現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告-文庫(kù)吧資料

　　

【正文】 ，明確作者想要表達(dá)的思想。 修正報(bào)告應(yīng)該指明修改過(guò)的資料，對(duì)重大差錯(cuò)還需說(shuō)明修改的原因，修正報(bào)告應(yīng)該發(fā)送到所有接受過(guò)報(bào)告的人員。所揭示的問(wèn)題和缺陷都是真實(shí)存在，并有充分可靠的審計(jì)證據(jù)作支持的；所提出的意見和結(jié)論是根據(jù)真實(shí)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，依據(jù)客觀的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)作出的符合邏輯，能夠反映事物本來(lái)面目的判斷評(píng)價(jià)；對(duì)被審查者就審計(jì)結(jié)果發(fā)表的不同意見所作的說(shuō)明是符合實(shí)際的，最好的表達(dá)方式是將其正式的書面答復(fù)作為報(bào)告的組成內(nèi)容。 以上這些標(biāo)準(zhǔn)已成為內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，尤其是最終審計(jì)報(bào)告的編寫者的共識(shí)，成為良好寫作的質(zhì)量特征。《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》指出，審計(jì)報(bào)告必須客觀、清晰、簡(jiǎn)潔，而且應(yīng)該及時(shí)。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的好壞是可以衡量的。要達(dá)到報(bào)告的目的，良好的寫作是必須的。 這種格式一經(jīng)確定，就應(yīng)該保持一致，不應(yīng)該經(jīng)常處于變化之中。最終審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)組成應(yīng)該包括上述五個(gè)方面的內(nèi)容，但這并非意味這種順序就是最完美的邏輯格式。 它可能是一些不重要但應(yīng)該引起關(guān)注的不良傾向，也可能是被審計(jì)單位要求審計(jì)人員向企業(yè)管理當(dāng)局反映的一些實(shí)際困難，等等。5．其他相關(guān)內(nèi)容 這既可以避免因爭(zhēng)執(zhí)帶來(lái)的感情傷害，又迫使被審查者認(rèn)真考慮并證實(shí)審計(jì)人員所認(rèn)定的問(wèn)題和建議中所提出的改進(jìn)措施。要準(zhǔn)確地表達(dá)被審查者所持的不同意見或觀點(diǎn)不是一件容易的事情。但是，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)所揭示的事實(shí)，雙方不應(yīng)該存在分歧。這部分主要說(shuō)明被審查者對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和缺陷所表述的與審計(jì)人員不同的意見和看法。4．被審計(jì)單位劉．審計(jì)結(jié)果的意見 只有這樣，才能使有權(quán)對(duì)之采取行動(dòng)的管理人員接受并將其付諸實(shí)施。例如，如果報(bào)告的消極審計(jì)發(fā)現(xiàn)是廢舊物資或設(shè)備的清理、報(bào)廢、降價(jià)出售等缺乏必要的控制程序，那么，與之相聯(lián)系的建議則應(yīng)該包括建立一項(xiàng)控制制度，并貫徹之。審計(jì)報(bào)告所提出的審計(jì)建議應(yīng)該與審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在必然的聯(lián)系。 原因——導(dǎo)致目前狀況的真實(shí)原因，即“為什么”。 (3) 標(biāo)準(zhǔn)——所審計(jì)活動(dòng)適用的評(píng)判或?qū)徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)，即“應(yīng)該怎樣”； (1) 所有的審計(jì)發(fā)現(xiàn)都應(yīng)該包括，并在報(bào)告中闡明以下幾個(gè)方面： 一份好的審計(jì)報(bào)告應(yīng)該準(zhǔn)確地說(shuō)明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的特征及其前因后果，并能夠反映“審計(jì)概念”的運(yùn)用過(guò)程，使報(bào)告的閱讀者認(rèn)同所反映的事實(shí)和意見。 