現代企業內部審計報告(參考版)

　　

【正文】 1993年9月27日窗體底部25 / 25。 這些程序將在下一次內部審核中實施。 2．資本分析員檢查了所有的由撥款支付的采購業務，結果表明控制程序是有效的，如果撥款支付不恰當，它將在結算之前被采購員發現。1．采購計算機的業務已取得了批準，會計調帳也完成了。麥克先生： 1993年9月20日 克 3．在下一次內部審核資本性資產時，檢查這類與最初批準不相關的采購業務，并予以糾正。 1．將3145＃撥款支付采購導致的資產分類錯誤進行調整，請機動設備部門提供這類采購業務撥款的批復。為降低錯誤支付的風險，我們建議： 同樣，24個乘座的小汽車將作為一臺起重機記錄于資產分類帳中。這些不相關的設備采購不僅破壞了既定的批準控制，而且導致了資產分類帳的錯誤分類。我們注意到兩筆撥款均用于支付與指定項目無關的采購業務。 在機動設備撥款方面，我們檢查了機動設備的采購程序，并抽取了兩筆最近的項目撥款進行檢查。卡爾先生： 報告附件一一審計備忘錄及其答復備忘景全文如下： 項目審計主管： 本報告和所有經確認的審計發現還將報送給阿莫科石油公司審計部主任和信息技術審計部主任。 結束語 由于存放在該地點的機動設備已分別存放在幾個不同的地點，我們已要求煉廠會計協調組檢查這些資產轉移的必要性。 上一次審計中提出的所有建議都被采納實施或在我們檢查期間正在完善實施之中。審計整改方面 我們相信進行自我評估是保持健全內部控制環境的一個重要因素，并建議你們采用最好的方式進行內部審核。我們檢查了懷丁煉油廠的內部審核方案、工作底稿和報告。 被審計單位答復：我們已經取得計算機和小汽車兩項采購業務的批準；另外，我們將在明年的內部審核中檢查全部的相關業務。 由于購買計算機的發票編入機動設備類發票的連續編碼中，很顯然，在資產分類帳中計算機作為小汽車入帳，同樣，小汽車當作起重機記錄于資產分類帳中。抽查了兩項機動設備撥款的使用情況，發現都存在不恰當使用的問題。 我們準備在年末之前呈送給你們一份準確彌補過去缺陷的時間表。 為便于評估工作量和完成情況，我們建議今后應在送交給“維修管理系統”的工作單上注明所需要的時間(小時)。 除了“維修管理系統”的工作積壓報告沒有說明時間(小時)外，內部控制是充分的，并有效地發揮了作用。 我們建議根據美國石油協會公布的標準重新確定原油比重范圍，最好以20為起點。中心程序報據美國石油學會(api)公布的原油比重范圍()來計算壓縮系數。收入量分析員采用“十進制”加權平均比重將原油收入量的桶數換算成磅數。 另外，我們已通知裝備部儀表的編制員(抄報員)糾正不正確的四舍五入計算做法。被審單位答復:目前我們正在加強裝備部件表的安裝工作，以提高儀表計量的準確性并且在今年3月份我們舉行了有關這方面工作的討論。 結果導致每年原油輸入量比實際多4，800桶。另外，我們在一份報告中發現兩個儀表讀數的第四位數字是令人迷惑的，裝備部件表的編制員把最后的儀表讀數往前四舍五入。 重復的錯誤導致每年原油輸入量比實際多14，400桶。收入計量：實地測試表明儀表顯示的壓力比被證實的實際壓力平均每平方時低8磅。 原油收入方面 意見和結果 為了對兩個地點的經營活動進行比較，確定懷丁煉油廠的經營活動是否按照公司管理當局的意圖進行并實施了充分有效的內部控制制度，我們的審計檢查了與原油收入、貯油裝置、機動設備、內部審查、審計整改四個方面職能活動相關的記錄、程序和政策，并評價了這些職能領域的內部控制狀況。 