現(xiàn)代企業(yè)內部審計報告-展示頁

　　

【正文】 4．其他部門發(fā)生的非差旅和招待費用歸集到“差旅和招待費用”要素 662中。3．其他費用支出(非差旅和招待費用)的原始發(fā)票有的被遺失；2．超過$25的差旅和招待費用記錄沒有附原始發(fā)票；1．乘坐出租車的費用記錄沒有附原始發(fā)票；盡管這些例外的事項數(shù)量較小，但總的來說，它表明既定的“差旅和招待費用”政策都沒有一貫遵守．下面列示一些具體事例：貴單位對“差旅和招待費用表”進行了自我檢查和枝對，遵守了公司和部門的政策和程序。1993年3月12日 備忘錄三：差旅和招待費用 先生： 請你們將處理結果和凈值額較大的資產(chǎn)(例如，編號117設備)的處理計劃通知我們．如果同意我們的意見。我們認為越早對它們進行技術鑒定并報告有關部門批準備案，就越有利于其妥善處理和回收。 (1)資產(chǎn)的帳戶余頗過大， (2)所提折舊費用過大，(3)非生產(chǎn)用資產(chǎn)占用的資金過大。經(jīng)審查并與有關人員討論發(fā)現(xiàn)，這些物資設備的帳面凈值約$1mm，如此大量的剩余廢舊物資設備是由于改變生產(chǎn)線產(chǎn)生的，其中廠房僅供新產(chǎn)品檢測所用。 審計員： 我們希望在9月25日之前，收到您的答復。 造成這種不良狀況的原因是：最近改組重建的會計部門還沒有在項目建設之前授權專門的人員負責批準；另外，在辦理采購之前；對采購定單的復核、批準還沒有建立相應的程序。在審計貴單位資本性項目的過程中，我們發(fā)現(xiàn)目前所發(fā)生的資本性支出沒有取得所要求的證明性批準依據(jù)。 備忘錄一：資本性支出的授權 先生：但是，任何一份審計備忘錄都應該清楚地說明審計發(fā)現(xiàn)的事實、不良狀況的影響，并提出結論和建議。 這時，內部審計人員就應該適時地編寫審計備忘錄，指出發(fā)現(xiàn)的問題并提出改進建議，供被審計單位慎重考慮，以便及時采取糾正行動，這就大大增強了審計報告工作的效果，其作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：(1)是對被審計單位的一種尊重，有助于取得其信任和合作；(2)有助于及時采取改進措施，改變不良的狀況或遏制其發(fā)展趨勢；(3)供審計人員檢查審計發(fā)現(xiàn)的正確性，為最終審計報告提供合理有效的信息。在完成某一領域的審計工作之后，內部審計人員可能發(fā)現(xiàn)了一些不規(guī)范的行為，甚至重大控制缺陷。 通常，中期審計報告也稱作“審計備忘錄”。 (一) 審計報告的結構和內容取決于報告的類型。在現(xiàn)代內部審計實務中，這些不同稱謂各具特色的審計報告可以結合使用，取長補短，共同滿足報告審計結果、達到報告目的的要求。 只有這樣，才能造就成功有效的審計過程，實現(xiàn)內部審計作為一種職能活動的總目標。 只有這樣才能使審計工作真正達到協(xié)助組織內成員有效地履行其職責，改進和提高工作質量的目標，才能贏得其應有的組織地位和良好聲譽。事實上，審計意見，即便是正確的審計意見也未必都能得到應有的關注，其間，審計報告不具說服力或說服力不強是其重要原因之一。任何一份內部審計報告都應該表述內部審計人員對被審查活動所持的觀點和看法，其中包括針對一些有害于組織目標實現(xiàn)的錯誤、缺陷或不良管理方式下產(chǎn)生的不規(guī)范行為所提出的改進意見。說服報告的閱讀者接受并采納審計意見和建議 不能準確傳遞信息的審計報告是毫無意義可言的。一份成功的審計報告必須能夠準確地傳遞有關被審計活動的真實可靠信息，向讀者表明內部審計完成丁哪些工作，還能夠完成什么，管理部門應該關心而未能關心的是什么。內部審計報告就是匯集這些信息(包括令人滿意的狀況和不能令人滿意的狀況兩個方面)并對之表述審計意見和建議的一種主要方式。 (一) 中期審計報告是對現(xiàn)場審計某一方面或具體領域審計發(fā)現(xiàn)的說明；最終審計報告則是整個審計過程工作的最終成果。 