這要求內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)所報(bào)告的問(wèn)題或缺陷的真實(shí)性有充分的信心，所收集的證據(jù)有足夠的證明力并能夠合理地解釋其前因后果。在撰寫審計(jì)報(bào)告之前，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該將所有的消極審計(jì)發(fā)現(xiàn)與適當(dāng)層次管理人員進(jìn)行討論，取得一致意見，以確認(rèn)其真實(shí)性和合理性。但是，并非所有的消極審計(jì)發(fā)現(xiàn)都要寫入審計(jì)報(bào)告，因?yàn)橹挥心切?duì)組織有重大危害的問(wèn)題才會(huì)引起高層管理人員的關(guān)拄，才值得報(bào)告。通常，說(shuō)明不良狀況的審計(jì)發(fā)現(xiàn)(消極審計(jì)發(fā)現(xiàn))應(yīng)該成為審計(jì)報(bào)告的核心部分。 盡管報(bào)告積極的審計(jì)發(fā)現(xiàn)表明了內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)事求是的工作態(tài)度，也有助于與業(yè)務(wù)人員建立良好的合作關(guān)系，但是報(bào)告的篇幅不宜太長(zhǎng)，語(yǔ)言應(yīng)求精煉。因此，好的審計(jì)發(fā)現(xiàn)不必編寫審計(jì)備忘錄，但可以在報(bào)告中適當(dāng)?shù)赜枰哉f(shuō)明。通常，揭示被審計(jì)活動(dòng)良好狀況的審計(jì)發(fā)現(xiàn)(積極審計(jì)發(fā)現(xiàn))一般不需要與被審計(jì)單位進(jìn)行廣泛深入的討論。 審計(jì)發(fā)現(xiàn)是審計(jì)結(jié)果的核心內(nèi)容，意見 (結(jié)論)和建議都是針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)提出來(lái)的。 如果審計(jì)人員感覺到不能或難以準(zhǔn)確地表述審計(jì)意見，應(yīng)該在報(bào)告中說(shuō)明原因。這時(shí)，審計(jì)活動(dòng)才開始真正步人現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)程，上升到一種有高度和深度的管理活動(dòng)、《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》指出，在適當(dāng)?shù)那闆r下，審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括審計(jì)人員的意見，這種意見應(yīng)該包括審計(jì)范圍內(nèi)的所有方面。盡管不是所有的內(nèi)部審計(jì)組織都要求對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)進(jìn)行全面綜合評(píng)價(jià)，但是，閱讀報(bào)告的高層管理人員卻往往需要這種意見，詢問(wèn)審計(jì)人員對(duì)所審查活動(dòng)的意見是一件很自然的事。 審計(jì)結(jié)果是審計(jì)檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)的最終成果，一般包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論(意見)和建議三部分。3．意見和結(jié)果 報(bào)告中的范圍和目的的說(shuō)明往往結(jié)合在一起，成為一個(gè)部分，并應(yīng)致力于使讀者明確該項(xiàng)審計(jì)．審查了什么，為什么審查這些活動(dòng)而沒有審查另外一些活動(dòng)。 由于審計(jì)范圍受到審計(jì)目的、目標(biāo)和準(zhǔn)備工作結(jié)果的共同影響和制約，可能與年度審計(jì)計(jì)劃或最初擬定的范圍不一致。 目的說(shuō)明應(yīng)該準(zhǔn)確，并可適當(dāng)具體一點(diǎn)。目的的說(shuō)明應(yīng)該闡述審計(jì)的意圖，必要時(shí)還可以申述審計(jì)的理由和預(yù)期的目標(biāo)。2．目標(biāo)(目的)和范圍 背景介紹可以簡(jiǎn)明扼要地說(shuō)明所審計(jì)的組織單位和活動(dòng)，描述其主要特征；說(shuō)明在報(bào)告之前對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)、意見(結(jié)論)和建議的有關(guān)情況，還可以說(shuō)明報(bào)告是否包括了審計(jì)的日程和所要求的答復(fù)。 它們是綜合性報(bào)告的提綱，可以有彈性。