目標和范圍 為確定懷丁煉油廠是否取得了通過比較得克薩斯煉油廠顯示的良好經營狀況，我們在完成得克薩斯煉油廠的審計之后，又返回懷丁煉油廠增加了一個星期的審計。采用最好的工業實踐為審計標準，我們由相同的審計人員對公司兩個最大的煉油廠(懷丁和得克薩斯)的相同領域進行了“巡回”審計。前言 (一)報告的正文 由于這份報告將所有審計備忘錄及其答復作為附件，篇幅較長，為縮短篇幅。下面是來自美國阿莫科公司內部審計部門的一份最終審計報告實例，供參考。 六、最終審計報告實例 通常，審計報告呈送給董事會審計委員會、企業最高管理當局、內部審計組織的直接負責人、被審計單位或相關的管理部門。 重要性評估意味著對審計發現的代表性、典型性和嚴重性進行分析，透過現象抓住其本質，有目的、有系統、有選擇地確定報告中的審計發現。在審計中，內部審計人員可能記錄了很多審計發現，其中可能有些與審計目標無關或關系不大，對審計意見和建設沒有多大影響。 這次審閱要從根本上保證所記錄的內容足以支持審計報告的內容。審計工作底稿是審計報告的基礎，在審計過程中，審計項目主管應該聯系每一個具體階段或方面的工作，審閱工作底稿并簽署責任記錄，以保證每一具體的審計步驟都被有效地完成了并全部記錄于工作底稿之中。(二)暈后審閱審計工作底稿 檢查的目的在于保證審計工作覆蓋了審計方案既定審計范圍的全部內容，所有的審計步驟都被實施了。在編寫審計報告之前，對審計過程各階段，尤其是審計實施階段的工作完成情況進行全面的檢查是非常必要的。(一)檢查審計任務的完成情況 審計報告的編寫是一個系統的過程，主要涉及以下幾個步驟的工作內容： 四、審計報告的寫作過程 一份語調恰當的審計報告應該使讀者感覺到各種說明是心平氣和并不帶感情色彩的，是客觀求實且富有新意的。偏激或浮夸之詞都將影響、破壞雙方良好合作關系的建立，從而使內部審計人員作為被審查單位的“敵人”出現在組織中。審計報告的寫作應該具有得體的語調，避免對所審查活動發表的意見和建議成為批評別人，指責別人的行為。 (六)恰當的語調 富有建設性的寫作必須認真回答這類問題，并應該保證所提出的改進工作的建議行動切實可行。這就要求富有建設性的寫作應該使審計報告的內容能夠為高層管理人員把握其控制下活動的真實情況，為強化控制、統籌全局、科學決策提供有價值的參考信息；能夠為督促和幫助被審計單位慎重考慮報告中所陳述的問題和建議，及時采取糾正行動，改變不良工作狀況，提高績效水平而提供有益的咨詢服務。建設性是針對審計發現、意見和建議而言的，尤其是為改進經營活動而提出的建議。 (五)建設性 審計備忘錄便是這種及時性報告要求下的一種報告方式。通常，最終審計報告應該在檢查工作完成之后，就及時進行編寫并呈送給有關人員，尤其是那些含有消極審計發現，需要及時采取糾正行動的報告更是如此。編寫審計報告的時間是審計計劃階段就應該考慮的一個重要方面。(四)及時性 簡潔是指應該刪除那些與審計主題無關或無關緊要的詞語、句子和段落，并非意味著報告要簡短，也并非意味著只用短句而不用長句。工作繁忙的高層管理人員一般不會有時間閱讀一份冗長的審計報告。 這意味著句子之間、段落之間的過渡自然且存在必然聯系；文章的構思循序漸進，結構嚴謹，存在一條貫穿全文的中心主線；每個句子都緊扣該段落的中心意思，每一個段落都圍繞報告的中心主題，并且前后呼應，不存在沖突。如果有必要或難以用恰當的詞來取代，還應作適當的注釋。用詞越貼切，越容易使讀者理解其含義。遣詞造句是寫作的基本功，用詞準確與否是決定讀者能否正確理解報告內容的一個關鍵因素。一份表達清楚的審計報告應該使讀者迅速準確地抓住報告的中心主題，理解報告的信息內容