有關內部審計報告的問題很多，下面圍繞中期審計報告和最終審計報告對內部審計報告作一些一般的說明。但是，審計報告作為審計人員專用的一種文體，它是交流信息，報告審計結果最重要、最常用且必不可少的一種方式。內部審計人員報告的方式多種多樣，沒有固定的模式。美國現(xiàn)代企業(yè)內部審計報告（范例）窗體頂部報告審計工作結果是審計過程報告階段的關鍵環(huán)節(jié)。依據(jù)實際情況或需要的不同，報告可以有書面的和口頭的，正式的和非正式的之分。內部審計人員應該根據(jù)現(xiàn)場審計所掌握的證據(jù)和相關信息，在運用職業(yè)判斷對之進行重要性分析之后，及時向被審計單位、董事會審計委員會和企業(yè)最高管理當局提交反映審計結果和審計任務完成情況的書面正式報告，即內部審計報告。 一、內部審計報告的含義和目的 內部審計報告是內部審計人員根據(jù)完成審計任務的一般要求或具體要求，用文字的形式來說明審計目的、范圍和結果，以及其他相關信息并呈送給有關部門或人員的一種正式書面文件。編寫審計報告是審計工作必不可少的一項既定工作，其主要的目的表現(xiàn)在以下兩個方面。 向報告的閱讀者傳遞信息 收集、整理和記錄企業(yè)管理當局控制下各類活動的真實可靠信息是內部審計人員日常工作的一個重要方面。一份真實情況良好寫照的審計報告是贏得企業(yè)管理當局或董事會審計委員會對內部審計工作的信任并依賴其工作成果的一種有效工具。管理人員，尤其是最高管理人員之所以能夠對審計報告給予必要的關注，是因為他們認為作為組織內部一種相對獨立職能工作結果的內部審計報告所收集的信息是在系統(tǒng)的檢查和評價過程中產(chǎn)生的，能夠較客觀公正地反映事實，揭示事物的本來面目；通過審閱審計報告他們能夠從不同角度來進一步熟悉和掌握在實現(xiàn)組織目標過程中各種活動的效率和效果。 (二) 只有這些審計意見取得報告閱讀者，尤其是那些有權對之采取糾正行動的管理人員(包括對存在問題負直接責任的)的認同時，內部審計報告才能真正發(fā)揮其潛在的效用，成為推動實現(xiàn)組織目標的有效工具。因此，一份良好的審計報告在準確反映事實，傳遞信息的同時，還必須具有足夠的說服力，能使報告的閱讀者，甚至那些熟悉實情、做事謹慎的人們也能夠通過閱讀報告得出與審計人員相同的審計結論和建議，并充分意識到采納審計意見的好處。 上述兩個內部審計報告致力于達到的目的，也是其它報告方式應予達到的。 二、內部審計報告的結構和內容 由于審計活動的性質和報告方式的不同，內部審計報告可以有多種不同的類型：財務審計報告和經(jīng)營審計報告；最終審計報告和中期審計報告；正式審計報告和非正式審計報告；書面審計報告和口頭審計報告；綜合審計報告和專題審計報告等等。按照《內部審計專業(yè)實務標準》的指導性要求，在現(xiàn)場審計完成之后，內部審計人員應該提交鑒認的最終審計報告；中期報告可以是書面的或口頭的，也可以是正式的或非正式的。下面，就書面形式的中期審計報告和最終審計報告作一些簡要介紹。 中期審計報告 中期審計報告是內部審計人員在現(xiàn)場審計過程中就某些領域的審計發(fā)現(xiàn)與被審計單位適當層次管理人員進行交流，并要求他們在規(guī)定期限內給予書面答復的一種報告形式。 審計備忘錄是與被審計單位交流意見的一種有效手段，通常要求作出書面的答復，因為最終審計報告包括中期報告的內容和與被審計單位討論的結果。這些不良狀況任其存在和蔓延將會給組織帶來更大的不利影響和損失。 一般而言，中期審計報告的篇幅較短，寫作要求也不像最終審計報告那么嚴謹，尚不具有公認的標準格式。下面是美國阿莫科公司內部審計實務中的四份較典型的審計備忘錄。 在25個資本性項目中，我們抽取了3個進行檢查，累計支出金額為$，在檔案資料中，均沒有發(fā)現(xiàn)取得到批準的文件。 為了確保按照企業(yè)管理當局的意圖對資本性支出業(yè)務進行有效的控制，我們建議貴單位應該授權專門人員負責采購業(yè)務的批準；