下面，我們根據(jù)該“標(biāo)準(zhǔn)”的一般準(zhǔn)則和細(xì)則的一般要求，來(lái)說(shuō)明在大多數(shù)最終審計(jì)報(bào)告中都反映了的五個(gè)組成部分：背景介紹；審計(jì)目標(biāo)和范圍；審計(jì)意見和結(jié)果；被審查者的評(píng)論；其他事項(xiàng)。 它既有助于閱讀者以熟悉的方式獲取信息；又有助于內(nèi)部審計(jì)人員規(guī)劃審計(jì)工作、整理審計(jì)工作底稿，在整個(gè)審計(jì)工作中始終考慮并致力達(dá)到報(bào)告的要求。在長(zhǎng)期的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中，人們發(fā)現(xiàn)一些良好的最終審計(jì)報(bào)告都具備一些共同的一般特征，例如闡明審計(jì)的目的和范圍，突出審計(jì)結(jié)果等，于是，不少內(nèi)部審計(jì)組織都對(duì)其提出了一些原則性的要求或采用一種較適合的格式作為標(biāo)準(zhǔn)。由于審計(jì)活動(dòng)的性質(zhì)千差萬(wàn)別，而且每一個(gè)內(nèi)部審計(jì)組織對(duì)最終審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制都有自己的期望和目標(biāo)，所以要為最終正式的書面審計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)一種完美的通用格式是不現(xiàn)實(shí)和毫無(wú)意義的。 (二) 盡管它們不會(huì)給組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成重大不利影響。 職員應(yīng)該理解并被要求遵守這些政策。通常，對(duì)“差旅和招待費(fèi)用”報(bào)告的檢查，能夠發(fā)現(xiàn)由于理解錯(cuò)誤、粗心疏忽、偶然的或有意的錯(cuò)誤處理而違背既定政策的問(wèn)題。 正如該備忘錄指出的那樣．其結(jié)果往往導(dǎo)致這類財(cái)產(chǎn)數(shù)量大、價(jià)值高，與其相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄不恰當(dāng)?shù)葐?wèn)題。備忘錄二提出了有關(guān)多余、殘余和廢舊物資設(shè)備過(guò)量的問(wèn)題。 因此。備忘錄一討論了已經(jīng)完成的資本性項(xiàng)目(累計(jì)支出 $)沒有取得正式的書面批復(fù)。 這正是許多組織的企業(yè)管理當(dāng)局都在有關(guān)政策和方針中明確要求被審計(jì)單位應(yīng)該慎重考慮審計(jì)結(jié)果，并及時(shí)實(shí)施正確審計(jì)意見和建議的原因所在。另外，從這幾份審計(jì)備忘錄中，我們可以切實(shí)地發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在客觀地確認(rèn)值得改進(jìn)的領(lǐng)域，促進(jìn)組織加強(qiáng)控制、提高工作質(zhì)量方面大有作為。 審計(jì)員： 準(zhǔn)確的報(bào)告將會(huì)給企業(yè)管理當(dāng)局監(jiān)督和控制潛在拖欠款業(yè)務(wù)提供良好的手段。 五月份和六月份經(jīng)批準(zhǔn)并呈送給企業(yè)管理當(dāng)局的應(yīng)收帳款帳齡分析報(bào)告中，有幾個(gè)帳戶的余額存在數(shù)字錯(cuò)位的差錯(cuò)(影響金額在$100以下)。情況說(shuō)明和原因應(yīng)收帳款帳戶余額應(yīng)該按信用期限編制帳齡分析報(bào)告，并逞交給信用管理部門，以便其監(jiān)督收款和催款業(yè)務(wù)．標(biāo)準(zhǔn) 1993年7月17日 備忘錄四：信用和收款 請(qǐng)將采取的糾正措施通知我們，以保證公司政策得到有效地執(zhí)行。 這些指示文件應(yīng)該與負(fù)責(zé)填寫“差旅和招待費(fèi)用表”的所有相關(guān)職員進(jìn)行討論，讓他們熟悉和理解這些政策規(guī)定，并應(yīng)該妥善保管在適當(dāng)?shù)牡胤剑员阌龅綄?shí)際問(wèn)題可以查閱參考。 8．六個(gè)月到期的票據(jù)貼現(xiàn)費(fèi)用沒有及時(shí)給予報(bào)告，職員應(yīng)該至少每月反映一次。 6．招待費(fèi)開支沒有說(shuō)明膳食的種類(早餐、午餐或晚餐)，有的僅有一個(gè)職員出席，也沒有說(shuō)明就餐的目的或洽談業(yè)務(wù)的性質(zhì)；另外，有關(guān)賓客的背景(姓名、職位、職業(yè)或其他情況)也沒有說(shuō)明。5．一些不在出差期間殘無(wú)法證明是在出差期間發(fā)生的職員食膳費(fèi)用列支在差旅費(fèi)中。