也是國有企業(yè)改革的 重心和難點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)則是加強(qiáng)國有企業(yè)管理的重要的環(huán)節(jié)，因此，進(jìn)一步加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已成為當(dāng)前國有企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。從財(cái)務(wù)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)到業(yè)務(wù)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)，再從管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，每一次的演進(jìn)都不是一種先進(jìn)方法對落后方法的全盤否定，而是對落后方法的揚(yáng)棄和包容。關(guān)于內(nèi) 部審計(jì) 方面的法規(guī)和制度設(shè)計(jì)多半依照發(fā)達(dá)國家的模式，缺少結(jié)合自身的具有長期適用性的實(shí)踐基礎(chǔ)。很多企業(yè)無法做 到審 計(jì)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)和人員獨(dú)立于單位管理層。以目前國內(nèi)的銀行 業(yè) 為例，雖然其本身有一套審計(jì) 機(jī)制，但一般依附于當(dāng)?shù)胤中校狈Κ?dú)立性。由于一些固 有觀念的存在，領(lǐng)導(dǎo)層會覺得內(nèi)部審計(jì)部門是一個(gè)可有可無的部門，并 受自己控制，對其提出的建議置若罔聞，并且不 配合審計(jì)部門的工作。 同時(shí)，人員 結(jié)構(gòu)也 對內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施帶來障礙， 仍 以 當(dāng)前銀行業(yè)為例， 目前我國銀行 業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員僅占銀行員工總數(shù)的 1%，而在國外銀行這個(gè)數(shù)字是 5%。在建立審計(jì)制度和方法體系時(shí)，要充分考慮企業(yè)自身的行業(yè)特點(diǎn)，多借鑒其他企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中的有效地經(jīng)驗(yàn)，廣泛征求意見進(jìn)行討論。稽核工作要制定科學(xué)、合理、統(tǒng)一的監(jiān)督審計(jì)程序，要有一定的稽核覆蓋率和稽核頻率，涵蓋主要業(yè)務(wù)和重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。首先要在任用、培訓(xùn)、定崗、升遷 等方面做出適當(dāng)?shù)囊?guī)定，不能簡單隨意地將財(cái)務(wù)崗位上的人員安排到內(nèi)部審計(jì) 崗位上，而應(yīng)該吸納那些高素質(zhì)，品質(zhì)優(yōu)秀的綜合性人才到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍當(dāng)中。商業(yè) 銀行的風(fēng)險(xiǎn)最主要還是操作風(fēng)險(xiǎn)，要降低操作風(fēng)險(xiǎn)就要求銀行的 內(nèi)部審計(jì) 人員加強(qiáng)風(fēng) 險(xiǎn)意識，提高防范操作風(fēng)險(xiǎn)的能力，并建立有效的公司治理構(gòu)架和匯報(bào)途 徑，并完善總行和分支機(jī)構(gòu)之間的 內(nèi)部審計(jì) 機(jī)構(gòu)設(shè)置，使得總行向分支機(jī)構(gòu)派出的 內(nèi)部審計(jì) 機(jī)構(gòu)最終都向總行 內(nèi)部審計(jì) 機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人匯報(bào)工作。 。建筑產(chǎn)品在具有一定相關(guān)性的同時(shí)，又各具特點(diǎn)，有各自個(gè)性的一面，這樣就使得造價(jià)管理復(fù)雜多變，增加了舞弊行為發(fā)生的 可能性。其次要做好人員的培訓(xùn)工作。 內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，如果有一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，必然對內(nèi)部審計(jì)的有效開展提供良好環(huán)境基礎(chǔ)，有助于內(nèi)部審計(jì)工作的開展，有助于提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng) 險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，更有助于擴(kuò)大審計(jì)領(lǐng)域，加速現(xiàn)代審計(jì)方法的變革。因此必須完善相應(yīng)的規(guī)章制度，這樣審計(jì)人員才能做到有法可依，并在相應(yīng)的法律框架中執(zhí)行審計(jì)工作，以有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，來制約企業(yè)中徇私舞弊和違法行為的發(fā)生，減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面稽核人員的素質(zhì)也一直是困擾銀行 業(yè) 內(nèi)部審計(jì)的問題。 從 20xx 年發(fā)生的中國銀行 雙鴨山行案可以看出，整個(gè)銀行業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控環(huán)境十分薄弱，從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識 也很淡薄。因此，銀監(jiān)會發(fā)布的《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》就是要求國內(nèi)商業(yè)銀行加強(qiáng)完善內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和垂直性。 3． 審計(jì)方法和審計(jì)成本。企業(yè)環(huán)境的變化會給審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力帶來挑戰(zhàn)，同時(shí)管理人員在環(huán)境變化下舞弊可能性也會增加。而內(nèi)部審計(jì)人員最適宜擔(dān)任的角色則是提供決策者多樣選擇以供管理者采取最佳決策。 第二部分：我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性。自 20xx 年金融風(fēng)暴以來世界經(jīng)濟(jì)陷入了自二戰(zhàn)以來最嚴(yán)重的衰退，在這次金融風(fēng)暴中國有企業(yè)暴露了關(guān) 于內(nèi)部審計(jì)方面的種種缺陷。 the stateowned enterprises。 但目前內(nèi)部審計(jì)卻往往仍停留在手工計(jì)算、核對等模式，判定事件性質(zhì)也常常通過賬實(shí)核對賬表核對等極為有限的幾種方法。因而，內(nèi)部審計(jì)需要更加關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，注重組織經(jīng)營的未來 前景。 4 （二 ）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多方面的，包括客觀和主觀兩方面。 主觀上來說， 主要 包括以下幾方面： 1． 審計(jì) 人員的素質(zhì)。 6 二、 當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀 (一 ) 內(nèi)部審 計(jì)機(jī)制缺陷，內(nèi) 部 控 制 框架的不完善 審計(jì)機(jī)構(gòu)的完善是內(nèi)部審計(jì)能有效執(zhí)行的基礎(chǔ)和保障，然而當(dāng)前國有企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在一定問題，無法保證其獨(dú)立性。 一個(gè)單位的內(nèi)部審計(jì)職能能否有效發(fā)揮，需要整個(gè)企業(yè)的員工和管理層共同配合與努力，然而當(dāng)前由于觀念 淡薄 和領(lǐng)導(dǎo)層的不配合，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)工作無法較好完成。這些人員都沒有接受正規(guī)的審計(jì)方面 專業(yè)知識和技能培訓(xùn)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和水平與實(shí)際工作需求的矛盾尤為突出，而阻礙了內(nèi)部審計(jì)的有效執(zhí)行。企業(yè)要強(qiáng)化制約機(jī)制，要設(shè)計(jì)合理的一整套制約機(jī)制來強(qiáng)化審計(jì)工作。人力資源政策要有激勵性，將高素質(zhì)的人才吸引到合適的崗位，并使其具有勝任能力和高尚品行，以減少徇私舞弊的發(fā)生，形成健康的企業(yè)文化氛圍。注重預(yù)防，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控